Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Теоретические аспекты изучения федеральных налогов с юридических лиц и их экономического значения).pdf

3. Пути оптимизации взимания федеральных налогов с юридических лиц

Тяжесть налогового бремени побуждает налогоплательщиков искать способы его уменьшения. Все это требует формирования новых подходов к налоговому планированию как важнейшей части финансового менеджмента, оценки его влияния на финансовые показатели хозяйствующего субъекта. Суть налогового планирования сводится не только к минимизации налогового бремени, но и к предотвращению проблем со стороны налоговых органов и штрафных санкций. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения не имеют ничего общего ни с уклонением от уплаты налогов, ни с прямым снижением налоговых платежей. На практике они проявляются в уменьшении суммы налогооблагаемой прибыли и правильном планировании налоговых платежей с учетом особенностей хозяйственной деятельности предприятия [1].

Одним из важнейших аспектов функционирования налоговой системы является оценка налоговой нагрузки и ее влияния на деятельность предприятия.

Эффективное применение налогового планирования требует глубокого знания особенностей применения налоговых льгот, расчета налоговой базы, знания систем налогообложения предприятий, специальных налоговых режимов и других нюансов налогового законодательства [2]. Рассмотрим предприятие индивидуального предпринимателя, которое занимается производством рабочей одежды и розничной торговлей товарами. Для этого вида деятельности субъект малого бизнеса имеет право применять общепринятую систему учета, отчетности и налогообложения (ESTN) или упрощенную систему налогообложения (STS). На данный момент компания применяет упрощенную систему налогообложения по ставке 6%, т.е. объектом налогообложения является доход. Расчет налога по этой системе даст следующие показатели: доходы - 5453000 руб., Расходы - 4584980 руб.

Yon = доход × 6% = 327180 руб.

Если в ИП в упрощенной системе налогообложения для определения налогооблагаемой базы применяется объект налогообложения в виде дохода, уменьшенного на сумму расходов, то сумма единого налога будет

Ен = (Доходы - Расходы) × 15% = 130203 руб.

Также индивидуальный предприниматель имеет право применять общую систему налогообложения. ООО «Кеско-Краснодар», которое находится на ОСНО, обязано уплачивать НДФЛ и страховые взносы (ФОМС, РПФ). Для резидентов Российской Федерации ставка налога составляет 13%, а для нерезидентов России - 30%. В отличие от работников, из доходов которых налог удерживается и перечисляется работодателем в бюджет, индивидуальный предприниматель должен рассчитывать и платить подоходный налог с физических лиц и подавать налоговую декларацию. Кроме того, индивидуальный предприниматель сам может выступать налоговым агентом, уплачивая подоходный налог с лиц, работающих по его трудовому договору. Если бы ООО «Кеско-Краснодар» применило общий налоговый режим, оно будет рассчитывать и платить подоходный налог с физических лиц, а также будет плательщиком НДС и налога на имущество. Налоговая нагрузка при ОСНО составит: 269087 руб.

- НДФЛ = (Доход – Расходы) ×13% = 112843 руб.,

- НДС = (Доход×18% – Расходы ×18%) = 156244 руб.)

Теперь проведем сравнительный анализ налогового бремени по различным системам налогообложения в таблице 9.

Таблица 9

Суммы налога по различным системам налогообложения

Источник: составлено автором

Таблица 10

Сравнение систем налогообложения малого бизнеса

Источник: составлено автором

 По данным таблицы 9 видно, что в настоящий момент ИП применяет не самый оптимальный режим налогообложения т.к. сумма налога по УСН с объектом налогообложения «доходы», применяемая индивидуальным предпринимателем самая высокая (таблица 10).

Однако, если бы в качестве объекта налогообложения ИП выбрал «доходы, уменьшенные на величину расходов» удалось бы снизить налоговую нагрузку на 196977 руб. (на 60%), а если бы применял общую систему налогообложения, то нагрузка была бы снижена на 58093 руб. (на 18%) [18].

Выводы:

Итак, расчеты показали, что предприятию выгоднее применять упрощенную систему налогообложения, а в качестве объекта налога использовать доходы, уменьшенные на величину расходов.

Общая система подошла бы для ИП, если условия работы индивидуального предпринимателя вынуждали его выделять НДС в выставленных покупателям счетах. Но часто покупатели продукции ИП не являются плательщиками НДС, и таким покупателям может стать невыгодным сотрудничество с ИП (из-за отсутствия возможности принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении товара). Вследствие чего предприятие может потерять постоянных клиентов.

Анализ налоговой нагрузки показал, что при применении упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» предприятие может реально снизить свою налоговую нагрузку.

Таким образом, ООО «Кеско-Краснодар» необходимо следить за соблюдением критериев применения УСН и в установленный срок подать заявление о смене объекта налогообложения в налоговый орган, в котором он зарегистрирован.

Заключение

В ходе выполнения данной работы была поставлена следующая цель: изучение федеральных налогов с юридических лиц и их экономическое значение. При этом были выделены следующие основные задачи:

- рассмотреть понятие и виды федеральных налогов с юридических лиц;

- изучить налогообложения юридических лиц;

- дать краткую характеристику ООО "Кеско-Краснодар" Hilton Garden Inn Krasnodar;

- провести анализ налогов, уплачиваемых ООО "Кеско-Краснодар" Hilton Garden Inn Krasnodar;

- разработать пути оптимизации взимания федеральных налогов с юридических лиц.

