Сальдо начальное (входящее) — остаток по счёту на начало периода. Рассчитывается на основании предыдущих операций.

Сальдо конечное (исходящее) — остаток по счёту на конец периода. Обычно рассчитывается как арифметическая сумма начального сальдо и оборотов за период.

Венецианская модель (система обработки бухгалтерских данных, применяемых венецианскими купцами-мореплавателями, ориентированная на простую запись, когда на каждое плавание открывался отдельный счет и по окончанию плавания — по закрытию предприятия — выводился финансовый результат).

Финансовый результат в венецианском варианте, как и в современной бухгалтерии, выводится на счете Прибылей и убытков как алгебраическая сумма доходов и расходов компании. В течение всего многолетнего периода ведения Главной книги доходы и расходы регистрировались на предназначенных для этого товарных и результатных счетах и только в момент закрытия книги переносились итоговыми суммами на счет Прибылей и убытков.

Баланс счета. Бухгалтерский учет ведется с помощью балансовых счетов (или счетов бухгалтерского учета). Балансовый счет состоит из номера и названия. Например, балансовый счет 41 «Товары». Каждый счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении определенного актива или обязательства организации. Так, на балансовом счете 41 отражается наличие и движение товарных запасов торговой организации, на балансовом счете 51 - наличие и движение денежных средств на расчетном счете организации, на балансовом счете 60 - состояние расчетов с поставщиками (наличие кредиторской задолженности перед поставщиком за полученные товары или дебиторской задолженности поставщика по выданному авансу) и т. д.

Каждый счет состоит из двух частей. Это связано с тем, что любая хозяйственная операция вызывает изменения в объектах учета. А эти изменения могут характеризоваться лишь как увеличение или уменьшение. Поэтому каждый счет делится на две части, из которых одна предназначена для отражения увеличения, а другая - уменьшения объекта учета. Эти части счета называют дебетом и кредитом.

43. Классификация счетов по степени влияния на показатели финансовой отчетности.

По уровню влияния на показатели финансовой отчетности (по отношению к бухгалтерскому балансу), бухгалтерские счета делятся на системные и внесистемные. Ранее их классифицировали как балансовые и забалансовые.

На системных счетах учитываются значения показателей, которые непосредственно отражаются в бухгалтерском статическом балансе (постоянные счета с явно выраженным сальдо — счета активов, капитала и обязательств). К системным счетам также относятся те, которые участвуют в формировании бухгалтерского баланса, но не имеют с ним непосредственной связи, т.е. бессальдовые или счета по учету хозяйственных и финансовых процессов (доходов, расходов, а в российском учете и косвенно-распределяемых текущих затрат); они открываются в течение периода, а в конце его закрываются.

---

Имущество, принадлежащее или экономически контролируемое хозяйствующим субъектом, находит отражение в бухгалтерском балансе и как объект бухгалтерского наблюдения учитывается на системных счетах. В то же время в производственно-хозяйственной деятельности предприятий имеют место экономические ресурсы (арендованные основные средства; имущество, поступившее в некапитализируемый финансовый лизинг; товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение или в переработку, и подобные им, а также материальные ценности, переданные другим экономическим субъектам и учитываемые в составе имущества этих субъектов), события и хозяйственные операции, которые не оказывают влияния на показатели бухгалтерского баланса, но воздействия которых отражаются на финансовых результатах функционирования. Указанные объекты бухгалтерского наблюдения учитываются в дополнительной бухгалтерской совокупности на внесистемных счетах.

Внесистемные счета подразделяются на депозитно-имущественные, контрольно-мемориальные и условных прав и обязательств.

Депозитно-имущественные внесистемные счета предназначены для учета ценностей, не принадлежащих хозяйствующей единице, но находящихся в ее пользовании или распоряжении. Контрольно-мемориальные внесистемные счета используются для контроля за отдельными операциями, которые не отражаются на системных счетах, а также для учета имущества, принадлежащего организации, но переданного другим экономическим субъектам в капитализированный финансовый лизинг.

На внесистемных счетах условных прав и обязательств учитываются несуществующие потенциальные права и обязательства, которые зависят от будущего события, возникающего из прошлой сделки.

44. Классификация счетов по самостоятельности применения.

Бухгалтерские счета делятся на основные счета (содержащие основные показатели, сохраняющие, как правило, первоначальную или восстановительную оценку объекта наблюдения, отраженного на счете, и используемые самостоятельно) и регулирующие (на этих счетах учитываются уточняющие показатели, которые не могут использоваться самостоятельно без счета, оценка показателя на котором регулируется).

