Файл: Учет труда и заработной платы (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВУ УЧЕТА ТРУДА И РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ).pdf

Заполнение разработанного документа позволит избежать риска выдачи заработной платы дважды одновременно на карту и из кассы.

Обобщим разработанные регистры (Таблица 11):

Таблица 11

Пути повышения эффективности учета расчетов

с персоналом по оплате труда в ООО «Авто Агент»

Таким образом, разработанные регистры по оптимизации учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Авто Агент» приведут к более объективному представлению информации в части расчета удержаний, по кадрам и отражению операций на счетах бухгалтерского учета. Формы регистров повысят значимость учета как источника информации для проведения контроля расчетов с персоналом.

В третьей главе курсовой работы проведено исследование порядка осуществления социального страхования сотрудников ООО «Авто Агент», а также разработаны мероприятия по совершенствованию учета

ООО «Авто Агент» предоставляет своим сотрудникам социальное страхование, взносы по которому начисляются в размере 30,4% и отражаются на соответствующих субсчетах счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Расчеты проводятся в карточках учета социального страхования, заведенных на каждого сотрудника персонально.

В рамках повышения эффективности организации учета расчетов с персоналом по оплате труда в рассматриваемой организации предложено формировать регистры, формы которых разработаны с учетом потребностей ООО «Авто Агент»:

- составление регистра, отражающего непогашенную задолженность за подотчетными лицами позволит удержать из заработной платы вовремя невозвращенные суммы и избежать претензий со стороны налоговых органов в отношении НДФЛ с материальной выгоды;

- формирование журнала, в которому будут в хронологическом порядке регистрировать приказы руководства в отношении кадрового состава, позволит соблюдать нумерацию документов и снизит риск возникновения нарушений кадрового документооборота;

- отражение выплат по заработной плату через кассу или переводом на банковскую «зарплатную» карту в соответствующем регистре снизит вероятность дублирования выдачи заработной платы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оплата труда сотрудникам производится на каждом предприятии и занимает весомую статью в общей величине затрат, поэтому так важна грамотная постановка учета расчетов с персоналом по оплате труда.

Основным нормативным документом, регулирующим права трудящихся, является Конституция РФ. Трудовой кодекс содержит права и обязанности работника и работодателя.

Практическая часть курсовой работы выполнена по материалам транспортной компании ООО «Авто Агент», численность сотрудников которой на конец 2019 года составляла 41 человек. Учет расчетов и кадровый учет возложен на менеджера по кадрам.

Оформление сотрудников на работу, начисления и выплаты сопровождаются заполнением соответствующей кадровой и расчетной документацией. Собственные формы учетных документов не разработаны. Бухгалтерский учет автоматизирован с применением программы «1С: Бухгалтерия, версия 8.3». Программа позволяет заполнить бухгалтерский документы, а также вывести на печать необходимые регистры по счетам учета расчетов с персоналом, по социальному страхованию и начислению НДФЛ. Бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию и фонд социального страхования составляет главный бухгалтер.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», аналитика ведется по каждому сотруднику и по источникам начислений. В ООО «Авто Агент» применяется повременная и сдельная формы заработной платы.

Из заработной платы сотрудников производятся различные удержания, к ним относятся НДФЛ, авансы, вовремя невозвращенные подотчетные суммы, недостачи и потери от порчи ценностей и прочие. При исчислении НДФЛ сотрудникам предоставляются только социальные вычеты на детей в размере 1400 и 3000 руб. участнику ЧАЭС. Вычеты предоставляются на основе заявления сотрудника. НДФЛ исчисляется на каждого сотрудника в форме 1-НДФЛ. Учет организован на отдельном субсчете счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Осуществляется исчисление платежей по социальному страхованию по следующим ставкам: в ПФР - 22%, в ФФОМС - 5,1%, в ФСС на социальное страхование - 2,9%, по несчастным случаям и проф. заболеваниям - 0,4%. Учет организован на соответствующих субсчетах счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По итогам проведенного исследования были разработаны рекомендации в виде регистров, по учету невозвратных подотчетных сумм, приказов, выданной зарплаты:

- составление карточки учета невозвращенных подотчетных сумм позволит избежать необоснованных претензий от налоговиков в части расчета НДФЛ по невозвращенным подотчетным авансам;

- составление журнала учета приказов на сотрудников позволит упорядочить все приказы, составляемые на исследуемом предприятии;

- составление обобщенного регистра учета выданной заработной платы позволит снизить риски просрочек по выплате заработной платы.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993). http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 18.03.2018, с изм. от 03.07.2019). http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027/
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.01.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2020). http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 16.12.2019). http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/
5. Семейный кодекс Российской Федерации от 29.12.1995 N 223-ФЗ (ред. от 06.02.2020). http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8982/
6. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. вступ. в силу с 01.01.2020). http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
7. Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 16.12.2018) «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019). http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9839/

1. Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ (ред. от 03.08.2018) «Об основах обязательного социального страхования». http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_4059/
2. Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ (ред. от 02.12.2019) «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018). http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6659/ http://www.consultant.ru/
3. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_64871/
4. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ред. от 10.12.2016) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_73789/
5. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/
6. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»). http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)». http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/
8. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99». http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/
9. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)». http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81165/
10. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_7152/
11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/
12. Абалакова Е.Н. Учет расчетов с персоналом по оплате труда / Е.Н. Абалакова // Инновационная наука. 2018. Т. 1. № 5. С. 70-74.
13. Адамян А.Н. Нормативно-законодательная база, регулирующая учет расчетов с персоналом по оплате труда / А.Н. Адамян // Научный альманах. 2017. № 4-1 (30). С. 31-34.
14. Атамазова А. А. Заработная плата: ее роль и функции / А.А. Атамазова // Молодой ученый. - 2016. - №16. - С. 131-133. - URL https://moluch.ru/archive/120/33194
15. Беленко Е.М. Особенности расчётов по оплате труда / Е.М. Беленко, Н.В. Кулиш // NovaInfo.Ru. 2016. Т. 4. № 57. С. 255-260.
16. Бухгалтерский учет / Под ред. Бабаева Ю.А. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 476 с.
17. Волгин Н.А. Оплата труда: производство, социальная сфера, государственная служба (анализ, проблемы, решения) / Н. А. Волгин. - М.: Экзамен, 2015. - 224 c.
18. Егорова М.С. Формы и системы заработной платы / М.С. Егорова, Е.В. Артемов // Молодой ученый. - 2015. - №11.4. - С. 82-84. - URL https://moluch.ru/archive/91/19928
19. Жулина Е.Г. Сущность и функции заработной платы / Е.Г. Жулина. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014. – 128 с.
20. Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий): учебник / В.В. Ковалев, В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2017. – 106 с.
21. Колмыкова А.Д. Особенности ведения бухгалтерского учёта вознаграждений работникам за труд в российской и международной практике / А.Д. Колмыкова // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2017. № 12. С. 240-243.
22. Корнейчук Б.В. Регулирование заработной платы в социально- культурной сфере / Б.В. Корнейчук. СПб.: Изд-во СПГТУ, 2016.- 114 с.
23. Маркс К. «Капитал» IV том, Теории прибавочной стоимости, Ч.1-2 / К. Маркс. - М.: Политиздат. 1978 г., -1180 с.
24. МоцнаяО.В. Некоторые проблемы правового регулирования заработной платы в российской федерации / О.В. Моцная, Л.А. Чиканова // Журнал российского права. 2016. № 6 (234). С. 82-92.
25. Орлова Н.Ю. Правовое регулирование бухгалтерского и налогового учета: учебник для магистратуры / О. Ю. Бубнова, А. В. Карташов, Н. Ю. Орлова; отв. ред. Е. Ю. Грачева, Н. Ю. Орлова. - М. : Норма : ИНФРА-М, 2018. - 128 с.
26. Рикардо Д. Сочинения/ Глава 5. О заработной плате / Д. Рикардо. - М.: КНОРУС. 2015. – 748 с.
27. Рофе А.И. Экономика труда/А.И. Роффе.- М.: КНОРУС. 2016. - 400с.
28. Самуэльсон П. Экономика: учебник / П. Самуэльсон. - Севастополь: «Ахтиар», 1995. – 384с.
29. Федченко А.А. Оплата труда и доходы работников: учеб. пособие / А. А. Федченко, Ю. Г. Одегов. - М.: Дашков и Кo, 2014. - 552 с.
30. Фролова Т.А. Экономика организации: учеб. пособие / Т.А. Фролова. - М.: ИНФРА - М, 2015. - 219 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

УТВЕРЖДЕН:

Решением Учредителя ООО «__________»

(Решение №1/19 от «18» июня 2002 года)

УСТАВ

Общества с ограниченной ответственностью
«Авто Агент»

г. Одинцово, 2002 год

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Общество с ограниченной ответственностью «__________», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

1.2. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

1.3. Наименование Общества:

1.3.1. Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Авто Агент».

1.3.2. Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке: ООО «Авто Агент».

1.3.3. Общество является коммерческой организацией.

1.4. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

1.5. Общество является собственником принадлежащего ему имущества и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и Уставом Общества обязательственные права по отношению к Обществу.

1.6. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

1.7. Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

1.8. Место нахождения Общества: Московская область г. Одинцово, ул. Маковского д. 7.

1.9. Общество приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации. Общество создано без ограничения срока.

2. ЦЕЛИ, ПРЕДМЕТ И ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОБЩЕСТВА

2.1.Общество создается для осуществления хозяйственной деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей в его продукции, товарах, работах, услугах и реализации на основе полученной прибыли экономических интересов участников и членов трудового коллектива Общества.

2.2. Для реализации целей и задач Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам;

- Деятельность автомобильного грузового транспорта;

- Предоставление услуг по перевозкам;

- Деятельность вспомогательная, связанная с сухопутным транспортом;

- Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками;

- Ремонт машин и оборудования;

- Монтаж промышленных машин и оборудования;

- Производство электромонтажных работ;

- Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха;

- Торговля автотранспортными средствами;

- Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

- Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

- Торговля оптовая за вознаграждение или на договорной основе;

- Торговля оптовая машинами, оборудованием и инструментами для сельского хозяйства;

- Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием.

2.3. Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными Федеральными законами, Общество может заниматься только при наличии специального разрешения (лицензии).

2.4. Деятельность Общества не ограничивается видами деятельности, оговоренными в Уставе. Общество осуществляет любые иные виды деятельности, не запрещённые действующим законодательством. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие действующему законодательству, признаются действительными.

2.5. Общество организовывает и участвует в организации всех видов внешнеэкономической деятельности. Внешнеэкономическая деятельность Общества определяется экспортом и импортом продукции (работ, услуг).

Приложение 2

Бухгалтерский баланс