Файл: Учет труда и заработной платы (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВУ УЧЕТА ТРУДА И РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ).pdf

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»:

69-1-1 «Расчеты с ФСС по социальным взносам» (2,9%),

69-1-2 «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний» (0,4%),

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» (22%),

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» (5,1%).

Начисление страховых взносов производится по каждому сотруднику индивидуально в карточке учета социального страхования.

Затраты по начислению страховых вносов списываются с кредита счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в дебет счетов затрат. Затраты на оплату труда и социальное страхование администрации, бухгалтерии, дизайнера относятся на счет 26 «Общехозяйственные расходы», сотрудников прочих отделов – на счете 20 «Основное производство». Стоит отметить, что уплата взносов за счет сотрудников не допускается.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности оформляется на основе больничного листа, оформленного в медицинском учреждении с указанием периода болезни.

Выполним расчет пособия по нетрудоспособности главному бухгалтеру Умываловой Г.Г. за период болезни с 28.01 по 02.02.2019 года. В феврале сотрудница отработала 18 дней из положенных 20, поэтому заработная плата составила 25 200 руб. (28 000 руб. / 20 дн. * 18 дн.).

Расчет пособия по нетрудоспособности проводится на основе среднедневной оплаты труда сотрудницы за 2 последних года. Представим ежемесячный заработок сотрудницы для дальнейших расчетов (Таблица 5):

Таблица 5

Данные для расчета среднедневного заработка

сотрудницы Умыволовой за 2017-2018 гг., руб.

Приведем расчет среднедневной заработной платы сотрудника в соответствии с п.10 постановления Правительства^[47]. Среднедневной заработок сотрудницы исходя их расчета за два года составит:

597 794,00 руб. / 730 дн. = 818,90 руб.

Выполним расчет пособия по временной нетрудоспособности сотрудницы Умыволовой (Таблица 6):

Таблица 6

Расчет величины пособия по временной нетрудоспособности

сотрудницы Умываловой

В связи с тем, что стаж главного бухгалтера составляет 7 лет, то пособие, в соответствии со ст. 7 Федерального закона 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»^[48], начисляется в размере 80% от среднедневного заработка. Следовательно, для расчетов применяется величина 655,12 руб. (818,90 руб. * 80%).

Согласно ст. 15 п.1 255-ФЗ первые три для болезни оплачиваются работодателем, а последующие фондом социального страхования. В январе сотрудница болела 4 дня (с 28.01.2019 по 31.01.2019), а в феврале 2 дня (с 01.02.2019 по 02.02.2019). Первые три дня больничного оплачиваются за счет организации в размере 1 965,35 руб. (655,12 руб. * 3 дн.), последующие дни возмещаются из средств ФСС 1 965,35 руб. (655,12 руб. * 3 дн.), их них один день приходится на январь в сумме 655,12 руб. и два дня на февраль в сумме 1 310,23 руб. Итак, величина пособия по временной нетрудоспособности, за 6 дней составила 3 930,70 руб. (655,12 руб. * 6 дн.).

Отразим на счетах бухгалтерского учета начисления заработной платы за февраль и выплаты по социальному страхованию (Таблица 7):

Таблица 7

Учет расчетов по социальному страхованию

в ООО «Авто Агент» в 2019 году, руб.

Согласно ст. 217 НК РФ (2 ч)^[49], пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ в размере 13% в сумме 511 руб. (3 930,7 руб. * 13%).

Итак, ООО «Авто Агент» начисляет за своих сотрудников взносы по социальному страхованию и обеспечивает гарантии по оплате периода нетрудоспособности.

3.2. Направления оптимизации учета труда и расчетов с персоналом

Исследование учета расчетов с персоналом по оплате труда, проведенное по материалам ООО «Авто Агент», показало, что постановка учета выполнена на высоком уровне, соблюдаются нормы современного российского законодательства.

В ходе проведения исследования стало известно, что в рассматриваемой организации часто возникают нарушения, связанные с несоблюдением сроков по подотчетным авансам. Выявлены случаи, при которых сотрудники отчитываются с опозданием, превышая установленные 3три дня. В связи с этим рекомендуется усилить контроль за возвратом остатков по подотчетным авансам. Для этого рекомендуется формировать карточку (Таблица 8):

Таблица 8

Карточка учета невозвращенных подотчетных сумм

в ООО «Авто Агент», руб.

Заполнение разработанной формы регистра позволит снизить риски необоснованных претензий со стороны налоговиков в части расчетов по НДФЛ к удержанию с величины невозвращенных в срок подотчетных авансов.

В ООО «Авто Агент» довольно часто издаются приказы руководителя в отношении кадрового состава. Регистрация данных приказов производится с указанием присвоенного номера документа. Однако, возникает путаница с нумерацией приказов, а также высок риск их утери, в связи с этим, рекомендуется заносить изданные приказы в Журнал, который упростит процесс нумерации и снизит вероятность утери составленных документов. Отразим предложенную к заполнению форму (Таблица 9):

Таблица 9

Журнал учета приказов на сотрудников ООО «Авто Агент»

Ведение разработанного Журнала позволит сгруппировать распоряжении и приказы руководителя, а также снизит вероятность подлога документов, а также регистрации кадровых документов «задним числом».

В ООО «Авто Агент» заработная плата выплачивается через кассу или на основании заявления сотрудника перечисляется на карту. Перевод заработной платы на карту регистрируется в «Регистре на зачисление денежных средств на СКС сотрудников предприятия». Наличные выплаты через кассу оформляются платежной ведомостью. В связи с этим возникает путаница по выплатам и высок риск повторах выплат заработной платы.

Составление регистра выдачи заработной платы позволит сгруппировать данные о произведенных выплатах (Таблица 10):

Таблица 10

Регистр учета выданной заработной платы в ООО «Авто Агент»