По способу регулирования уточняющие счета делятся на дополняющие и контрарные. На дополняющих счетах регулятив находится на той же стороне счета (в дебете или кредите), что и уточняемый показатель на основном счете. Например, счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», имеющий регулятив по дебету счета, уточняет основной активный счет 10 «Материалы», на котором уточняемый показатель располагается по дебету счета. В подобных случаях уточненный показатель рассчитывается сложением показателей на основном и регулирующем счетах и в бухгалтерском балансе показывается единой статьей. Дополняющие счета могут уточнять оценку основного показателя по дебету и кредиту основных счетов.

---

На контрарных счетах регулятив располагается на стороне счета, противоположной к основному показателю на основном счете В тех случаях, когда контрарный счет предназначен для уточнения основного показателя на активном счете, уточняющий показатель находится в кредите регулирующего счета, а сам уточняющий счет называется контрактивным (против счета актива). К контрактивным счетам следует отнести счет 02 «Амортизация основных средств», счет 05 «Амортизация нематериальных активов», счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» и т.д.

При контрарном регулировании показателей на счетах капитала и обязательств основной показатель находится в кредите счетов источников, а регулятив помещается в дебете уточняющего счета. Такие контрарные счета называются контрпассивными (против счета источника). В новом (2001 г.) Плане счетов примером контрпассивного счета можно признать счет 81 «Собственные акции (доли)».

45. Бухгалтерские счета «с двумя сальдо».

На активно-пассивных счетах учитываются два объекта: один относится к активам, другой — к обязательствам (пассивам). Так, на счете 75 «Расчеты с учредителями» сальдо по дебету отражает дебиторскую задолженность владельцев (вторых лиц) перед экономическим субъектом (первым лицом) по взносам в уставный капитал. Сальдо по кредиту этого счета показывает задолженность хозяйственной единицы перед ее владельцами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов).

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» дебетовое сальдо отражает актив предприятия — средства в расчетах (дебиторскую задолженность перед хозяйствующим субъектом), а сальдо по кредиту счета — задолженность предприятия перед различными кредиторами.

Сальдо на активно-пассивных счетах «развернутое» (часто перечень дебиторов и кредиторов состоит из разных агентов и корреспондентов); существуют особые правила вывода остатков на таких счетах.

46.Синтетический и аналитически учет. Постулаты, ошибочно носящие имя Ж.П. Савари.

Для управления, руководства, контроля и планирования хозяйственных процессов, организации расчетов с работниками, заказчиками, поставщиками, бюджетом, собственниками администрации предприятия требуется бухгалтерская информация различной степени обобщенности — сводная и более подробная (детализированная).

Обобщенные характеристики объектов бухгалтерского учета, т.е. данные о капитале, обязательствах и активах, отражаются на синтетических счетах, а детализированные — на аналитических счетах. Например, администрации предприятия, чтобы выплатить заработную плату, необходимо знать, сколько денежных средств для этого потребуется, т.е. иметь обобщающую информацию об общей величине задолженности перед коллективом по оплате труда. Она отражается на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в виде конечного сальдо. Но для ее получения, в свою очередь, требуются данные о размере начисленной заработной платы, удержаний из нее, а также выплат по каждому конкретному работнику. Для этого существуют счета аналитического учета.

---

Учет, осуществляемый на синтетических и аналитических счетах, называется соответственно синтетическим и аналитическим. Регистрами синтетического учета служат счета Главной книги. Записи же в аналитическом учете производятся в группировочных и накопительных ведомостях, карточках, книгах и других регистрах аналитического учета на основании первичных документов. Нередко данные аналитического и синтетического учета совмещаются в одном регистре.

Деление счетов на синтетические и аналитические предопределяет в информационной системе бухгалтерского учета наличие горизонтальных и вертикальных связей. Горизонтальные связи проявляются через корреспонденцию синтетических счетов, а вертикальные обусловлены соподчинением информационных уровней синтетического и аналитического учета.

Субсчета можно рассматривать в качестве укрупненных позиций аналитического учета активов, капитала и обязательств, оцененных только в денежном измерении, но не имеющих самостоятельной корреспонденции с другими счетами. Эта корреспонденция отражается через соответствующие синтетические счета.

