Файл: Организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.pdf

Кадровик Пушина Л.А. написала заявление с просьбой установить ей неполную рабочую неделю - со вторника по пятницу.

Ежемесячный оклад = 30000 рублей.

В апреле 2018 года 22 рабочих дня. Помимо общеустановленных выходных в этом месяце сотрудница не работала 4 дня (7, 14, 21, 28 апреля).

Таким образом, фактически в апреле 2018 года Пушина Л.А. отработала:

22 дня - 4 дня = 18 дней.

Заработная плата причитающаяся за апрель, составляет:

30000 : 22дня * 18 дней = 24 545, 45 рублей. ДТ 44 КТ 70

Выдача заработной платы в сумме 24545,45 рублей произведена через кассу организации. ДТ 70 КТ 50.

Материальной помощью называется добровольная выплата организацией своему сотруднику денежных средств либо других материальных ценностей в результате наступления конкретных ситуаций или обстоятельств.

Материальная помощь сотруднику выплачивается в связи с отпуском, праздничными днями, смертью родственников и близких.

Материальная помощь может предоставляться как группе сотрудников, так и конкретному лицу.

Процедура выплат может оговариваться коллективным либо трудовым соглашениями. Постановление о предоставлении материальной помощи оформляется приказом руководителя компании с обязательным указанием величины и даты выплаты.

Источником выплаты материальной помощи являются доходы от текущей деятельности организации. Решение о ее выплате оформляется приказом руководителя организации. В зависимости от того, прописана ли возможность предоставления материальной помощи в трудовом договоре с сотрудником или нет:

• выплата материальной помощи будет признаваться расходом на оплату труда согласно ст. 255 НК;
• выплата помощи будет признаваться прочим расходом и учитываться на счете 91-2 «Прочие расходы» (если она не указана в трудовом договоре).

4 февраля 2018 года сметчик ООО «ТСК «Новый дом» Иванова К.И. написала заявление с просьбой оказать ей материальную помощь. 11 февраля 2018 года руководитель издал приказ о выдаче Ивановой К.И. материальной помощи из кассы организации в размере 4000 рублей. В этот же день денежные средства были выданы. Бухгалтер отразил эту операцию 11 февраля так:

ДТ 91 КТ 70 – 4000 рублей (начислена материальная помощь сотруднице организации)

ДТ 70 КТ 50 – 4000 рублей (выдана материальная помощь сотруднице организации из кассы.)

Поощрить работников, добросовестно исполняющих свои трудовые обязанности, работодатель путем объявления благодарности, выдачи премии за трудовые достижения, награждения ценным подарком, представления к званию лучшего по профессии (ст. 191 ТК РФ).

Как правило, такие виды поощрения работников за труд определяются коллективным договором, положением об оплате труда, положением о премировании и иными локальными нормативными актами организации.

Передача организацией подарков сотрудникам осуществляется в порядке, предусмотренном главой 32 ГК РФ. Подарки работникам осуществляются на безвозмездной основе (по договору дарения), поскольку подарок это безвозмездный дар дарителя одаряемому (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Такой договор дарения организация может заключить как в устной, так и в письменной форме.

По приказу руководителя ООО « ТСК «Новый дом» к юбилею организации всем сотрудникам в подарок были вручены кружки с фирменной эмблемой.

Покупная стоимость подарков составила 59000 рублей (в том числе НДС 9000 рублей.).

Выдачу подарков сотрудникам организации, бухгалтер отразил так:

ДТ 91 КТ 41 – 59000 рублей (выданы подарки сотрудникам).

Премия - это денежная выплата работнику сверх заработной платы за достижение определенных результатов в труде.

Применение премиальных систем направлено на создание у работников материальной заинтересованности в достижении тех показателей, которые не предусмотрены основной оплатой труда по тарифным ставкам и должностным окладам.

Следует отметить, что система премирования является мощным стимулом для работников и всегда благотворно сказывается на производительности и эффективности труда. Поэтому в ООО «ТСК «Новый дом» система премирования обеспечивает привлечение и сохранение высококвалифицированного персонала. Кроме того, вырабатывается стремление каждого работника к достижению наилучших результатов и, как следствие, достигаются цели, стоящие перед организацией в целом.

Вопросы премирования являются индивидуальными для каждой конкретной организации, то есть разрабатываются и устанавливаются организацией самостоятельно.

Рассмотрим пример выплаты ежемесячной премии сотруднику организации Китову М. Ю. в размере 20 % от оклада.

Ежемесячный оклад сотрудника составляет 25000 рублей.

Сумма премии: 25000 * 20% = 5000 рублей.

Всего начислено: 25000 + 5000 = 30000 рублей. ДТ 44 КТ 70

Заработная плата выплачена через кассу организации в размере 30000 рублей. ДТ 70 КТ 50.

Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ). Работник имеет право на два вида выплат (ст. 188 ТК РФ):

• компенсацию за использование, износ (амортизацию) личного имущества;
• возмещение расходов, связанных с использованием имущества.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ). В соглашении должны быть отражены:

• вид используемого имущества и его характеристики;
• документально подтвержденные права работника в отношении имущества (документы о собственности, владении на основании доверенности и др.):
• порядок использования имущества;
• размер компенсации за использование;
• порядок возмещения расходов, связанных с использованием имущества. При этом необходимо указать виды возмещаемых расходов, порядок их подтверждения работником и т. д.;
• срок использования имущества;

Компенсация выплачивается один раз в месяц независимо от количества календарных дней. Она не начисляется за время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется.

