Файл: Баланс и отчетность (Понятие «бухгалтерский баланс»).pdf

Рисунок 2. Приёмы проведения финансового анализа

1) сравнение финансовых показателей отчетного периода с показателями предшествующего периода;

2) сравнение финансовых показателей отчетности с показателями аналогичного периода прошлого года. Такая форма горизонтального анализа обычно применяется на предприятиях с ярко выраженными сезонными особенностями хозяйственной деятельности;

3) сравнение финансовых показателей за ряд предыдущих периодов.

Сравнительный (пространственный) анализ основан на сравнении значений отдельных групп аналогичных финансовых показателей. В процессе сравнительного анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных отклонений сопоставляемых показателей. Наиболее широкое распространение получили приведенные ниже формы сравнительного анализа^[11]:

1) сравнительный анализ финансовых показателей предприятия и среднеотраслевых показателей. При проведении такого анализа определяется степень отклонения результатов финансовой деятельности предприятия от среднеотраслевых показателей для повышения эффективности предприятия;

2) сравнительный анализ финансовых показателей предприятия и его конкурентов. При проведении такого анализа определяются слабые стороны деятельности предприятия с целью определения мер для повышения его конкурентоспособности;

3) сравнительный анализ финансовых показателей отдельных подразделений предприятия. Такой анализ проводится с целью сопоставления эффективности финансовой деятельности центров экономической ответственности предприятия;

4) сравнительный анализ отчетных и плановых финансовых показателей предприятия. При проведении такого анализа выявляется степень отклонения отчетных показателей от плановых, определяются причины таких отклонений, ведется корректировка последующей финансовой деятельности.

Анализ финансовых показателей (коэффициентов) основан на расчете отношений между различными абсолютными показателями. Финансовые коэффициенты - это относительные характеристики, позволяющие осуществлять сопоставление результатов деятельности различных предприятий без зависимости от количественных параметров абсолютных показателей во временном разрезе. В ходе проведения такого анализа определяются различные относительные показатели, которые характеризуют различные стороны финансовой деятельности предприятия. В финансовом анализе наибольшее распространение получили следующие формы анализа финансовых показателей:

1) Анализ текущей деятельности. Деятельность любого предприятия представляет собой процесс непрерывного преобразования одних видов активов предприятия в другие:

… → ДС → СС → НП → ГП → Ср → ДС →…,

где ДС– денежные средства; СС– сырье на складе; НП– незавершенное производство; ГП– готовая продукция; Ср– средства в расчетах.

Оценка эффективности текущей финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть определена с помощью оценки протяженности операционного цикла, зависящей от оборачиваемости средств в различных видах активов.

Ускорение оборачиваемости является признаком повышения эффективности предприятия (при прочих равных условиях). Следовательно, основным показателем этой группы являются показатели эффективности использования трудовых, материальных, финансовых ресурсов: выработка, фондоотдача, коэффициенты оборачиваемости средств в запасах и расчетах.

2) Анализ ликвидности. Показатели этой группы позволяют описать и провести анализ способности предприятия отвечать по текущим обязательствам. В основе алгоритма расчета этих показателей - идея сопоставления текущих активов предприятия с краткосрочной кредиторской задолженностью. Результатом расчета является определение достаточности обеспечения предприятия оборотными средствами, которые необходимы для расчета по текущим операциям с кредиторами. Так как разные виды оборотных средств имеют различную степень ликвидности, ведут расчет несколько коэффициентов ликвидности.

3) Анализ финансовой устойчивости. С помощью этих показателей оценивается состав источников финансирования предприятия, а также динамика соотношения между такими источниками. Анализ финансовой устойчивости основан на принципе различия источников средств по уровню себестоимости, степени доступности, уровню надежности, степени риска и т.д.;

4) Анализ рентабельности. Показатели этой группы применяются для получения оценки эффективности вложения средств в данное предприятие. В отличие от показателей анализа финансовой устойчивости, при анализе рентабельности анализируют рентабельность капитала в целом. Поэтому основными показателями здесь являются рентабельность собственного и авансированного капитала.

5) Анализ положения и деятельности на рынке капиталов. При таком анализе проводятся пространственно-временные сравнения показателей, которые определяют положение предприятия на рынке ценных бумаг: доход на акцию, ценность акции, дивидендный выход и другое. Такой анализ, как правило, выполняется на предприятиях, зарегистрированных на биржах ценных бумаг и реализующих на них свои акции. Компании, в наличии которых имеются временно свободные денежные средства и желание вложить их в ценные бумаги, ориентируются на такие показатели.

Факторным анализом называется оценка влияния отдельных факторов на итоговый показатель. Факторный анализ может быть как прямым (результирующий коэффициент дробят на составные части), так и обратным (отдельные элементы анализа соединяются в общий показатель)^[12].

Так же существует ещё один метод, метод расчета чистых активов. На сегодняшний день в нормативных документах к исчислению чистых активов (ЧА) не существует однозначного подхода, отсутствует комплексная методика их анализа. Начиная с 1995 г., этот показатель стал отражаться в бухгалтерской отчетности, в частности, в форме №3 «Отчет об изменениях капитала». Методика формирования чистых активов в настоящее время определена в приказе Минфина РФ №10н, ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29 января 2003 г. «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» и предусматривает следующий их расчет по данным бухгалтерского баланса:

ЧА=А - П, (3)

где А, П - активы и пассивы соответственно, принимаемые для расчета чистых активов.