По результатам выполнения данной работы можно сделать следующие выводы:

Налоговая система России все еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают снижение налоговой нагрузки, оптимальное распределение средств между бюджетами различного уровня и улучшение экономической функции налогов. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, размер налогов, льгот и т. Д., Несомненно, играют негативную роль, особенно при переходе российской экономики к рыночным отношениям, а также сдерживают инвестиции как отечественных, так и иностранных. Нестабильность налоговой системы сегодня является основной проблемой налоговой реформы. Проблемы в области налогообложения накопились слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они были решены отдельными постановлениями и поправками. Лишь небольшая их часть будет как-то решена в ближайшее время. Но большинство из них снова будут отложены до лучших времен, видимо, до принятия Налогового кодекса. До этого времени наша налоговая система будет практически неспособна выполнять возложенные на нее функции, что, в свою очередь, будет препятствовать экономическому развитию страны.

Основными методами расчета налогов являются:

• Равный. Это означает, что для каждого налогоплательщика предполагается равная сумма налогов.

• Пропорционально. Для каждого налогоплательщика применяется равная налоговая ставка (подоходный налог)

• прогрессивный. С ростом налоговой базы увеличивается базовая ставка

• регрессивный. По мере увеличения налоговой базы налоговая ставка уменьшается.

Налоговая оптимизация - это система различных схем и методов, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая деятельности организации.

Надлежащая налоговая оптимизация (т. е. Налоговая оптимизация, осуществляемая легальными методами) и прогнозирование возможных рисков обеспечивают устойчивое положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать больших потерь в ходе хозяйственной деятельности.

Оптимизация налогообложения организации должна проводиться задолго до начала налоговой проверки, а лучше - до создания организации или регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку будущая налоговая система определяется уже при регистрации организации или индивидуальный предприниматель.

Таким образом, задачи данной работы можно считать решенными, цель достигнутой.

Список использованных источников

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011) // «Собрание законодательства РФ», № 31, 03.08.1998, ст. 3824.
2. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 05.10.2011) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 35, 30.08.2010.
3. Брюс П. Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: учеба. пособие / П. Н. Брюсов, Т. В. Филатова. - М .: КНОРУС, 2012. - 226 с.
4. Бурмистрова Л. М. Финансовые организации (предприятия). - М .: ИНФРА-М, 2019. - 240 с.
5. Бусов В.И. Оценка стоимости предприятия (бизнеса): учеб. для бакалавров / В.И. Бусов О.А. Землянский, А.П. Поляков; под ред. В.И. Бусова. - М .: Юрайт, 2013. - 430 с.
6. Врублевская О.В. - Отв. ред., Романовский М.В. - Отв. редактор Финансы 3-е изд. Учебник для вузов. - М .: Юрайт, 2017. - 590 с.
7. Грачева Е.Ю. Финансовое право: схемы с комментариями: учеб. пособие / Е.Ю. Грачева. - 2-е изд., Доп. и перерабатывать. - М .: Проспект, 2013. - 110 с.
8. Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учеб. для мастеров / Т. И. Григорьева. - 2-е изд., Перераб. и добавить. - М .: Юрайт, 2012. - 462 с.
9. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент Учебник для вузов. - М .: Юрайт, 2017. - 621 с.
10. Жиляков Д.И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания): учеб. пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. - М .: КНОРУС, 2018. - 368 с.
11. Инструменты финансового менеджмента в инновационном предприятии / Л. С. Валинурова, О. Б. Казакова, Е. И. Исхакова, Е. В. Евтушенко. - Уфа: БАГСУ, 2019. - 71 с.
12. Когденко В.Г. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика: учеб. пособие для вузов / В. Г. Когденко, М. В. Мельник, И. Л. Быковников. - М .: ЕДИНСТВО-ДАНА, 2017. - 471 с.
13. Колпакова Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит: учеб. пособие для бакалавров / Г. М. Колпакова. - 4-е изд., Перераб. и добавить. - М .: Юрайт, 2016. - 538 с.
14. Корпоративный финансовый менеджмент. Финансовый менеджмент как сфера прикладного использования корпоративных финансов: учебник.-Практ. пособие / М. А. Лимитовский, Е. Н. Лобанова, В. Б. Минасян, В. П. Паламарчук. - М .: Райт, 2018. - 990 с.
15. Кричевский М. Л. Финансовые риски: учеб. руководство / М.Л. Кричевский. - М .: КНОРУС, 2017. - 244 с.
16. Нешитой А.С., Воскобойников Я.М. Финансы: Учебник, 10-е изд. - М .: ИТК «Дашков и К °», 2018. - 528 с.
17. Перес К. Технологические революции и финансовый капитал. Динамика пузырей и периоды процветания / К. Перес; пер. с английского Ф. В. Маевского; научное изд. пер. С.Ю. Глазьев В.Е. Дементьев. - М .: Дело, 2018. - 231 с.
18. Петрова Г.В. Международное финансовое право. Учебник для мастеров. - М .: Юрайт, 2017. - 457 с.
19. Рогова Е.М., Ткаченко Е.А. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. - М .: Издательство Юрайт, 2019. - 540 с.
20. Сребник Б.В. Финансовые рынки: профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг: учеб. пособие / Б. В. Сребник, Т. В. Вилкова. - М .: ИНФРА-М, 2013. - 365 с.