Отдельные синтетические счета не имеют субсчетов и непосредственно конкретизируются аналитическими счетами, например, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Возникновение и обособление синтетического и аналитического учета связано с именем Ж.П. Савари (1675 г.), который сформулировал два постулата двойной записи:

• сумма оборотов по дебету и сумма оборотов по кредиту всех аналитических счетов должна быть равна оборотам по дебету и кредиту того синтетического счета, к которому эти аналитические счета были открыты;

• сумма сальдо всех аналитических счетов должна быть равна сальдо того синтетического счета, к которому они открыты.

47. Классификация счетов по экономическому содержанию. Характеристика плана счетов.

Любая классификация счетов преследует 3 цели:

1. Показать природу того или иного счета (каждый счет может быть понят только в сравнении с другими счетами)

2. Уметь использовать счет (правильно выбрать счет при сопоставлении проводки)

3. Иметь ориентиры при сопоставлении плана счетов.

Цель классификации счетов по экономическому содержанию - создание плана счетов, который позволит сформировать полный набор показателей о функционировании экономического субъекта, данных, необходимых для составления отчетности, оценки и финансового анализа деятельности.

Британо-американский учет (каждый экономический субъект самостоятельно разрабатывает план счетов)

1й уровень – активы, пассивы, КС, Доходы, Расходы

Внутри каждого раздела объекты учета располагаются по определенному критерию. Например, в статье Активы – в порядке убывания ликвидности – способность активов превращаться в деньги.

---

2й уровень – однородные объекты объединяются в группы (текущие активы, здания и оборудование, другие активы)

3й уровень – каждому объекту внутри группы присваивается порядковый номер.

Минусы:

1. Отсутствие преемственности при смене бухгалтера

2. Бухгалтеры по-разному понимают отдельные моменты учетной политики

3. Трудности при проведении аудита, налоговых и других видов проверок (трата времени на изучение учетной политики и действующего плана счетов)

В России исторически сложилась двух-трехуровневая система разработки плана счетов.

На 1ом уровне (гос-ва) План счетов разрабатывается МИНФИНом РФ, рекомендованный для применения всеми хоз. субъектами.

План счетов – учетная модель, составляющая методическую основу формирования бух. Информационной системы.

В основу построения Плана Счетов положены следующие подходы:

1. Независимость содержания финансовой информации, формирующейся в бухгалтерском учете, от структуры плана счетов.

2. Относительная независимость процесса систематизации информации о ФХЖ от процесса формирования данных для целей налогообложения.

3. Относительная независимость учетного процесса от к-либо вида бух. Отчетности.

4. Возможность хоз. Субъектам свободно конструировать раб планы счетов, соблюдая принципы бух. учета.

5. Удобство работы с планом счетов

6. Преемственность в построении плана счетов.

На 2 уровне – ПБУ, ФЗ

На 3 уровне – документы организации

48. Классификация счетов по назначению и структуре.

Цель – выяснить, как организован и ведется учет на определенных группах счетов.

(табличка)

49. Особенности отражения записей на имущественных инвентарных счетах.

На имущественных счетах учитывается основная масса имущества хозяйствующего субъекта.

Имущественные инвентарные счета подразделяются на два вида: неденежного имущества и денежного имущества(50-58). Счета неденежного имущества в свою очередь подразделяются на материальные (01,03,07,10,11,21,41,43,45) и нематериальные (04).

На счетах неденежного имущества отражаются долгосрочные и оборотные материальные ценности и нематериальные активы. Например, счета: 01 «ОС», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция» итд.

Все имущественные инвентарные счета являются активными. Они увеличиваются по дебету, уменьшаются по кредиту и имеют СНД и СКД. На счетах неденежного имущества в дебете отражается поступление материальных и нематериальных ценностей, a в кредите – их выбытие или списание. Так, например, это можно увидеть в следующих проводках:

Поступили ОС от поставщика, требующие монтажа – Д07(+)К60(+)

Учр-ем в кач-ве вклада в УК внесено оборуд.к уст. – Д07(+)К75.1(-)

Получены безвозмездно ОС, треб.монт. – Д07(+)К98(+)

Сдан в монтаж объект ОС – Д08(+)К07(-)

Введен в эксплуатацию объект ОС – Д01(+)К08(-)

Спис. в расх.отч.периода ост.Ст.выб-го ОС – Д91(+)К01(-)

---

Смотрите также файлы

• липиды картинк.docx

• коллоквиум по фармокологии 2.doc

• Фармакология, 2 коллоквиум.doc

• Glushanko-VS_Obshchestvennoe zdorov\'e i zdravookhranenie_2011.pdf

• Kholinergicheskie_sredstva.doc