Файл: Организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.pdf

Рассчитаем повременную заработную плату на примере сотрудника ООО "ТСК "Новый дом" кладовщика Миронова О.Ю. за февраль 2018 года,

Месячный оклад - 6250рублей, отработано 22 дня по графику (согласно табелю учета рабочего времени), надбавки 30% районный коэффициент и 30% северная надбавка, они установлены организацией в зависимости от стажа работника, а именно 7 лет, на иждивении 1 несовершеннолетний ребенок.

Повременная заработная плата = 6250 х 22 : 22 = 6250 рублей.

Районный коэффициент = 6250 х 30% = 1875 рублей.

Северная надбавка = 6250 х 30% = 1875 рублей.

Начисление заработной платы отражается по кредиту 70 счета «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Таблица 3.

Бухгалтерские проводки по отражению расчетов по оплате труда

Удержание из заработной платы работника– это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами.

В ООО «ТСК « Новый дом» основными удержаниями из заработной платы являются:

• НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога); (Приложение 5);
• сумма алиментов по исполнительным листам;
• удержания невозвращенных в установленный срок подотчетных сумм;
• возмещение причиненного материального ущерба.
• удержания для возмещения ущерба, причиненного работником работодателю.

Порядок привлечения работника к материальной ответственности за ущерб, причиненный работодателю, установлен главой 39 ТК РФ.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не превышает 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником сохраняется 50 процентов заработной платы.

Согласно пп. 1 - 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, ООО «ТСК «Новый дом» предоставляет работнику право на получение стандартных налоговых вычетов на детей, находящихся на их обеспечении.

Вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.

• вычет на первого ребенка в 2018 году составит 1400 рублей;
• на второго ребенка – 1 400 рублей;
• вычет на третьего ребенка  составит 3000 рублей;
• вычет на ребенка-инвалида –12000 рублей.

Рассмотрим пример удержания с заработной платы работника бухгалтерии ООО «ТСК «Новый дом» по исполнительному листу в размере 25% с заработной платы, если:

Начислена заработная плата за полное отработанное время по графику = 20000 рублей, на обеспечении 1 несовершеннолетний ребенок.

Сумма начисленной повременной заработной платы = 20000 рублей

Удержания: НДФЛ 13%., по исполнительному листу 25%.

20000 – 1400 = 18600 рублей. (налогооблагаемая сумма)

18600 х 13 % = 2418 рублей.(сумма НДФЛ)

(20000 – 2418) х 25% = 4395,4 рублей (сумма алиментов)

Заработная плата к выплате = 20000 – 2418– 4395,4 = 13186,6 рублей.

Таблица 4.

Бухгалтерские проводки по отражению удержаний с заработной платы

По расходному кассовому ордеру № 2 от 07 февраля выдана заработная плата работнику через кассу организации (Приложение 6). Сумму выданной заработной платы отразили на счетах бухгалтерского учета по Дебету счета 70 и Кредету счета 50.

В ООО "ТСК "Новый дом" 6 ноября 2018 г. поступило с расчетного счета сумма 500000 рублей для следующих целей:

• на выплату заработной платы за октябрь 2018 г. - 400000 рублей;
• на выплату депонированной заработной платы - 100000 рублей.

Выплаты произведены полностью.

На счетах бухгалтерского учета сделаны следующие записи:

Дебет 50 Кредит 51 - 500000 руб. - получены в кассу с расчетного счета денежные средства;

Дебет 70 Кредит 50 - 400000 руб. - выплачена заработная плата работникам организации;

Дебет 76-4 Кредит 50 - 100000 руб. - выплачена депонированная заработная плата;

Данные, касающиеся оплаты труда можно посмотреть в бухгалтерском балансе строка 1520 «Кредиторская задолженность» так как в эту статью входят значения различных счетов сумму, приходящуюся на оплату труда, можно посмотреть в пояснении к бухгалтерскому балансу (Приложение 7).

Сотрудники ООО «ТСК «Новый дом» в соответствии с ТК РФ имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск.

Отпуск предоставляется за каждый календарный год работы (в первый год - по истечении 6 месяцев), на основании приказа «Об утверждении графика отпусков работников ООО «ТСК «Новый дом» (Приложение 8). Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней.

Сумма отпускных рассчитывается как произведение среднего заработка и количества дней предоставляемого отпуска. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользование отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12, и на среднемесячное число календарных дней 29,4.

Рассмотрим пример начисление отпускных сотруднику отдела продаж ООО «ТСК «Новый дом»:

Заработная плата сотрудника за 12 предшествующих месяцев представлена в таблице 5:

Таблица 5.

Средний дневной заработок = Заработок сотрудника за расчетный период: 12 (количество месяцев в году): Среднемесячное число календарных дней (29,4).

Среднедневной заработок = 200000 / (12 * 29,4) = 566, 89 рублей;

Сумма начисленных отпускных = 566, 89 * 28 = 15873, 2 рублей. ДТ 44 КТ 70

Выдача отпускных произведена через кассу организации в сумме 15873,2 рублей. ДТ 70 КТ 50.

