Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Теоретические аспекты изучения федеральных налогов с юридических лиц и их экономического значения).pdf

Введение

Актуальность данной темы обусловлена тем, что формирование правильной законодательной базы для налогообложения юридических лиц является фундаментальной задачей фискальных органов. Поскольку основным потоком средств для пополнения федерального бюджета являются именно налоги, взимаемые с юридических лиц.

В отношении юридических лиц применяются такие налоги, как подоходный налог, НДС, акцизы, ЕСН, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на воду, государственный налог. пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, плата за пользование объектами животного мира и использование объектов водных биологических ресурсов.

Существуют особенности налогообложения юридических лиц, которые заключаются в следующем:

1. Регистрация в налоговых органах предполагает обязательство по уплате налогов и сборов;

2. компания самостоятельно рассчитывает и платит налоги;

Предпринимательская деятельность юридических лиц, определение которой предусмотрено гражданским законодательством, основана на осуществлении самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли. Прибыль определяется разницей в притоке и оттоке денежных средств (и других материальных благ). Последний (отток), с экономической точки зрения, включает фискальные платежи. Таким образом, стремление максимизировать конечный финансовый результат предпринимательской деятельности юридических лиц включает, помимо прочего, задачу оптимизации или планирования суммы налоговых платежей государству.

Выбор оптимального сочетания (построения) форм правоотношений, а также возможных вариантов их соотношения в рамках действующего законодательства о налогах и сборах с целью влияния на элементы налогообложения юридических лиц и определения суммы налога Обязательства и определяет характер налогообложения юридических лиц. Соответственно, налогообложение юридических лиц может включать процесс предопределения и формирования суммы налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый путем выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов бизнеса и распределения активов, направленных на достижение минимально возможного налога обязательства, вытекающие из этого лица.

Целью данной работы является изучение федеральных налогов с юридических лиц и их экономическое значение. При этом можно выделить следующие основные задачи:

- рассмотреть понятие и виды федеральных налогов с юридических лиц;

- изучить налогообложения юридических лиц;

- дать краткую характеристику ООО "Кеско-Краснодар" Hilton Garden Inn Krasnodar;

- провести анализ налогов, уплачиваемых ООО "Кеско-Краснодар" Hilton Garden Inn Krasnodar;

- разработать пути оптимизации взимания федеральных налогов с юридических лиц.

В качестве источников выступает научная и учебная литература по теме исследования, в том числе труды таких авторов как: С.Ю. Глазьев В.Е. Дементьев В.И. Бусов О.А. Землянский, А.П. Поляков и др. данные источники являются надежными, относятся к учебной литературе, их авторы являются кандидатами наук и авторами многих книг.

Объектом данного исследования выступает ООО "Кеско-Краснодар" Hilton Garden Inn Krasnodar. Предметом - федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение. В работе использовались общенаучные методы, такие как анализ, синтез. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

1. Теоретические аспекты изучения федеральных налогов с юридических лиц и их экономического значения

1.1. Понятие и виды федеральных налогов с юридических лиц

Юридические лица на территории страны, согласно действующему законодательству, являются налогоплательщиками, плательщиками обязательных сборов. Порядок уплаты налогов и сборов регламентирован рядом нормативно-правовых актов. Фактически, обязательства налогоплательщики исполняют на той территории, на которой осуществляют свои функции.

 Неисполнение обязательств является прямым нарушением законодательства. Юридические лица несут ответственность за своевременное перечисление налогов и сборов в бюджет в надлежащем объеме. Последний определяется актуальным налоговым режимом.

 Что касается видов налогов и сборов, они делятся на федеральные и местные. Первые перечисляются в бюджет всеми налогоплательщиками страны вне зависимости от их территориальной принадлежности [4].

 К числу федеральных налогов относятся:

- таможенные пошлины;

- налог на прибыль;

- налог на операции с ценными бумагами;

- акцизы;

- НДС и другие.

Специфика налогообложения в каждом случае имеет свои особенности.

 Налог на прибыль, например, находится на втором месте по доходности (поступлениям в бюджет). Порядок его начисления и уплаты регулируется отдельным федеральным законом. Налог на прибыль был введен как альтернатива стандартному подоходному налогу с юридических лиц. Последний оказался неприменим для ряда важных отраслей промышленности и производства. Налог на прибыль позволяет минимизировать риск так называемой налоговой сверхнагрузки. Особенно это актуально для новых компаний мелкого и среднего бизнеса. Фактически, пока юридическое лицо не получает прибыли, оно не является плательщиком налога.

