Файл: Учет амортизации основных средств (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА АМОРТИЗАЦИИ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ).pdf
Добавлен: 30.03.2023
Просмотров: 211
Скачиваний: 3
Продолжение таблицы 1
|
Остатки по счетам |
Дебет |
Кредит |
|
75 «Расчеты с учредителями» |
118 100 |
|
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в т.ч.: 76.5.субсчет «Аренда автомобиля» 76.6 субсчет «Расчеты с инд. предпринимателем» 76.4. субсчет «Расчеты по депонированным суммам» 76.2 субсчет «Расчеты по претензиям» 76.7 субсчет «Прочие дебиторы и кредиторы» |
180 000 180 000 |
3325000 1200 - 17500 3000000 306300 |
|
80 «Уставный капитал» |
1200000 |
|
|
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
5248000 |
|
|
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
200627 |
|
|
96 «Резервы предстоящих расходов» |
1 140000 |
|
|
Итого валюта баланса |
15909587 |
15909587 |
Задание 1. Открыть журнал учета хозяйственных операций за сентябрь 2015 г. Составить бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям и произвести необходимые расчеты.
Таблица 2 – Журнал учета хозяйственных операций за сентябрь 2015 г.
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
||
|
Дт |
Кт |
сумма |
|
|
1. Поступили денежные средства на расчетный счет от учредителей |
51 |
75 |
6900 |
|
2. Поступил объект основных средств от учредителей в счет взноса в уставный капитал по согласованной оценке |
08.04 |
75.01 |
57 000 |
|
3. На расчетный счет зачислен аванс от АО «Русь» |
51 |
62.02 |
1700000 |
|
4. Поступили денежные средства от продажи продукции работнику предприятия |
50 |
62.01 |
4900 |
|
5. От «Аэромаш» поступили: - материалы -оборудование - НДС по приобретенным материалам - НДС по поступившему оборудованию |
10.01 08 19.3 19.1 |
60.1.1 60.1.1 60.1.1 60.1.1 |
40 600 20 800 7308 3744 |
Продолжение таблицы 2
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
||
|
Дт |
Кт |
сумма |
|
|
6. С расчетного счета оплачено «Аэромаш» за материальные ценности |
60.1.1 |
51 |
11000 |
|
7.Оприходовано топливо от Нефтехимической компании, в т. ч. НДС. Определить покупную стоимость и НДС |
10.3 19.3 |
60.1.2 60.1.2 |
55600 10008 |
|
8. Получено с расчетного счета в кассу: - на выдачу заработной платы - на хозяйственные расходы |
50 50 |
51 51 |
117 200 1800 |
|
9. Выдано из кассы в подотчет С.М. Иванову |
71 |
50 |
1800 |
|
10. Оприходованы материалы от частного предпринимателя |
10.1 |
76.06 |
4200 |
|
11. Внесены нематериальные активы учредителями в счет вклада в уставный капитал |
08.05 |
75 |
55200 |
|
12. Куплено оборудование, не требующее монтажа, на заводе «Стройдетали» |
08.04 |
60.1.3 |
20005 |
|
13. Перечислен с расчетного счета в бюджет НДС |
68.02 |
51 |
4420 |
|
14.Оплачено из кассы предпринимателю за полученные материалы |
76.06 |
50 |
4200 |
|
15.На расчетный счет зачислена претензия, поступившая от поставщиков |
51 |
76.02 |
1480 |
|
16. На расчетный счет поступили средства от покупателей за проданные им основные средства |
51 |
62 |
17800 |
|
17.Перечислена с расчетного счета арендная плата за арендованный автомобиль |
76.05 |
51 |
1200 |
|
18. Предъявлена претензия поставщику за некачественное сырье |
76.02 |
60.01 |
2480 |
|
19.Выдана из кассы депонированная заработная плата |
76.04 |
50 |
17500 |
|
20.Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в Сбербанке |
70 |
51 |
64500 |
|
21.С расчетного счета открыт аккредитив для расчетов с Нефтехимической компанией |
55.01 |
51 |
91000 |
Продолжение таблицы 2
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
||
|
Дт |
Кт |
сумма |
|
|
22.С аккредитива перечислено Нефтехимической компании |
60.1.2 |
55.01 |
90000 |
|
23.На расчетный счет возвращен остаток неиспользованных средств с аккредитива |
51 |
55.01 |
1000 |
|
24.С расчетного счета оплачено банку за покупку валюты |
91.02 |
51 |
310 |
|
25.На валютный счет поступила выручка от иностранного покупателя ($) по курсу 67 рублей за 1 $.(120000) |
52 |
62.04 |
8040000 |
|
26.Продано 10% валютной выручки на внутреннем рынке по курсу 68 рублей за 1 $. |
57 |
52 |
816000 |
|
27 Рублевый эквивалент зачислен на расчетный счет |
51 |
91.01 |
816000 |
|
28 Отражен финансовый результат |
91.1 91.9 91.9 |
91.9 91.2 99 |
816000 310 815690 |
Задание 2. Согласно журналу хозяйственных операций, составить схему счета 51 «Расчетные счета». Для этого внести по дебету сальдо и корреспонденцию с кредитуемыми счетами и, сделав ссылку на соответствующий журнал-ордер, по кредиту счета 51 указать дебетуемые счета. На основании этих данных произвести разноску сумм в Главную книгу по счету 51 и соответствующим счетам, подсчитать остаток на конец месяца.
