Файл: Учет труда и заработной платы (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВУ УЧЕТА ТРУДА И РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ).pdf

1.3. Бухгалтерский учет и документооборот по расчетам с персоналом

В бухгалтерском учете каждой организации важное место занимает учет труда и заработной платы. Как известно, расходы на оплату труда занимают существенную долю в издержках как производственной, так и торговой фирмы. Главным источником доходов сотрудников организации считается заработная плата, которую также используют в качестве инструмента для осуществления контроля и проведения оценки рабочей силы^[28].

Синтетический учет расчетов с работниками по заработной плате осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражаются все произведенные начисления (заработная плата, отпускные, больничные, премии и т. д.), а по дебету - производимые из начисленной зарплаты удержания; выплата заработной платы из кассы или перевод на карту. Кредитовое сальдо говорит о том, что у организации имеется задолженность перед своими сотрудниками по начисленной, но не выданной зарплате^[29].

Аналитический учет расчетов по заработной плате с сотрудниками ведется: по каждому сотруднику в отдельности, по видам начислений, а также по источникам выплат^[30].

Перечислим основную корреспонденцию по отражению расчетов с персоналом на счетах бухгалтерского учета (Таблица 1):

Таблица 1

Учет начислений и удержаний по оплате труда^[31]

Из заработной платы производятся различные удержания. Основным удержанием является НДФЛ, который начисляется по отдельному субсчету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Удержание НДФЛ за счет затрат предприятия запрещено^[32].

Удержания бывают инициативные и обязательные. Обязательные удержания предусмотрены законодательством. К ним относятся: НДФЛ, алименты и другие исполнительные документы. Инициативные удержания, в свою очередь делятся на удержания по инициативе работника или работодателя. Работодатель вправе удержать из заработной платы сотрудника профсоюзные взносы, вовремя невозвращенные подотчетные суммы, выданные займы, недостачи. Работник может написать заявление с просьбой производить удержания из заработной платы в пользу третьих лиц (например, оплата коммунальных расходов, кредитов, детского сада и т.д.)^[33].

Стоит отметить, что размер удержаний регулируется законодательством и не должен превышать установленный законодательством процент, предельный размер которого составляет 20%, по отдельным удержаниям доходит до 50%.

Организация исчисляет с заработной платы своих сотрудников взносы по социальному страхованию и обеспечению. Учет расчетов по социальному страхованию производится с использованием счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открыты соответствующие субсчета. Затраты по начисленным страховым взносам списываются на счет, к которому относятся затраты труда сотрудника^[34].

Учет как источник финансовой отчетности, который предоставляет информацию лицам, чьи решения непосредственно влияют на деятельность организации, должен подвергаться постоянному и тщательному государственному регулированию^[35]. Классификация источников информации представлена в виде следующей схемы (Рисунок 4).

Рисунок 4. Документооборот по учету расчетов по оплате труда^[36]

По результатам проведенного исследования отметим, что основным источником информации о сотрудниках является кадровый учет. Расчетные документы по начислениям, удержаниям и выплатам отражают трудовые затраты. Основными источниками информации для оценки расходов на оплату труда служат данные бухгалтерского учета, оперативно-технические отчеты и данные отделов кадров, труда и заработной платы. Также необходимую информацию можно получить из данных статистической отчетности.

В первой главе курсовой работы проведено исследование учета расчетов с персоналом по оплате труда. Существует проблема разграничения категорий «оплата труда» и «заработная плата». Как показало исследование трактовок различных авторов, под заработной платой понимается вознаграждение за труд, а в оплату труда включается не только компенсация трудовых затрат, но и социальные гарантии.

Конституция гарантирует каждому гражданину России право на труд. Основным нормативным документом, отражающим правовое регулирование кадрового учета и трудовых затрат, является Трудовой Кодекс РФ, который содержит положения в отношении составления трудового договора, а также определяет права и обязанности работодателя и работника.

Учёт расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на основании кадровых документов и первичных документов по расчету и выплате заработной платы, удержаниям из нее и социальному страхованию. Трудовые затраты формируются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», аналитика ведется по каждому сотруднику в разрезе отдельных выплат.

2. УЧЕТ ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО «Авто Агент»

2.1. Краткая характеристика ООО «Авто Агент»

Практическое исследование проведено на материалах транспортной компании ООО «Авто Агент», которая осуществляет свою деятельность в Москве и Подмосковье. Компания предоставляет услуги грузоперевозки разнообразным спецтранспортом различного назначения.

Адрес: Московская область г. Одинцово, ул. Маковского д. 7

Цель деятельности – предоставление транспортных услуг населению города и области, а также извлечение прибыли.

