Файл: Учет амортизации основных средств (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА АМОРТИЗАЦИИ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ).pdf
Добавлен: 30.03.2023
Просмотров: 203
Скачиваний: 3
Продолжение таблицы 8
|
7 |
Приняты на склад по приходному ордеру № 126 комплектующие изделия от предпринимателя Захарова: – по учетной цене – ТЗР |
10.02 10.12 |
76.06 76.06 |
48000 2100 |
|
8 |
Приняты по акту №28 вспомогательные материалы от ООО «Стройматериалы»: – по учетной цене – транспортные расходы – НДС При приемке материалов выявлены излишки и оприходованы по учетной цене |
10.06 10.12 19.03 10.06 |
60.01 60.01 60.01 60.01 |
33500 3400 6642 3800 |
|
9 |
Приняты от подотчетного лица запчасти по приходному ордеру №127: – по учетной цене – транспортные расходы – НДС |
10.05 10.12 19.03 |
71.01 71.01 71.01 |
5400 1240 1195 |
|
10 |
Приобретены подотчетным лицом и приняты на склад моющие средства по учетной цене |
10.09 |
71.01 |
280 |
Рассчитать ТЗР (%) для дальнейшего определения суммы отклонений, списываемой на затраты предприятия.
Процент транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) рассчитывается по формуле:
ТЗР (%) = (ТЗР н + ТЗР отч. п.):(Мн + М отч. п.)×100 (11)
где К – отношение ТЗР к покупной стоимости материалов;
ТЗРн и ТЗР отч. п. – сумма транспортно-заготовительных расходов на начало периода и за отчетный период соответственно;
Мн и М отч.п. – учетная цена материалов на начало отчетного периода и поступивших за отчетный период соответственно.
ТЗР по основным материалам (12)
(550+700+9400-940)/(47800+280600-1500)*100=9710/326900*100=2% ТЗР по вспомогательным материалам
(240+3400)/33500*100=3640/33500*100=10% (13)
ТЗР по комплектующим изделиям
(900+4300+2100)/( 54500+48000)*100= 7300/102500*100=7 % (14)
ТЗР по запчастям
(730+2300+1240)/(250200+5400)*100= 4270/255600*100=1 % (15)
Задание 5.
Начислить заработную плату по аккордно-премиальной системе каждому члену бригады слесарей, работающих в цехе и изготавливающих изделие А, при работе на единый наряд:
Исходные данные:
|
- сдельный приработок |
29000 |
|
- доплата за руководство бригадой Савинову А.В. |
1230 |
|
№ п/п |
Таб. № |
ФИО |
Разряд |
Часовая тарифная ставка |
Отра ботан ное время |
Стаж работы |
Кол-во детей до 18 лет |
|
1. |
1377 |
Савинов А.В. |
6 |
120-00 |
168 |
10 |
1 |
|
2. |
1388 |
Гоголев С.А. |
5 |
110-00 |
163 |
7 |
2 |
|
3. |
1392 |
Краснов Г.И. |
4 |
90-00 |
150 |
1 |
- |
Для исчисления удержаний:
– НДФЛ: определить, у всех ли членов бригады совокупный годовой доход не превысил 280 000 руб.? Кол-во детей – см. таблицу по исх. данным;
– обязательное пенсионное страхование: Савинов А.В. – 1962 г.р.; Гоголев С.А. – 1964 г.р., Краснов Г.И. – 1972 г.р.
Произвести расчет начислений и удержаний из заработной платы.
Составить бухгалтерские записи.
Рассчитать заработную плату за неотработанное время и пособия по временной нетрудоспособности.
Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности.
Произвести удержания по НДФЛ, определить сумму к выдаче. На все операции составить бухгалтерские проводки.
Сотрудник Н. В. Шмелев проболел с 13 по 18 сентября (всего 6 календарных дней). Непрерывный трудовой стаж Н. В. Шмелева – 10 лет. Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из фактически начисленной заработной платы за 12 предшествовавших месяцев, составил 857,14 руб. Определить:
– среднедневной заработок исходя из максимального размера пособия, установленного законодательством;
– суммы пособия, оплачиваемые работнику за счет средств работодателя и за счет средств ФСС.