Таблица 3 - по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в дебит счетов
|
Счет |
60.1.1 |
50 |
68.02 |
76.05 |
70 |
55.01 |
91.02 |
Итого |
|
Сумма |
11000 |
119000 |
4420 |
1200 |
64500 |
91000 |
310 |
291430 |
Таблица 4 - по дебету счета 51 «Расчетные счета» в кредит счетов
|
Счет |
75 |
62.02 |
76.02 |
62 |
55.01 |
91.01 |
Итого |
|
Сумма |
6900 |
1700000 |
1480 |
17800 |
1000 |
816000 |
2543180 |
Таблица 5 – Главная книга по счету 51
|
Месяц |
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
Сальдо начальное 2100000 |
|||||||
|
01.09.2015 |
с кредита счета |
Итого по дебету |
Дт |
Кт |
||||||
|
75 |
62.02 |
76.02 |
62 |
55.01 |
91.01 |
2543180 |
291430 |
|||
|
6900 |
1700000 |
1480 |
17800 |
1000 |
816000 |
|||||
|
01.10.2015 |
Сальдо конечное 4351750 |
|||||||||
Задание 3.
- По исходным данным сделать расчет амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Исходные данные: первоначальная стоимость оборудования 360 000 руб.; срок полезного использования – 5 лет.
Сумма чисел срока использования равна: 1+2+3+4+5=15 лет.
Первый год: 360000*5/15=120000 руб. (1)
Остаточная стоимость: 360000-120000=240000 руб. (2)
Второй год: 360000*4/15=96000 руб. (3)
Остаточная стоимость: 240000-96000=144000 руб. (4)
Третий год: 360000*3/15=72000 руб. (5)
Остаточная стоимость: 144000-72000=72000 руб. (6)
Четвертый год: 360000*2/15=48000 руб. (7)
Остаточная стоимость: 72000-48000=24000 руб. (8)
Пятый год: 360000*1/15=24000 руб. (9)
Остаточная стоимость: 24000-24000=0 руб. (10)
2. Составить бухгалтерские проводки по движению основных средств.
