Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Теоретические аспекты изучения федеральных налогов с юридических лиц и их экономического значения).pdf

Данный режим не может быть применен, если предприятие не производит, а лишь осуществляет переработку сельскохозяйственной продукции (первичную или промышленную). К сельскохозяйственной продукции относится продукция лесного, сельского хозяйства, растениеводства, животноводства, а также продукция рыбохозяйственных организаций.

Перейти на данный режим налогообложения можно в добровольном порядке, который изложен в п.1 и 2 ст. 346.3 Налогового кодекса РФ.

В случае применения единого сельскохозяйственного налога юридические лица освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, налога на имущество организаций, а также налога на добавленную стоимость [10].

Если же индивидуальный предприниматель переходит на данный специальный режим налогообложения, то он не уплачивает следующие виды налогов: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, а также налог на добавленную стоимость.

Основное условие перехода – доход от сельскохозяйственной деятельности составляет более 70% от общего дохода предприятия. Для рыбохозяйственных предприятий предусмотрены дополнительные условия, отраженные в п.2.1 ст.346.2 НК РФ [2].

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчётным – полугодие. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность в области производства подакцизной продукции, игорного бизнеса, а также организации казенной, бюджетной и автономной форм собственности не вправе применять данный налоговый режим.

Объект налогообложения при ЕСХН – доходы, уменьшенные на величину расходов. Сумма налога к уплате рассчитывается как налоговая база, умноженная на ставку налога. Налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога – 6%. Доходы и расходы рассчитываются с начала отчетного года нарастающим итогом. Налоговая база согласно п. 5 ст. 346.6 НК может быть уменьшена на сумму убытка, образованного в предыдущем отчетном году [11].

Все индивидуальные предприниматели и организации обязаны заполнять и подавать налоговую декларацию. Также индивидуальным предпринимателям необходимо вести Книгу учёта полученных доходов и расходов. Организации в свою очередь, в отличие от индивидуальных предпринимателей, обязаны вести бухгалтерский учёт и отчетность. Кассовая дисциплина должна соблюдаться как у организаций, так и у индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Индивидуальные предприниматели могут совмещать ЕСХН с ПСН и ЕНВД, а организации же только с ЕНВД. Соответственно при совмещении данных налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕСХН от доходов и расходов по остальным видам деятельности.

2. Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Особенностью УСН, как и у любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На УСН не подлежат уплате: НДФЛ (для ИП), налога на прибыль (для организаций), НДС, налога на имущество.

Применение упрощенной системы налогообложения возможно при соблюдении следующих условий:

количество сотрудников менее 100 человек;

ежегодный доход менее 150 млн. руб.;

остаточная стоимость менее 150 млн. руб.

доля участия других организаций не может превышать 25%.

Согласно ст. 346.12 НК РФ организация может перейти на УСН в случае, если по истечении девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы составили менее 45 млн. рублей.

Перейти на упрощенную систему налогообложения можно двумя способами:

- во время регистрации индивидуального предпринимателя или открытия организации в налоговом органе:

- перейти на УСН с других режимов налогообложения. Перейти на УСН можно только с начала следующего календарного года.

Однако, применять упрощенную систему налогообложения нельзя банкам, страховым компаниям, пенсионным и инвестиционным фондам.

Расчет налога осуществляется умножением налоговой базы на ставку налога. Для УСН возможны два вида налоговых ставок:

- если объектом налогообложения являются доходы, ставка налога составит 6%.

- если объектом налогообложения являются доходы за минусом расходов, ставка налога составит 15% [13].

Ставки по вышеуказанным объектам могут быть уменьшены региональными властями до 1% - для объекта доходы и до 5% - для объекта доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговым периодом считается год. Отчетным периодом считается квартал, полугодие и девять месяцев. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. В течение года необходимо уплачивать авансовые платежи, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог. Если по итогам календарного года расходы превысили доходы, то необходимо уплатить минимальный налог в размере 1% с всех полученных доходов.

Также как и в предыдущем разделе, при УСН в налоговую подается декларация, ведется книга учета доходов и расходов и организации, соответственно, обязаны предоставлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

УСН можно совмещать только с ЕНВД и ПСН, при этом стоит учесть, что при совмещении данных налоговых режимов необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН.

3.Патентная система налогообложения (ПСН). Налогоплательщиками данной системы признаются только индивидуальные предприниматели (ИП). Патентную систему налогообложения могут применять индивидуальные предприниматели, численность сотрудников которых не превышает 15 человек. Перейти на патентную систему налогообложения или вернуться к прежнему режиму индивидуальный предприниматель может на добровольной основе [9].

Перейдя на патентную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель считается освобожденным от уплаты следующих налогов:

- налога на доходы физических лиц;

- налог на имущество физических лиц;

- НДС.