Налог на прибыль предусматривает 4 элемента налогооблагаемой базы. Это прибыль от реализации имущества, основных фондов, продукции, а также сумма превышения нормативных расходов на оплату труда. Расчет налога на прибыль имеет определенную специфику. Хотите минимизировать риски неверного определения налогооблагаемой базы, переплаты по налогу или недоплаты. Доверьте расчет налога профессиональным специалистам.

Высокодоходными налогами являются таможенные пошлины и акцизы. Первые представляют собой отчисления, взимаемые при перемещении товаров через границу. Акцизами облагаются отдельные виды и группы товаров [7].

Акцизы являются относительно новыми федеральными налогами. Они носят косвенный характер. Устанавливаются акцизы на высокорентабельные товары (спирт, спиртосодержащую продукцию, морепродукты и икру, табачные изделия, меха, ювелирную продукцию, нефтепродукты, товары народного потребления). Сбор представляет собой процент от отпускной цены. Целью акцизов является изъятие сверхприбыли, получаемой при производстве товаров, в бюджет. Плательщиками акцизов являются все юридические лица, изготавливающие подакцизные товары.

 Федеральные налоги могут зачисляться как в доход бюджета, так и в доход внебюджетных фондов. В последнем случае речь идет о так называемых целевых налогах. К числу таковых относятся:

- транспортный налог;

- налог на покупку автотранспорта;

- акциз, перечисляющийся предприятием-изготовителем при продаже легкового транспорта физическим лицам;

- транспортный налог с физических лиц;

- дорожный сбор;

- налог на продажу ГСМ [3].

Расчет налогов имеет ряд нюансов. Ошибки в исчислении приводят к переплатам по налогам или образованию долгов. Минимизировать риски и исключить дополнительные затраты позволяет аутсорсинг расчета федеральных налогов и составления соответствующей отчетности.

1.2. Режимы налогообложения юридических лиц

В современных экономических условиях малому бизнесу предоставляется возможность самостоятельного выбора системы налогообложения, благодаря чему вновь создаваемые предприятия имеют комфортные и доступные условия для своего функционирования. Необходимо выделить следующие основные системы налогообложения, которые могут применять в своей деятельности субъекты малого предпринимательства – общая система налогообложения и специальные налоговые режимы, которые и являются особенностью налогообложения малого бизнеса.

Общую систему налогообложения еще называют традиционной или основной системой налогообложения. Как правило, этот режим назначается автоматически всем организациям, прошедшим процедуру регистрации в государственных органах. Общая система налогообложения является самым тяжелым налоговым режимом по части начисления и уплаты налогов, а также ведения отчетности. Как правило, данный режим используют организации, которые по каким-то причинам не могут находиться на других системах налогообложения. [13] На традиционную систему налогообложения не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам.

Применять общую систему малому предприятию выгодно:

- если большая часть контрагентов также находится на данной системе и тем самым заинтересована во «входном» НДС;

- при импорте товаров на территорию Российской Федерации (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);

- основная часть деятельности связана с оптовой торговлей.

Виды налогов, которые необходимо начислять и уплачивать в бюджет Российской Федерации при применении основного режима налогообложения можно представить в Таблице 1.

Таблица 1

Виды налогов на общей системе налогообложения

Источник: [16]

Кроме этого, организации и индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения обязаны со всех доходов своих работников удерживать НДФЛ и перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды. [14]

Налогоплательщики, применяющие традиционный режим обязаны сдавать декларации по налогам следующих видов:

1. Декларация по НДС. Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учёта: книги покупок и продаж, журнал учёта полученных и выставленных фактур.
2. Декларация по налогу на прибыль.
3. Декларация по налогу на имущество организаций. Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не предоставляют.
4. Декларация по НДФЛ.

Индивидуальными предпринимателями также ведется Книга учёта доходов и расходов.

Организации, относящиеся к малым, могут вести упрощённый бухгалтерский учёт, который состоит из бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах. Индивидуальные предприниматели же могут не вести бухгалтерский учёт [8].

Также особенностью данного налогообложения является совмещение с двумя другими системами налогообложения, такими как ЕНВД и ПСН. При этом должен вестись раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности. Применение специальных налоговых режимов устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации. С его помощью определяются элементы налогового режима, а также виды налогов, от уплаты которых освобождается налогоплательщик в случае применения специального налогового режима.

Данные налоговые режимы способствуют созданию благоприятных условий для ведения деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в области экономики и финансов. Преимущественно пользователями специальных налоговых режимов является сфера малого бизнеса, сельскохозяйственные товаропроизводители, а также участники выполнения соглашений о разделе продукции.

В настоящее время в Российской Федерации действует четыре специальных режима налогообложения:

- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

- упрощенная система налогообложения (УСН);

- патентная система налогообложения (ПСН);

- единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Рассмотрим перечисленные режимы более подробно.

1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введён специально для производителей сельскохозяйственной продукции.