Сумма начисленной заработной платы по итогам месяца принимается в основу расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих страховых взносов:

• отчисление в ПФ РФ;
• отчисление в ФСС;
• отчисление в ФФОМС.

Данные страховые взносы исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы сотрудника (Приложение 9).

В соответствии с положениями ст.58.2 Федерального закона от 24.07. 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования применяются следующие тарифы страховых взносов, в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов:

• ПФР - 22%;
• ФСС РФ - 2,9%;
• ФФОМС - 5,1%.

Работники 1967 года рождения и моложе участвуют в формировании накопительной части трудовой пенсии. Они имеют возможность выбрать тариф страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии.

Рассмотрим пример начисления страховых взносов с заработной платы работника отдела бухгалтерии Пантелеевой Л.Н. ООО «ТСК «Новый дом»:

Заработная плата = 30000 рублей

1) Отчисление в ПФР:

на страховую часть 16%: 30000 х 16% = 4800 рублей. ДТ 44 КТ 69

на накопительную часть 6%: 30000 х 6% = 1800 рублей. ДТ 44 КТ 69

2) Отчисление в ФФОМС:

30000 х 5,1 = 1530 рублей. ДТ 44 КТ 69

3) Отчисление в ФСС:

30000 х 2,9 = 870 рублей. ДТ 44 КТ 69

Всего с доходов сотрудника организации будут удержаны страховые взносы в сумме:

4800 + 1800 + 1530 + 870 = 9000 рублей. ДТ 44 КТ 69

Для составления отчетности по страховым взносам используют форму РСВ – 1.

Выплата заработной платы оформляется платежной ведомостью ,в ней сотрудник расписывается в момент получения денежных средств.

Заработная плата выплачивается работнику, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Если срок выплаты заработной платы совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

В том случае, если работник не получил причитающуюся ему заработную плату в установленном порядке, ее депонируют.

Для депонирования заработной платы кассир предприятия обязан:

1. в платежной ведомости ставят штамп «депонировано» напротив фамилий тех работников, которым не выдана зарплата;
2. в платежной ведомости указывают сумму выплаченную и сумму депонированной заработной платы;
3. на сумму выданной заработной платы выписывают расходный кассовый ордер и регистрируют его в кассовой книге;
4. сумму не выданной заработной платы переносят в реестр депонированных сумм.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

1 февраля 2018 года организация получила в банке наличные денежные средства в сумме 100 000 руб. на выдачу заработной платы работникам за январь 2018 года.

В связи с тем, что работник предприятия Петров И. А. находился в командировке, причитающаяся ему заработная плата в сумме 5000 руб. была депонирована.

3 февраля 2018 года остаток невыплаченных денежных средств внесен на расчетный счет организации в банке.

Депонированная зарплата выдана 6 февраля 2018 года.

Учет расчетов по депонированной зарплате ведется в книге учета депонированной заработной платы, которая заполняется по данным реестра депонированной заработной платы.

В бухгалтерском учете организации произведены следующие записи:
Дебет 50 Кредит 51– 100 000 руб. – отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление их в кассу организации;
Дебет 70 Кредит 50– 95 000 руб. – выдана заработная плата работникам организации;
Дебет 70 Кредит 76 субсчет– 5000 руб. – отражено депонирование суммы невыплаченной заработной платы;

Дебет 51 Кредит 50– 5000 руб. – внесена на расчетный счет в банк депонированная сумма. После того как Петров И. А. обратился за депонированной зарплатой, бухгалтер организации сделал следующие записи:

Дебет 50 Кредит 51 – 5000 руб. – отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление их в кассу организации;
Дебет 76 субсчет Кредит 50 – 5 000 руб. – выдана депонированная заработная плата Петрову И. А.

Определение срока исковой давности, по истечении которого организация может списать депонированную зарплату в связи с истечением срока давности.

В ООО «ТСК «Новый дом» срок выдачи заработной платы для сотрудников аппарата управления 10 –е число каждого месяца. Этот срок предусмотрен коллективным договором организации.

10 февраля 2018 года аппарату управления организации выдана из кассы заработная плата за январь.

Исполнительный директор организации не явился за заработной платой (находился на больничном) и не получил причитающуюся ему сумму. По истечении трех рабочих дней сумма заработной платы, не полученная сотрудником, была депонирована.

Срок исковой давности, по истечении которого организация может списать депонированную заработную плату в связи с истечением срока давности, отсчитывается с 11 февраля 2018 года.

Депонированная заработная плата является кредиторской задолженностью организации перед сотрудником. В бухгалтерском учете невостребованную заработную плату списывают на прочие доходы в той сумме, в которой она была отражена.

Нормальная продолжительность рабочей недели не может превышать 40 часов (ст. 91 ТК РФ). Помимо нормальной продолжительности рабочего времени трудовое законодательство предусматривает режим неполного рабочего времени. Это означает частичную занятость сотрудника либо в течении недели, либо в течении рабочего дня.

Рассмотрим пример расчета заработной платы сотруднику, которому установлено неполное рабочее время.