Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России (Нормативно-правовая база учета расчетов по налогу на прибыль).pdf

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 31.03.2023

Просмотров: 84

Скачиваний: 1

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

6. Держать в примерном порядке рабочее пространство, увеличивать культуру сервиса, быть максимально обходительным и тактичным с покупателями и с сотрудниками Общества; лаконически производить телефонные беседы.

7. Владеть безукоризненный наружный вид, быть аккуратным.

8. Аккуратно касаться к имуществу ООО «Цитрон».

9. Блюсти общепризнанных мерок, критерии и памятке по охране труда, критерии техники защищенности и противопожарной защищенности, руководство по защищенности труда для юзеров индивидуальных электронно-вычислительных машин. Незамедлительно говорить собственному конкретному руководителю о каждых бедных случаях и обстановках, угрожающих жизни и самочувствию людей.

10. Протекать аттестацию в порядке и сроки, поставленные деятельным законодательством Русской Федерации и внутренними документами Общества.

11. Беречь в тайне знакомую ему сведения ограниченного распространения, информировать конкретного босса о прецедентах нарушения около воззвания со сведениями ограниченного распространения, о поползновениях несанкционированного доступа к ним.

12. Аристократия и исполнять запросы руководств, приказов и иных внутренних документов, деятельных в Обществе, по задачам обеспечивай сохранности казенной инфы ограниченного распространения.

13. В случае надобности заменять служащих отдела во время их недоступности по Приказу начальника ООО «Цитрон».

Еще ООО «Цитрон» были разработаны совета по усовершенствованию учета расчетов по налогу на выгоду. В целях минимизации налоговых платежей по налогу на выгоду, при решении соглашений, по коим организация изготавливает какие-либо затраты, бухгалтеру идет по стопам изучить, имеют все шансы ли быть признаны затраты, выработанные по этим договорам в целях налогообложения выгоды. О затратах, которые возможно принимать во внимание в целях налогообложения выгоды, рассказывается в заметках 253, 254, 255, 260, 261, 262, 263, 264 НК РФ. Идет по стопам принимать во внимание, собственно что список затрат, учитываемых в целях налогообложения выгоды не считается замкнутым(подпункт 49 пункта 1 заметки 264 НК РФ). По совокупному правилу, налогоплательщик вправе в целях налогообложения выгоды убавить прибыли на необходимую сумму выработанных затрат (пункт 1 заметки 252 НК РФ). Этим образом, в случае если в том числе и затраты, которые организация задумывает осуществить по соглашению, напрямик не поименованы в НК РФ, их возможно принимать во внимание в целях налогообложения выгоды при условии соблюдения критериев, обозначенных в заметке 252 НК РФ.


Кроме всего перечисленного выше, в случае если предприятие вожделеет взять в долг лидирующее состояние на рынке, увеличить эффективность работы персонала, сделать лучшую структуру управления, нужно автоматизировать бухгалтерский учет на предприятии. В бухгалтерской работы это тем более принципиально, собственно, что обуславливает обширное использование бухгалтерских пакетов и программ, спасибо внедрению коих увеличивается оперативность обработки данных и достоверность деловитый инфмации, принимаются больше беспристрастные денежные и управленческие заключения. Для такого, дабы гарантировать обозначенные способности, система обязана владеть единственную основание данных по текущему состоянию бухгалтерского учета на предприятии и архивным материалам, всевозможные сведения из которой имеют все шансы быть просто получены по запросу юзера.

Связи с данным ООО «Цитрон» приняло заключение автоматизировать бухгалтерский учет. ООО «Цитрон» приостановило личный выбор на программке 1С: Бухгалтерия, которая считается универсальной бухгалтерской программкой и предопределена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Заключение

По результатам проделанной работы вполне вероятно с абсолютной полной уверенностью сказать, именно собственно что при ведении бухгалтерского учета на предприятии высочайшую значимость имеет учет расчетов по налогу на выгода, вследствие такого именно собственно что в инициативной налоговой системе Российской Федерации налог на выгода фирм и организаций занимает весомое пространство, к примеру, как он трудится инвентарем перераспределения муниципального дохода и является одним из главных доходных источников федерального и регионального бюджетов.

Поставленную в начале курсовой работы задачка вполне вероятно считать достигнутой, вследствие такого именно собственно что были понятно выполнены все задачи.

Теоретическая толика данной курсовой работы приурочена к изучению основных положений учета расчетов по налогу на выгоду. Вначале была отчетливо рассмотрена нормативно-правовая база учета расчетов по налогу на выгоду. Основными нормативно-правовыми документами, на которые делался упор во время написания работы, считаются состояние по бухгалтерскому учету 18/02 и налоговый кодекс Российской Федерации.


Далее рассматривается формирование налоговой базы по налогу на выгода в бухгалтерском и налоговом учете. В данном разделе идет по стопам обозначить надлежащие определения.

Ведущей принцип формирования выгоды – это формирование отдельно сумм обретенных доходов (от реализации и внереализационных) и сумм произведенных расходов (связанных с созданием и реализацией и внереализационных) с грядущим определением на основании данных сумм выгоды за отчетный (налоговый) период.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или же натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в собственно что мере, в которой данную выгоду возможно расценить. Величина доходов определяется исходя из тарифов сделки

.Издержки должны быть обоснованными документально подтвержденными и при предоставленном произведены для воплощения работы, направленной на получение дохода. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные потери, оценка которых выражена в денежной форме.