4.2. Рассчитать оплату за очередной отпуск и начислить за счет резерва предстоящих расходов. Сделать бухгалтерские записи.
Работник П.П. Фролов с 5 сентября 2015 г. уходит в отпуск на 28 календарных дней. Заработная плата работника составляет 14 000 руб. в мес., и в течение 9 месяцев, предшествующих начислению отпускных, не изменялась. За последние 3 месяца, предшествующих начислению отпускных, зарплата работнику была увеличена до 18 000 руб. Рассчитать средний дневной заработок и сумму отпускных, если среднемесячное число календарных дней равно 29,3.
1. Решение:
Найдем фактический заработок по каждому работнику согласно отработанных часов:
120 х 168 = 20 160 руб. (16)
110 х 163 = 17 930 руб. (17)
90 х 150 = 13 500 руб. (18)
Для распределения сдельного приработка найдем коэффициент распределения:
29000 / (20160+17930+13500) = 0,56 (19)
Найдем общий заработок:
Савинов А.В.: 20160+(20 160*0,56)+ 1230= 32680 руб. (20)
Гоголев С.А.: 17930+(17 930*0,56)= 27971 руб. (21)
Краснов Г.И.: 13500+(13500*0,56)= 21060 руб. (22)
Найдем налогооблагаемую базу для удержания НДФЛ по каждому работнику
Савинов А.В.: (32680-1400)*13%= 4066 руб. (23)
Гоголев С.А.: (27971-2800)*13%= 3272 руб. (24)
Краснов Г.И.: 13500*13%= 1755 руб. (25)
Таблица 9 - Бухгалтерские проводки:
|
№ |
Содержание хозяйственных операций |
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
Сумма, руб. |
|
1 |
Начислена заработная плата работникам: |
|||
|
Савинов А.В. |
20 |
70 |
32680 |
|
|
Гоголев С.А. |
20 |
70 |
27971 |
|
|
Краснов Г.И. |
20 |
70 |
21060 |
|
|
2 |
– отчисления на социальные нужды (30% от заработной платы) |
|||
|
Савинов А.В. |
20 |
69 |
9804 |
|
|
Гоголев С.А. |
20 |
69 |
8391 |
|
|
Краснов Г.И. |
20 |
69 |
6318 |
|
|
3 |
Удержан налог на доходы физических лиц из сумм оплаты труда |
|||
|
Савинов А.В. |
70 |
68.1 |
4066 |
|
|
Гоголев С.А. |
70 |
68.1 |
3272 |
|
|
Краснов Г.И. |
70 |
68.1 |
1755 |
2. Решение:
Максимальный размер дневного пособия в 2019 году по законодательству (755 000 руб. + 815 000 руб.) / 730 = 2150,68 рублей.
Найдем оплату больничного за счет средств работодателя (3 дня):
857,14х3=2571,42 руб. (26)
Найдем оплату больничного за счет ФСС (3 дня):
857,14 х 3=2571,42 руб (27)
Найдем удержания по НДФЛ:
(2571,42+2571,42) х 13%=669 руб. (28)
Найдем сумму к выплате:
(2571,42+2571,42) – 669= 4473,84 руб. (29)
Таблица 10- Бухгалтерские проводки:
|
№ |
Содержание хозяйственных операций |
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
Сумма, руб. |
|
1 |
Начислена оплата больничного листа за счет средств работодателя: |
20 |
70 |
2571,42 |
|
2 |
Удержан НДФЛ |
70 |
68.1 |
669 |
|
3 |
Начислена оплата больничного листа за счет средств ФСС: |
69.1 |
70 |
2571,42 |
|
4. |
Выдано пособие сотруднику |
70 |
50 |
4 473,84 |
3. Решение
Найдем средний дневной заработок: (30)
|
ЗПср= |
(14 000х9)+(18 000х3) |
=511,95 руб. |
|
12х29,3 |
Найдем сумму отпускных:
511,95х28=14334,6 руб. (31)
Найдем сумму удержания НДФЛ:
14334,6х13%= 1863,50 руб. (32)
Найдем сумму к выплате:
14334,6- 1863,50= 12471,10 руб. (33)
Таблица 11 – Бухгалтерские проводки
|
№ |
Содержание хозяйственных операций |
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
Сумма, руб. |
|
1 |
Начислены отпускные работнику за счет резерва |
96 |
70 |
14334,60 |
|
2 |
Удержан НДФЛ с отпускных |
70 |
68 |
1863,50 |
|
3 |
Выданы отпускные |
70 |
50 |
12471,10 |
Задание 6.
