Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России (Нормативно-правовая база учета расчетов по налогу на прибыль).pdf
Добавлен: 31.03.2023
Просмотров: 73
Скачиваний: 1
СОДЕРЖАНИЕ
1. Основные положения учета расчетов по налогу на прибыль
1.1 Нормативно-правовая база учета расчетов по налогу на прибыль
1.2 Формирование налоговой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете
1.3 Организация учета расчетов по налогу на прибыль
1.4 Учет постоянных разниц и постоянных налоговых обязательств
2. Особенности учета расчетов по налогу на прибыль ООО «Цитрон»
2.1 Характеристика ООО «Цитрон»
2.2 Особенности учета расчетов по налогу на прибыль ООО «Цитрон»
3. Рекомендации по усовершенствованию системы учета расчетов по налогу на прибыль
6. Держать в примерном порядке рабочее пространство, увеличивать культуру сервиса, быть максимально обходительным и тактичным с покупателями и с сотрудниками Общества; лаконически производить телефонные беседы.
7. Владеть безукоризненный наружный вид, быть аккуратным.
8. Аккуратно касаться к имуществу ООО «Цитрон».
9. Блюсти общепризнанных мерок, критерии и памятке по охране труда, критерии техники защищенности и противопожарной защищенности, руководство по защищенности труда для юзеров индивидуальных электронно-вычислительных машин. Незамедлительно говорить собственному конкретному руководителю о каждых бедных случаях и обстановках, угрожающих жизни и самочувствию людей.
10. Протекать аттестацию в порядке и сроки, поставленные деятельным законодательством Русской Федерации и внутренними документами Общества.
11. Беречь в тайне знакомую ему сведения ограниченного распространения, информировать конкретного босса о прецедентах нарушения около воззвания со сведениями ограниченного распространения, о поползновениях несанкционированного доступа к ним.
12. Аристократия и исполнять запросы руководств, приказов и иных внутренних документов, деятельных в Обществе, по задачам обеспечивай сохранности казенной инфы ограниченного распространения.
13. В случае надобности заменять служащих отдела во время их недоступности по Приказу начальника ООО «Цитрон».
Еще ООО «Цитрон» были разработаны совета по усовершенствованию учета расчетов по налогу на выгоду. В целях минимизации налоговых платежей по налогу на выгоду, при решении соглашений, по коим организация изготавливает какие-либо затраты, бухгалтеру идет по стопам изучить, имеют все шансы ли быть признаны затраты, выработанные по этим договорам в целях налогообложения выгоды. О затратах, которые возможно принимать во внимание в целях налогообложения выгоды, рассказывается в заметках 253, 254, 255, 260, 261, 262, 263, 264 НК РФ. Идет по стопам принимать во внимание, собственно что список затрат, учитываемых в целях налогообложения выгоды не считается замкнутым(подпункт 49 пункта 1 заметки 264 НК РФ). По совокупному правилу, налогоплательщик вправе в целях налогообложения выгоды убавить прибыли на необходимую сумму выработанных затрат (пункт 1 заметки 252 НК РФ). Этим образом, в случае если в том числе и затраты, которые организация задумывает осуществить по соглашению, напрямик не поименованы в НК РФ, их возможно принимать во внимание в целях налогообложения выгоды при условии соблюдения критериев, обозначенных в заметке 252 НК РФ.
Кроме всего перечисленного выше, в случае если предприятие вожделеет взять в долг лидирующее состояние на рынке, увеличить эффективность работы персонала, сделать лучшую структуру управления, нужно автоматизировать бухгалтерский учет на предприятии. В бухгалтерской работы это тем более принципиально, собственно, что обуславливает обширное использование бухгалтерских пакетов и программ, спасибо внедрению коих увеличивается оперативность обработки данных и достоверность деловитый инфмации, принимаются больше беспристрастные денежные и управленческие заключения. Для такого, дабы гарантировать обозначенные способности, система обязана владеть единственную основание данных по текущему состоянию бухгалтерского учета на предприятии и архивным материалам, всевозможные сведения из которой имеют все шансы быть просто получены по запросу юзера.