Предметом деятельности является оказание услуг грузоперевозки. Деятельность осуществляется в соответствии с уставом (приложение 1).

Численность персонала исследуемой организации составляет 41 человек. Составим организационную структуру предприятия (Рисунок 5):

Рисунок 5. Организационная структура ООО «Авто Агент»^[37]

Деятельность организации осуществляется в рамках действующего нормативного законодательства и Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019) «Об обществах с ограниченной ответственностью»^[38].

Во главе предприятия находится генеральный директор, который управляет предприятием, представляет интересы предприятия во всех государственных органах, банках и при взаимодействии с контрагентами. Генеральный директор делегирует свои полномочия начальникам отделов.

Бухгалтерский учет организован отделом бухгалтерии, и возглавляется главным бухгалтером, в подчинении у которого состоит три сотрудника. В обязанности главного бухгалтера входит управление отделом и сотрудниками, составление бухгалтерской и налоговой отчетности, исчисление налогов. Бухгалтер–экономист отражает затраты и формирует калькуляцию выполненных работ, заполняет бланки строгой отчетности и путевые листы. В обязанности бухгалтера отдела входит организация учета расчетов с поставщиками и покупателями, с почётными лицами. Также бухгалтер ведет учет материальных запасов и основных средств. Бухгалтер кассир принимает оплату от заказчиков через кассу.

Главный инженер отвечает за выполнение технических заданий.

Менеджер по персоналу ведет кадровый учет, отвечает за счеты с работниками по оплате труда, с бюджетом и внебюджетными фондами.

Отдел охраны труда, промышленной безопасности и безопасности дорожного движения представлен медицинским работником, который проверяет водителей перед рейсом, а также инженерами, которые отвечают за безопасность. Все сотрудники указанного отдела находятся на 0,25 ставки.

Административно-хозяйственный отдел представлен одним сотрудником по уборке помещений на 0,5 ставки.

Администрирование и работу сайта отвечает дизайнер на 0,5 ставки.

Автотранспортный отдел состоит из 23 сотрудников, в т.ч. 15 водителей автомобилей. Все сотрудники оформлены на полную ставку. В обязанности сотрудников данного отдела входит транспортировка грузов различного назначения, во главе отдела поставлен начальник, который выдает путевые листы на текущий день и контролирует соблюдение утверждённых маршрутов.

На отдел охраны возложена обязанность по сохранности автотранспорта и складов горючего и запчастей.

Со всеми сотрудниками заключены трудовые договора. При приеме на работу сотрудники ознакомляются с должностными инструкциями. Штатное расписание укомплектовано полностью.

ООО «Авто Агент» уплачивает налоги по упрощенной системе налогообложения, в связи с этим освобождена от налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Производится исчисление и уплата транспортного налога. Исследуемая организация уплачивает за своих сотрудников взносы по социальному страхованию и является налоговым агентом по НДФЛ. В учебных целях составим бухгалтерскую отчетности (приложение 2) по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год)^[39].

Представляет интерес изучение особенностей организации учета расчетов с персоналом по оплате труда на материалах ООО «Авто Агент».

2.2. Документальное оформление учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Авто Агент»

Учет расчетов с персоналом по оплате труда в рассматриваемой организации возложен на менеджера по кадрам. В его обязанности входит оформление кадровых документов по приему сотрудников на работу и увольнению. Также указанный сотрудник начисляет заработную плату и осуществляет премирование в соответствии с распоряжением руководства, производит удержания и оформляет документы на выплату заработной платы. В обязанности менеджера по кадрам входит расчет НДФЛ и страховых взносов, осуществление расчетов с налоговой инспекцией и фондом социального страхования, а также формирование отчетности. Учет организован в автоматизированной форме с применением программы «1С: Бухгалтерия, версия 8.3». Исчисление налогов и взносов производится на основании второй части НК РФ 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.01.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2020)^[40].

Прием сотрудников на работу осуществляется на основании заключенного трудового договора (приложение 3), который содержит порядок исполнения трудовых обязанностей и условия труда сотрудника. В договоре фиксируются права и обязанности работника и работодателя, которые неукоснительно исполняются. Трудовой договор содержит сведения о размере заработной платы и график работы.

Прием на работу каждого сотрудника сопровождается заполнением анкеты (приложение 4), которая содержит информацию об образовании и трудовом опыте. Прием сотрудника на должность в ООО «Авто Агент» производится на основании приемной записки (приложение 5), с подписями должностных лиц, ответственных за оформление работника на соответствующую должность, разъяснение техники безопасности, правил работы с документацией и вводный инструктаж.

Прием сотрудника на работу производится на основании приказа руководителя по форме Т-1 (приложение 6) с указанием должности, наименованием отдела, условий работы, тарифной ставки и даты выхода на работу.