Рассмотреть порядок отражения процесса производства продукции и формирования ее себестоимости на счетах бухгалтерского учета.
Определить корреспонденцию счетов по производственным операциям.
Произвести разноску хозяйственных операций процесса производства по счетам бухгалтерского учета.
Распределить косвенные расходы (общехозяйственные и общепроизводственные), и расходы вспомогательного производства. Базой распределения считать заработную плату рабочих, занятых в основном производстве. Расчет сделать в таблицах приведенной формы (10, 11).
Произвести расчет фактической себестоимости готовой продукции.
Таблица 12 - Корреспонденция счетов по учету затрат на производство
|
Содержание хозяйственных операций |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб |
|
|
1.Лимитно-заборные карты 1135-1140 Отпущены основные материалы по учетной цене: - на изготовление изделия А - на изготовление изделия Б - на содержание оборудования - на содержание помещения цеха - на общехозяйственные цели - на исправление брака изд. А |
20 20 25 25 26 28 |
10.1 10.1 10.1 10.1 10.1 10.1 |
351730 190 000 137 000 14500 6 300 2 250 1 680 |
|
2. Лимитно-заборные карты 1129 -1130 Отпущены вспомогательные материалы по учетной цене: - на содержание помещения цеха - на общехозяйственные цели |
25 26 |
10.6 10.6 |
24000 15 600 8 400 |
|
3. Лимитно-заборные карты 1121 -1122 Отпущены комплектующие изделия по учетным ценам: - на изготовление продукции А - на изготовление продукции Б |
20 20 |
10.2 10.2 |
29 000 15 000 14 000 |
|
4. Списываются ТЗР, относящиеся к основным материалам, отпущенным на изготовление: - изделия А (190 000*2%) - изделия Б (137 000*2%) - на содержание оборудования(14 500*2%) - на содержание помещения цеха (6 300*2%) - на общехозяйственные цели (2 250*2%) - на исправление брака (1 680*2%) |
20 20 25 25 26 28 |
10.12 10.12 10.12 10.12 10.12 10.12 |
7035 3800 2740 290 126 45 34 |
|
5. Списываются ТЗР, относящиеся к вспомогательным материалам, отпущенным (суммы определить): - на содержание помещения цеха(15 600*10%) - на общехозяйственные цели ( 8400*10%) |
25 26 |
10.12 10.12 |
2400 1560 840 |
|
6. Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к запасным частям, отпущенным на: - ремонт оборудования в цехе - ремонт основных средств общехозяйственного назначения (суммы определить и записать их на соответствующие счета) |
|||
|
7. Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к комплектующим изделиям, отпущенным на изготовление: - изделия А (15 000*7%) - изделия Б (14000*7%) |
20 20 |
10.12 10.12 |
2030 1050 980 |
|
8. Начислена заработная плата а) рабочим основного производства: - занятым, в произв. изделия А - занятым, в произв. изделия Б Итого: б) рабочим ремонтно-механического цеха в) рабочим, обслуживающим оборудование г) административно-управленческому персоналу цехов д) административно-управленческому персоналу завода Итого: Всего: |
20 20 23 25 25 26 |
70 70 70 70 70 70 |
81711 179000 260711 63000 29000 158000 470000 720000 980711 |
|
Разработочная таблица 1 «Распределение заработной платы»: |
|||
|
9. Произведены отчисления органам социального страхования и обеспечения: а) рабочим основного производства, занятым в производстве изделия А и Б: - рабочим, занят. в пр-ве изд. А - рабочим, занят. в пр-ве изд. Б Итого |
20 20 |
69 69 |
24531 53700 78231 |
|
б) рабочим ремонтно-механического цеха: |
23 |
69 |
18900 |
|