Связи с данным ООО «Цитрон» приняло заключение автоматизировать бухгалтерский учет. ООО «Цитрон» приостановило личный выбор на программке 1С: Бухгалтерия, которая считается универсальной бухгалтерской программкой и предопределена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.
Заключение
По результатам проделанной работы вполне вероятно с абсолютной полной уверенностью сказать, именно собственно что при ведении бухгалтерского учета на предприятии высочайшую значимость имеет учет расчетов по налогу на выгода, вследствие такого именно собственно что в инициативной налоговой системе Российской Федерации налог на выгода фирм и организаций занимает весомое пространство, к примеру, как он трудится инвентарем перераспределения муниципального дохода и является одним из главных доходных источников федерального и регионального бюджетов.
Поставленную в начале курсовой работы задачка вполне вероятно считать достигнутой, вследствие такого именно собственно что были понятно выполнены все задачи.
Теоретическая толика данной курсовой работы приурочена к изучению основных положений учета расчетов по налогу на выгоду. Вначале была отчетливо рассмотрена нормативно-правовая база учета расчетов по налогу на выгоду. Основными нормативно-правовыми документами, на которые делался упор во время написания работы, считаются состояние по бухгалтерскому учету 18/02 и налоговый кодекс Российской Федерации.
Далее рассматривается формирование налоговой базы по налогу на выгода в бухгалтерском и налоговом учете. В данном разделе идет по стопам обозначить надлежащие определения.
Ведущей принцип формирования выгоды – это формирование отдельно сумм обретенных доходов (от реализации и внереализационных) и сумм произведенных расходов (связанных с созданием и реализацией и внереализационных) с грядущим определением на основании данных сумм выгоды за отчетный (налоговый) период.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или же натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в собственно что мере, в которой данную выгоду возможно расценить. Величина доходов определяется исходя из тарифов сделки
.Издержки должны быть обоснованными документально подтвержденными и при предоставленном произведены для воплощения работы, направленной на получение дохода. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные потери, оценка которых выражена в денежной форме.
После чего изучения формирования налоговой базы по налогу на выгода, надо рассмотреть больше важные аспекты отвлеченного материала по налогу на выгода. К этим относятся учет постоянных различий и постоянных налоговых обязательств, а ещё учет временных различий и отложенных налоговых активов и обязательств. Связи со сведениями идет по стопам отметить следующие определения.
Отрицательное постоянное налоговое обязательство (ОПНО) – это сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей в отчетном периоде. Приравнивается произведению отрицательной постоянной разнице на ставку налога на выгода.
Под временными различиями понимаются выгоды и издержки, формирующие бухгалтерскую выгода (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на выгода — в ином или же других отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы (ОНА) – это толика отложенного налога на выгода, которая должна привести к уменьшению налога на выгода, подлежащего уплате в бюджет в следующем периоде. Равняется произведению вычитаемых временных различий на ставку налога на выгода.
Отложенное налоговое обязательство (ОНО) - это та толика отложенного налога на выгода, которая должна привести к наращиванию налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем периоде.
Более важным моментом в теоретической части, данной курсовой работы, является организация учета расчетов по налогу на выгоду.
Корреспонденцией счетов – начисление налога на выгоду – будет Дебет 99 Кредит 68.5.
В практической части рассмотрены особенности учета расчетов по налогу на случае ООО «Цитрон». Не полагая такового, отчетливо изложена линия анализируемого компании и домашние операции, производимые ООО «Цитрон» за отчетный период. Составлен журнал семейных операций, а ещё отчет о прибылях и убытках. По окончании повыше приведенных действий, был рассчитан налог на выгоду в целом и по бюджетам в отдельности.
В заключение практической части работы были выявлены проблемы в учете расчетов по налогу на выгоду и определены направлении совершенствования системы учета расчетов по налогу на выгоду.
Список используемой литературы
- Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А. А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под. ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – 583 с.
- Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. ; Под. ред. П.С.Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 719 с.
- Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. Изд. 3-е, доп. и перераб. – М.: «Экзамен», 2003. – 736 с.
- Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 800 с.
- Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – Казань; Изд-во КФЭИ, 2002. – 512 с.
- Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд. / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. – СПб.: Питер, 2003. – 464 с.
- Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки. Серия «50 способов». Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 384 с.
- Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 248 с.
- Макарьева В. И. Формирование финансовых результатов для целей налогообложения прибыль. Налог на прибыль. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 352 с.
- Положения по бухгалтерскому учету. – 4-е изд., перераб. и доп. – П 52 М.: ТК Велби, Изд-во проспект, 2004. – 184 с.
- План счетов учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31. 10. 2000 г. № 94н, редакция от 07.05.2003 г.)
- Богатырева Е.И. Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 18/02//Бухгалтерский учет. – 2003. – № 13. – с. 3-15
- Рябова Р.И. Раскрытие в отчетности информации по расчету налога на прибыль//Налоговый вестник. – 2004. – № 1. – с. – 86-91
- Теребинская Е.Г., Шарова С.В. Регистры для расчета постоянных и временных разниц//Рос. налоговый курьер. – 2004. – № 3. – с. – 62-64
- Веденина Е.Л. Применение ПБУ 18/02 при расчетом с бюджетом по налогу на прибыль//Бухгалтерский вестник. – 2004. – № 4. – с. – 56-63
- Панченко Т. Применение убыточными организациями ПБУ 18/02: бухгалтерский учет и налогообложение//Финансовая газета. – 2004. – № 27. – с. – 5-6
Приложение 1
Журнал хозяйственных операций ООО «Цитрон» за 2004 г.
№ |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
Отражен УРНП |
264 000 |
99 |
68 |
|
Отражено ПНО |
72 000 |
99 |
68 |
|
Отражено ОНА |
24 000 |
09 |
68 |
|
Отражено ОНО |
240 000 |
68 |
77 |
|
Отнесена на расходы будущих периодов стоимость бухгалтерской программы |
15 000 |
97 |
60 |
|
Списана часть стоимости программы в январе |
416, 67 |
26 (44) |
97 |
|
Списана часть стоимости программы в феврале |
416, 67 |
26 (44) |
97 |
|
Списана часть стоимости программы в марте |
416, 67 |
26 (44) |
97 |
|
Отражено ОНО по приобретенной бухгалтерской программе |
3300 |
68 |
77 |
|
Безвозмездно получено основное средство |
90 000 |
08 |
98.2 |
|
Основное средство введено в эксплуатацию |
90 000 |
01 |
08 |
|
Начислена амортизация за февраль |
1500 |
20 (26, 44) |
02 |
|
Доходы будущих периодов в части амортизационных отчислений включены в состав внереализационных доходов |
1500 |
98.2 |
91.1 |
|
Начислена амортизация за март |
1500 |
20 (26, 44) |
02 |
|
Доходы будущих периодов в части амортизационных отчислений включены в состав внереализационных доходов |
1500 |
98.2 |
91.1 |
|
Отражен ОНА по безвозмездно полученному основному средству |
20 880 |
09 |
68.5 |
|
Погашено ОНО по приобретенной программе |
300 |
77 |
68 |
|
Погашен ОНА по безвозмездно полученному основному средству |
1080 |
68 |
09 |
|
Списана сумма ОНА |
1080 |
99 |
09 |
|
Списана сумма ОНО |
300 |
77 |
99 |
|
Отражены рекламные расходы в пределах норм |
30 000 |
44 |
60 |
|
Отражены рекламные расходы сверх норм |
50 000 |
44 |
60 |
|
Сумма не принятого к вычету НДС включена в прочие расходы |
5 000 |
91.2 |
19 |
|
Отражено постоянное налоговое обязательство |
13 200 |
99 |
68 |
|
Отражено начисление УРНП без дивидендов |
168 000 |
99 |
68 |
|
Отражено постоянное налоговое обязательство |
55 200 |
99 |
68 |
|
Начислено ОНО в момент выдачи спецодежды в эксплуатацию |
2 880 |
68 |
77 |
|
Частично погашено ОНО по спецодежде |
1 730 |
77 |
68 |
|
Итого начислен налог на прибыль за 2004 г. |
372 050 |