ИП получает специальный документ (патент), дающий ему право на осуществление определённых видов деятельности. Перечень видов деятельности, при которых индивидуальным предпринимателем может быть применена патентная система налогообложения, находится в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.

Размер полученного дохода ИП на ПСН значения не имеет. Стоимость рассчитывается исходя из размера потенциально возможного дохода, который устанавливается государством. Срок действия патента – от одного месяца до года. Для того, чтобы получить патент, индивидуальный предприниматель должен подать соответствующее заявление в налоговый орган не позднее, чем за 10 до начала применения ПСН.

Размер налога исчисляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку. Налоговой базой при данной системе налогообложения является потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя, устанавливаемый законами субъектов РФ. Налоговая ставка при патентной системе налогообложения определена в размере 6%. Законы субъектов Российской Федерации на два года могу установить налоговую ставку в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, которые в первый раз зарегистрировали и осуществляют деятельность в сфере производства, науки или социальной сфере. Данные налоговые каникулы могут быть применены до 2020 года.

Применяя ПСН, индивидуальному предпринимателю в обязательном порядке необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов, также, как и соблюдать правила кассовой дисциплины.

Совмещать ПСН можно с любой другой системой налогообложения, такой как ОСНО, УСН и ЕСХН, но при этом нужно помнить, что по каждой системе налогообложения необходимо раздельно вести налоговый учёт, сдавать отчётность и уплачивать налоги [10].

4. Единый налог на вмененный доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определенных видов деятельности.

Для ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает государство. Особенностью данного налогового режима является замена основных налогов общей системы налогообложения – единым. Таким образом, не подлежит исчислению и уплате:

- налог на прибыль (для организаций);

- НДС (кроме экспорта);

- налог на имущество;

- НДФЛ (для ИП)

Право применять данный специальный налоговый режим имеют следующие организации: Предприятия, количество работающих которых не превышает 100 человек. Доля участия других организаций не более 25% за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить заявление и подать его в налоговую службу.

Планировалось данный режим отменить, начиная с 1 января 2019 года. Однако законопроектом от 2 июня 2017г. его действие было продлено до 2021 года. Затем все-таки планируется указанный режим налогообложения прекратить. [17] Единый налог рассчитывается как базовая доходность, умноженная на физический показатель, а также умноженный на коэффициент-дефлятор и налоговую ставку. Ставка установлена в размере 15%.

Базовая доходность устанавливается государством в расчете на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

Физический показатель у каждого вида деятельности свой. Это может быть количество работников, квадратных метров и т.д.

Коэффициенты – дефляторы устанавливаются Министерством экономического развития Российской Федерации ежегодно. В 2018 году коэффициент остался на уровне 2016-2017 годов – 1,798.

Корректирующий коэффициент устанавливается муниципальными властями с целью уменьшения размера налога ЕНВД для тех или иных видов деятельности. Региональные власти с 2016 года получили возможность изменять налоговую ставку. Теперь она может варьироваться от 7,5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.[18]

Налоговым периодом на ЕНВД является квартал. В учете же обязательным для индивидуальных предпринимателей и организаций является ведение учёта физических показателей, но в каком виде это делать Налоговый кодекс РФ не регламентирует. Также по итогам каждого квартала сдаётся налоговая декларация. Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, не обязаны предоставлять бухгалтерскую отчётность и вести учёт. Организации же на ЕНВД обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность. ЕНВД можно спокойно совмещать с любой другой системой налогообложения, такой как ОСНО, УСН, ЕСХН. При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальным видам деятельности.

Выводы:

Применение общей или традиционной системы налогообложения зачастую невыгодно для малого предприятия. Оно значительно увеличивает налоговое бремя на предприятие.

В России сравнительно недавно появилось положение, регламентирующее уплату налога на добавленную стоимость частями в размере 1/3 от начисленной к уплате суммы. До 2008 года предприятия платили целиком, не разделяя на части исчисленную по итогам отчетного периода сумму налога в бюджет. Это было очень обременительно, особенно для предприятий с небольшим оборотом.

Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, устанавливается на основании раздела VIII ч. 2 НК РФ. Положения этого нормативного документа определяют налоги в федеральный бюджет.

2. Анализ налогообложения ООО "Кеско-Краснодар" Hilton Garden Inn Krasnodar

2.1. Краткая характеристика ООО "Кеско-Краснодар" Hilton Garden Inn Krasnodar

ООО "Кеско-Краснодар" зарегистрирована 26 апреля 2006 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Краснодарскому краю. Руководитель организации: директор Скрипниченко Иван Андреевич. Юридический адрес ООО "Кеско-Краснодар" - 350000, Краснодарский край, город Краснодар, Красная улица, 25-2.

Основным видом деятельности является «Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания», зарегистрировано 10 дополнительных видов деятельности. Организации ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КЕСКО-КРАСНОДАР" присвоены ИНН 2311088562, ОГРН 1062311032343, ОКПО 95076916.