Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России (Нормативно-правовая база учета расчетов по налогу на прибыль).pdf

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период

Прибыль (убыток) от налогообложения

140

1 000 000

1 100 000

Условный доход (расход) по налогу на прибыль

141

168 000

264 000

Постоянное налоговое обязательство

142

55 200

72 000

Отложенный налоговый актив

143

0

24 000

Отложенное налоговое обязательство

144

- 4 610

240 000

Текущий налог на прибыль (стр. 141 + стр. 142 + стр. 143 – стр. 144)

145

372 050

120 000

Иные аналогичные обязательные платежи

146

0

0

Налог на прибыль и иные обязательные налоговые платежи (стр. 141 + стр. 142 + стр. 146)

150

372 050

120 000

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль) отчетного периода (стр. 140 – стр. 150)

190

632 560

980 000

По характеру действий

Ошибки в результате непреднамеренных действий или недобросовестности

Непреднамеренные ошибки

Ошибки, совершенные по некомпетентности, халатности и невнимательности, а также вызванные несовершенством системы налогового учета и действующего налогового законодательства (вероятность их возникновения повышается в условиях изменения налогового законодательства):

ошибочные действия, допущенные при сборе и обработки данных, на основании которых рассчитывается налог на прибыль;

арифметические ошибки, описки и пропуски при расчете базы по налогу на прибыль;

неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета финансово-хозяйственных операций.

По характеру возникновения

Ошибки в определении базы по налогу на прибыль и обязательств перед бюджетом, связанные с необоснованностью учетных записей, периодизацией, оценкой, классификацией, признанием и представлением.

Ошибки в необоснованности отражения в учете

Отражение в налоговом учете фактов без достаточных на то оснований (например, включение в расходы отчетного периода расходов, не обусловленных целями получения доходов, экономически не оправданных, документально не подтвержденных и др.)

По последствиям

Ошибки прямо или косвенно влияющие на правильность расчета налога на прибыль

Локальные

Признание для целей налогообложения документально не подтвержденных расходов (например, расходов на командировку, расходов на оказание консультационных услуг и др.).

По значимости

Ошибки в расчетах налога на прибыль, имеющие последующее значение на результаты деятельности и финансовое положение аудируемого лица.

Несущественные

Ошибки в налоговой и финансовой отчетности, не влекущие за собой существенных, как для деятельности аудируемого лица, так и для третьих лиц, последствий.