в) рабочим, обслуживающим оборудование г) административно-управленческому персоналу цехов: д) административно-управленческому персоналу завода: Итого |
25 25 26 |
69 69 69 |
8700 47400 141000 216000 |
|
10.Создается резерв на оплату отпусков рабочим (6%): а) основного производства б) вспомогательного производства в) обслуживающие производства |
20 23 25 |
96 96 96 |
15643 3780 9480 |
|
11. Авансовый отчет № 62. Израсходовано подотчетными лицами на канцелярские расходы |
26 |
71.1 |
350 |
|
12. Разработочная таблица № 6. Начислена амортизация основных средств: - по производств. цеху 1, выпускающему изд. А - по производств. цеху 2, выпускающему изд. Б Итого: - по цеху вспомогательного производства Всего: |
20 20 23 |
02 02 02 |
25 600 21 400 47 000 10 600 57 600 |
|
13. Платежное требование-поручение. Акцептован счет ЗАО «Водоканал» за воду, потребленную цехами вспомогательного производства НДС |
25 19 |
60 60 |
12300 2214 |
|
14. Акцептован счет Энергонадзора за электроэнергию, потребляемую заводом НДС |
25 19 |
60 60 |
15000 2700 |
|
15. Расчет бухгалтерии. Списываются общепроизводственные расходы: - на изделие А - на изделие Б Итого: |
20 20 |
25 25 |
98659 219597 318256 |
|
16. Расчет бухгалтерии. Списываются общехоз. расходы: - на изделие А - на изделие Б Итого |
20 20 |
26 26 |
193094 429791 622885 |
|
18. Списаны услуги вспомогательных производств на основное производство - на изделие А - на изделие Б Итого |
20 20 |
23 23 |
29847 66433 96280 |
|
19. Списаны потери от исправимого брака на изделие А |
20 |
28 |
1714 |
|
20. Оприходована готовая продукция на склад - изделие А - изделие Б |
43 43 |
20 20 |
709818 1149172 |
Общепроизводственные расходы для распределения собираем по ДЕБЕТУ 25:
14500+6300+15600+290+126+1560+29000+158000+8700+47400+ 9480+12300+15000=318256 руб. (34)
Общехозяйственные расходы для распределения собираем по ДЕБЕТУ 26:
2250+8400+45+840+470000+141000+350=622885 руб. (35)
Расходы вспомогательных производств собираем по ДЕБЕТУ 23: 63000+18900+3780+10600=96280 руб. (36)
Таблица 12 – Распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов
|
Вид продукции |
База распределения |
Удельный вес |
Обще-производственные расходы |
Обще- хозяйственные расходы |
|
Изделие А Изделие Б |
81711 179000 |
31 69 |
98659 219597 |
193094 429791 |
|
Итого |
260711 |
100 |
318256 |
622885 |
Таблица 13 – Распределение расходов вспомогательных производств
|
Вид продукции |
База распределения |
Удельный вес |
Расходы вспомогательных производств |
|
Изделие А Изделие Б |
81711 179000 |
31 69 |
29847 66433 |
|
Итого |
260711 |
100 |
96280 |
Задание 7. Учет выпуска готовой продукции, ее отгрузки и продажи
Исходные данные:
|
№ счета |
Наименование продукции |
Кол-во |
По плановой себестоимости, руб. |
По фактической себестоимости, руб. |
|
43 |
Изделие А Изделие Б Итого по счету 43 |
30 23 х |
19 750 14 840 33 590 |
19 245 15 822 35 067 |
Таблица 14 – Операции по выпуску продукции за сентябрь 2015 г.
|
Дата |
Номер сдаточной накладной и наименование изделия |
Количество |
|
5.09 |
Б1 Изделие А Изделие Б |
370 90 |
|
11.09 |
Б2 Изделие А Изделие Б |
510 50 |
|
18.09 |
Б3 Изделие А Изделие Б |
440 - |
|
23.09 |
Б4 Изделие А Изделие Б |
420 110 |
|
27.09 |
Б5 Изделие А Изделие Б |
290 120 |
|
Плановая себестоимость единицы в рублях: Изделия А Изделия Б |
380 1550 |
|
|
Фактическая себестоимость выпуска: Изделия А Изделия Б |
709818 1149172 |