Величина активов определяется как сумма внеоборотных активов и оборотных активов за вычетом статей «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» и «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Величина пассивов рассчитывается как сумма статей «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» за вычетом статьи «Доходы будущих периодов». До выхода названного приказа в состав пассивов включалась статья «Целевые финансирование и поступления», что было неправомерно, так как она содержит суммы, приравниваемые к собственным.

Стоит отметить, что регулирование процедурной части методологии анализа финансово-экономической деятельности предприятия осуществляется при помощи следующих принципов:

Системность; Комплексность; Единство информационной базы; Согласованность схем аналитических процедур; Сопоставимость результатов; Целенаправленность.

Эффективность финансового анализа деятельности хозяйствующего субъекта подразумевает разработку плана мероприятий на основе единых принципов, подчиняющих себе все элементы системы и позволяющих предоставить строго определенному кругу пользователей наиболее актуальную на данный момент информацию.

Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «СтройМ»

2.1 Общая характеристика ООО «СтройМ»

ООО «СтройМ» предлагает услуги по строительству жилых и общественных зданий, строительство таунхаусов в Казани.

В данное время ООО «СтройМ» включает в себя шесть предприятий, в числе которых: строительная организация по железобетонному монолитному домостроению и монтажу металлоконструкций, предприятие общестроительных и специальных работ, охранное предприятие, проектная группа, электромонтажное подразделение.

ООО «СтройМ» относится к средним по размеру предприятиям данной отрасли региона. Объем произведённых работ, реализованных товаров и оказанных услуг за 2018 год, в денежном выражении, составил около 77 млн. руб. (в соответствии с отчётом о прибылях и убытках за указанный период).

В процессе производства работ ООО «СтройМ» использует последние достижения и разработки в области строительства, применяет современные технологичные материалы позволяющие значительно повысить качество работ и увеличить срок службы как новых так и ремонтируемых объектов, сократить затраты на их содержание и текущий ремонт.

Основными факторами риска, связанными с деятельностью ООО «СтройМ», являются погодные условия, стабильность и надёжность работы поставщиков, соблюдение заказчиками условий договоров в части оплаты за выполненные работы, а также обеспеченность контрактами на осуществление деятельности.

В своей деятельности ООО «СтройМ» руководствуется Уставом, действующим законодательством и нормативными документами Российской Федерации и Республики Татарстан, а также заключенными договорами.

Структура Общества определяется самим Обществом в соответствии с Уставом. Структура ООО «СтройМ» определена в соответствии с Уставом.

Управляет ООО «СтройМ» – генеральный директор. Он отвечает за результаты производственно — хозяйственной деятельности. Коллективом руководит через своих заместителей, а также через соответствующие функциональные отделы. С помощью подведомственного ему аппарата направляет деятельность по внедрению новой и совершенствованию действующей техники и организации производства, а также определяет направления совершенствования ООО «СтройМ».

Рисунок 3. Организационная структура ООО «СтройМ»

Генеральный директор

Главный инженер

Производственно-техническая служба

Главный бухгалтер

Финансово-экономический отдел

Заместитель генерального директора по экономике

Экономический отдел

Юридический отдел

Отдел охраны труда

Склад

Ремонтно-техническая служба

Транспортная служба

Отдел контроля качества и экспертиз

Кадровая служба

Заместителями генерального директора являются: заместитель по экономике, главный инженер, главный бухгалтер.

Отделы ООО «СтройМ» организуют работу по созданию условий для выполнения заданий строительного производства.

Из Положения Кодекса корпоративного поведения, соблюдаемые ООО «СтройМ», содержат требование об отсутствии в составе исполнительных органов Общества лиц, которые признавались виновными в совершении преступлений в сфере экономической деятельности или преступлений против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления или к которым применялись административные наказания за правонарушения в области предпринимательской деятельности или в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг. Анализируемое предприятие действует в строгом соответствии с законами юрисдикции, в которой оно осуществляет свою деятельность, принципами деловой этики и внутренними документами.

В условиях ужесточения конкуренции в строительной индустрии, продвижению услуг, поиску новых клиентов, а главное - сохранению уже имеющихся связей в ООО «СтройМ» придается большое значение.

Для этого в компании постоянно отслеживается рынок строительной индустрии, изучаются маркетинговые исследования спецтехники, оборудования. Проводятся прогнозные расчеты эффективности их приобретения в целях повышения конкурентоспособности и снижения себестоимости услуг.

Лучшей рекламой строительной компании являются ее выполненные объекты. Контроль качества выполняемых работ является важным этапом, формирующим доверительные отношения между заказчиком и подрядчиком. Ценовая политика предприятия предусматривает гибкую систему скидок, размер которых зависит от объема, форм и сроков оплаты заказов.

Следует отметить, что конкурентным преимуществом ООО «СтройМ» должно стать создание сертифицированной системы управления качеством. В настоящее время на анализируемом предприятии не введена система менеджмента качества, успешное внедрение которой позволит повысить в конечном итоге объем производства и снизить себестоимость услуг. В таблице 1 представлено изменение численности работников предприятия ООО «СтройМ» за 2016-2018 годы.