В бухгалтерском учете ежемесячно выплачиваемая компенсация является расходом организации по обычным видам деятельности (пункты 5, 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Менеджер по продажам Ильина О. П. использует личный компьютер для служебных целей. Трудовым договором предусмотрена выплата компенсации за использование личного имущества сотрудника в полном объеме.

Рыночная стоимость компьютера составляет 43000 рублей. По классификации утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года №1, срок полезного использования электронно – вычислительной техники составляет от двух до трех лет включительно (2 амортизационная группа). Учетной политикой ООО «ТСК «Новый дом» закреплен срок полезного использования компьютеров - 25 месяцев (Приложение 11).

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом.

Месячная норма амортизации: 1: 25 * 100% = 4%

Ежемесячная сумма амортизации =43000 * 4% = 1720 рублей.

Начисление компенсации бухгалтер ООО «ТСК «Новый дом» ежемесячно отражает записью: ДТ 26 КТ 70 – 1720 рублей (начислена компенсация за использование личного компьютера в служебных целях).

При увольнении основным моментом является полное соблюдение прав работника и защита его от незаконного увольнения, гарантией этого является то, что все основания расторжения трудового договора закреплены в Трудовом кодексе Российской Федерации.

Выходное пособие – это определенная Трудовым кодексом РФ или коллективным договором денежная сумма, которая выплачивается работнику, в последний день его работы (день увольнения). Размер выходного пособия зависит от основания увольнения работника.

При увольнении работнику будет выплачено выходное пособие соответствующее его 2-ух недельному среднему заработку. Такими основаниями являются:

• несоответствие работника должности, которую он занимает, или работе, которую он выполняет по причине его состояния здоровья, которое препятствует продолжению данной работы;
• призывом работника в армию или заменой ее альтернативной службой;
• отказом работника от перевода в связи с переездом работодателя в другую местность.

Выплата выходного пособия равного месячному заработку предусмотрена и тогда, когда трудовой договор прекращается по причине нарушения установленных правил его заключения, если это нарушение не дает возможности работнику продолжить работу, при условии что нарушение допущено не по его вине.

Рассмотрим пример выплаты выходного пособия при увольнении в связи со сокращением штата.

Колесов Л.Е. работает строителем в ООО «ТСК «Новый дом». 6 мая его уволили в связи с сокращением штата, о чем он был своевременно уведомлен.

Среднедневной заработок составил 500 рублей. При увольнении ему выплатили выходное пособие в размере среднемесячного заработка за первый месяц после увольнения (с 7 мая по 6 июня). В этом периоде по графику работы Колесова Л.Е. (пятидневная рабочая неделя) 21 рабочий день.

Выходное пособие составило: 500 руб. \день * 21 день = 10500 рублей.

ДТ 26 КТ 70 – 10500 рублей (начислено выходное пособие)

ДТ 70 Кт 50 – 10500 рублей (выплачено выходное пособие).

Была проведена проверка расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ТСК «Новый дом» за январь – декабрь 2018 г. Ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер – Пантелеева Л.Н.

2.3. Учет расчетов с персоналом по иным операциям в ООО «ТСК «Новый дом»

Для учета расчетов по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба в ООО «ТСК «Новый дом» используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся в дебет счета 73-2 с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (за недостающие товарно-материальные ценности) или 91, субсчет 1 «Прочие доходы».

Суммы возмещения материального ущерба отражаются по кредиту счета 73-2 в корреспонденции со счетами:

• 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 40 «Выпуск продукции» - при передаче равноценного имущества;
• 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» - при внесении задолженности в кассу организации или на расчетный счет;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - при удержании из заработной платы. Если суд отказал во взыскании недостач ввиду необоснованности иска, такие суммы списываются с кредита счета 73-2 в дебет счета 94.

Охарактеризуем особенности учета расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба в ООО «ТСК «Новый дом».

Так как предприятием не предусмотрено предоставление займов работникам, то к счету 73 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям» открытие субсчетов в рабочем плане не предусмотрено. Рассмотрим ситуации, которые возникали в практике учета.

В ходе проведения плановой инвентаризации кассы 15 мая 2018 года была выявлена недостача в размере 1 318 руб. На основании заявления кассира сумма недостачи была удержана из его заработной платы. При этом в учете были сделаны следующие проводки:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 50 «Касса» - на сумму недостачи 1 318 руб.

Дебет 73 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 1 318 руб.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям» - сумма недостачи списана в полной сумме, так как ее величина составляет менее 50% всей суммы заработка работника.

В ходе инвентаризации основных средств в декабре 2018 года был обнаружен ущерб, причиненный организации по вине работника (поломка оргтехники). Ущерб оценен в размере 1389 руб. – сумма ремонта. Работник в добровольном порядке отказался погашать сумму ущерба, судом было также отказано во взыскании ущерба, так как вина работника не была доказана.

В результате в учете были сделаны следующие записи:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 01 «Основные средства» - на сумму 1389 руб.

Дебет 73 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 1389 руб. – после принятия решения руководства об отнесении недостачи на виновное лицо.

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 73 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям» - судом отказано во взыскании ущерба.

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на сумму 1389 руб.