Таблица 6 – Корреспонденция счетов по учету основных средств
|
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма (руб) |
|
|
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
|||
|
1 |
Принят к оплате счет поставщика за оборудование, требующее монтажа, включая НДС: – по договорной стоимости – НДС |
07 19.01 |
60.01 60.01 |
86700 73475 13225 |
|
2 |
Оборудование сдано в монтаж |
08.04 |
07 |
73475 |
|
3 |
Начислена зарплата рабочим за монтаж оборудования |
08.04 |
70 |
7200 |
|
4 |
Произведены отчисления от зарплаты рабочих (30%) – в пенсионный фонд (22%) –– в ФСС (2,9%) – в фонды обязательного медицинского страх.: – в ФФОМС (5,1%) |
08.04 08.04 08.04 |
69.2.1 69.2.2 69.3.1 |
1584 209 367 |
|
5 |
Оплачены расходы по перевозке оборудования |
08.04 |
76.05 |
2600 |
|
6 7 |
Определена первоначальная стоимость оборудования. Объект принят к учету по первоначальной стоимости -НДС принят к вычету |
01 68.02 |
08.04 19.01 |
85435 13225 |
|
8 |
Перечислено поставщику в оплату счета за оборудование |
60.01 |
51 |
86700 |
|
9 |
Получен счет за автомобиль для служебных целей: – по договорной цене – НДС |
08.04 19.01 |
60.1.4 60.1.4 |
156000 132203 23797 |
|
10 11 |
Автомобиль принят к учету в состав основных средств Принят к вычету НДС |
01 68.02 |
08.04 19.01 |
132203 23797 |
|
15 |
Оприходованы на складе годные запчасти от ликвидации оборудования |
10.05 |
91.01 |
1800 |
|
16 |
Результат от ликвидации (убыток) |
91.01 91.09 99 |
91.09 91.02 91.09 |
1800 23110 21310 |
|
17 |
Предъявлен счет покупателю за станок, договорная цена Начислен НДС |
62.01 91.02 |
91.01 68.02 |
37800 5766 |
|
18 |
Списывается станок с балансового учета: – первоначальная стоимость – амортизация на день продажи – остаточная стоимость |
01.01 02 91.02 |
01 01.01 01.01 |
20020 4700 15320 |
|
19 |
Расходы по демонтажу станка: – зарплата – отчисления на социальные нужды 30% |
91.02 91.02 |
70 69 |
3900 1170 |
|
20 |
Поступило от покупателей в оплату стоимости станка |
51 |
62 |
37800 |
|
21 |
Финансовый результат от продажи станка (прибыль) |
91.01 91.09 91.09 |
91.09 91.02 99 |
37800 20390 17410 |
Продолжение таблицы 6
|
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма (руб) |
|
12 |
Перечислено продавцу автомобиля по предъявленному счету |
60.1.4 |
51 |
156000 |
|
13 |
Списывается пришедшее в негодность оборудование: – по первоначальной стоимости – амортизация – остаточная стоимость |
01.01 02 91.02 |
01 01.01 01.01 |
58 200 52380 5820 |
|
14 |
Расходы по ликвидации: а) зарплата рабочих б) отчисления от зарплаты всего: – на пенсионное отчисление 22% – ФСС 2,9% – в ФФОМС 5,1% |
91.02 91.02 91.02 91.02 |
70 69.2.1 69.2.2 69.3.1 |
13300 2926 386 678 |
Задание 4. Составить бухгалтерские проводки по заготовлению и приобретению материалов за сентябрь 2015 г.
Таблица 7 - Остатки по ТЗР на 01.09.2015 г.
|
ТЗР по основным материалам |
550 |
|
ТЗР по вспомогательным материалам |
240 |
|
ТЗР по комплектующим изделиям |
900 |
|
ТЗР по запчастям |
730 |
|
Итого |
2420 |
Таблица 8 - Корреспонденция счетов по заготовлению и приобретению материалов за сентябрь 2015 г.
|
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма (руб) |
|
|
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
|||
|
1 |
Принят к оплате счет № 520 от ОАО «Ритм» за поступившие в прошлом месяце основные материалы: – по учетной цене – транспортные расходы –НДС |
10.01 10.12 19.03 |
60.01 60.01 60.01 |
47800 700 8730 |
|
2 |
Приняты на склад по акту № 26 поступившие основные материалы от Завода №1, оплаченные в прошлом месяце: –по учетной цене – транспортные расходы – НДС |
10.01 10.12 19.03 |
60.01 60.1 60.01 |
280600 9400 52200 |
|
3 |
При приемке выявлена недостача по вине поставщика: – по учетной цене – транспортные расходы – НДС |
94 94 94 |
60.01 60.01 60.01 |
1500 940 439 |
|
4 |
Приняты на склад по приходному ордеру № 124 комплект. изделия, поступившие от Машзавода: – по учетной цене – транспортные расходы –НДС |
10.02 10.12 19.03 |
60.01 60.01 60.01 |
54500 4300 10584 |
|
5 |
Приняты на склад по приходному ордеру №125 запчасти от АО «Запчасть»: – по учетной цене – транспортные расходы – НДС |
10.05 10.12 19.03 |
60.01 60.01 60.01 |
250200 2300 45450 |
|
6 |
Принята к вычету сумма НДС по операциям 1–5 |
68.02 |
19.03 |
116964 |