После чего изучения формирования налоговой базы по налогу на выгода, надо рассмотреть больше важные аспекты отвлеченного материала по налогу на выгода. К этим относятся учет постоянных различий и постоянных налоговых обязательств, а ещё учет временных различий и отложенных налоговых активов и обязательств. Связи со сведениями идет по стопам отметить следующие определения.

Отрицательное постоянное налоговое обязательство (ОПНО) – это сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей в отчетном периоде. Приравнивается произведению отрицательной постоянной разнице на ставку налога на выгода.

 Под временными различиями понимаются выгоды и издержки, формирующие бухгалтерскую выгода (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на выгода — в ином или же других отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы (ОНА) – это толика отложенного налога на выгода, которая должна привести к уменьшению налога на выгода, подлежащего уплате в бюджет в следующем периоде. Равняется произведению вычитаемых временных различий на ставку налога на выгода.

 Отложенное налоговое обязательство (ОНО) - это та толика отложенного налога на выгода, которая должна привести к наращиванию налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем периоде.

Более важным моментом в теоретической части, данной курсовой работы, является организация учета расчетов по налогу на выгоду.


Корреспонденцией счетов – начисление налога на выгоду – будет Дебет 99 Кредит 68.5.

В практической части рассмотрены особенности учета расчетов по налогу на случае ООО «Цитрон». Не полагая такового, отчетливо изложена линия анализируемого компании и домашние операции, производимые ООО «Цитрон» за отчетный период. Составлен журнал семейных операций, а ещё отчет о прибылях и убытках. По окончании повыше приведенных действий, был рассчитан налог на выгоду в целом и по бюджетам в отдельности. 

В заключение практической части работы были выявлены проблемы в учете расчетов по налогу на выгоду и определены направлении совершенствования системы учета расчетов по налогу на выгоду.

Список используемой литературы

  1. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А. А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под. ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – 583 с.
  2. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. ; Под. ред. П.С.Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 719 с.
  3. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. Изд. 3-е, доп. и перераб. – М.: «Экзамен», 2003. – 736 с.
  4. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 800 с.
  5. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – Казань; Изд-во КФЭИ, 2002. – 512 с.
  6. Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд. / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. – СПб.: Питер, 2003. – 464 с.
  7. Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки. Серия «50 способов». Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 384 с.
  8. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 248 с.
  9. Макарьева В. И. Формирование финансовых результатов для целей налогообложения прибыль. Налог на прибыль. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 352 с.
  10. Положения по бухгалтерскому учету. – 4-е изд., перераб. и доп. – П 52 М.: ТК Велби, Изд-во проспект, 2004. – 184 с.
  11. План счетов учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31. 10. 2000 г. № 94н, редакция от 07.05.2003 г.)
  12. Богатырева Е.И. Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 18/02//Бухгалтерский учет. – 2003. – № 13. – с. 3-15
  13. Рябова Р.И. Раскрытие в отчетности информации по расчету налога на прибыль//Налоговый вестник. – 2004. – № 1. – с. – 86-91
  14. Теребинская Е.Г., Шарова С.В. Регистры для расчета постоянных и временных разниц//Рос. налоговый курьер. – 2004. – № 3. – с. – 62-64
  15. Веденина Е.Л. Применение ПБУ 18/02 при расчетом с бюджетом по налогу на прибыль//Бухгалтерский вестник. – 2004. – № 4. – с. – 56-63
  16. Панченко Т. Применение убыточными организациями ПБУ 18/02: бухгалтерский учет и налогообложение//Финансовая газета. – 2004. – № 27. – с. – 5-6

Приложение 1

Журнал хозяйственных операций ООО «Цитрон» за 2004 г.

Содержание операций

Сумма,

руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Отражен УРНП

264 000

99

68

Отражено ПНО

72 000

99

68

Отражено ОНА

24 000

09

68

Отражено ОНО

240 000

68

77

Отнесена на расходы будущих периодов стоимость бухгалтерской программы

15 000

97

60

Списана часть стоимости программы в январе

416, 67

26 (44)

97

Списана часть стоимости программы в феврале

416, 67

26 (44)

97

Списана часть стоимости программы в марте

416, 67

26 (44)

97

Отражено ОНО по приобретенной бухгалтерской программе

3300

68

77

Безвозмездно получено основное средство

90 000

08

98.2

Основное средство введено в эксплуатацию

90 000

01

08

Начислена амортизация за февраль

1500

20 (26, 44)

02

Доходы будущих периодов в части амортизационных отчислений включены в состав внереализационных доходов

1500

98.2

91.1

Начислена амортизация за март

1500

20 (26, 44)

02

Доходы будущих периодов в части амортизационных отчислений включены в состав внереализационных доходов

1500

98.2

91.1

Отражен ОНА по безвозмездно полученному основному средству

20 880

09

68.5

Погашено ОНО по приобретенной программе

300

77

68

Погашен ОНА по безвозмездно полученному основному средству

1080

68

09

Списана сумма ОНА

1080

99

09

Списана сумма ОНО

300

77

99

Отражены рекламные расходы в пределах норм

30 000

44

60

Отражены рекламные расходы сверх норм

50 000

44

60

Сумма не принятого к вычету НДС включена в прочие расходы

5 000

91.2

19

Отражено постоянное налоговое обязательство

13 200

99

68

Отражено начисление УРНП без дивидендов

168 000

99

68

Отражено постоянное налоговое обязательство

55 200

99

68

Начислено ОНО в момент выдачи спецодежды в эксплуатацию

2 880

68

77

Частично погашено ОНО по спецодежде

1 730

77

68

Итого начислен налог на прибыль за 2004 г.

372 050