Файл: Сущность бюджетирования, периодичность, принципы и функции его разработки бюджетов.pdf

Сформированная в рамках управленческого учета информационно-аналитическая база является основой для реализации функций управления бизнес-процессами ООО «Группа Ренессанс Страхование».

Организационное построение управленческого учета в ООО «Группа Ренессанс Страхование» ориентировано на бизнес-процессы, характеризующие деятельность страховой компании (рис.2.5).

2. Разработка страхового продукта

1. Маркетинг

3.Продажа страхового продукта

4.Андеррайтинг

5. Сопровождение договора страхования

6. Урегулирование убытков

Рис.2.5. Бизнес – процессы ООО «Группа Ренессанс Страхование»

Рисунок составлен по: данным официального сайта Ренессанс страхование: https://www.renins.ru [47]

Экономическая информация для управления ООО «Группа Ренессанс Страхование» формируется в системах планирования, учета и анализа финансово - хозяйственной деятельности. Формирование информации воз­лагается на финансовый и производственный учет, которые выполняют функции не только измерения и фик­сации фактических величин наличия, движения и использования ресурсов, но и их планирования.

Эффективность выполнения ООО «Группа Ренессанс Страхование» своих обязанностей как страховщика в первую очередь зависит от организа­ционной структуры, следовательно, в зависимости от нее и основных процес­сов деятельности, можно выделить следующие объекты бухгалтерского и управленческого учета (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Функциональные области учета по бизнес-процессам ООО «Группа Ренессанс Страхование»

Составлено автором по: [27, с. 122].

Проблема привлечения дополнительных средств в страхо­вой сектор может быть решена только с помощью эффективного управления страховой компанией. Достижению сбалансированности между потребностями и реальным осуществлением обязанностей и ответственности способствует обеспечение прозрачности результатов ве­дения страхового бизнеса на основе эффективного управления и с помощью рациональной системы управленческого учета [28, с. 144].

Основные требования по аналитике и составу данных управленческого учета диктует бюджетная модель ООО «Группа Ренессанс Страхование». Как говорилось выше, бюджетирование служит достижению определенных целей компании, которые выражаются посредством финансовых или количественных показателей. В качестве таких показателей в ООО «Группа Ренессанс Страхование» выступают объем страховой премии, структура страхового портфеля, темпы роста, рентабельность страховой деятельности и капитала ООО «Группа Ренессанс Страхование», убыточность страховых операций, сбалансированность операций, ликвидность баланса, показатели оценки собственных средств и т.д.

В настоящее время система бюджетирования в ООО «Группа Ренессанс Страхование» состоит из двух крупных информационных блоков по операционной деятельности: страховой портфель и расходы на ведение дела. В страховом портфеле отражаются страховая и перестраховочная премия, а также все прямые расходы ООО «Группа Ренессанс Страхование»: страховые убытки, страховые резервы, участие в убытках по входящему перестрахованию, комиссионное вознаграждение. Расходы на ведение дела включают расходы на маркетинг и рекламу, информационные технологии и прочие накладные расходы ООО»Группа Ренессанс Страхование». Есть отражается на системе бюджетирования. В общем, бюджетную модель ООО «Группа Ренессанс Страхование» на современном этапе можно представить в следующем виде (рис. 2.6).

Особенностью алгоритма и содержания процесса разработки и утверждения бюджета в ООО «Группа Ренессанс Страхование»является существенная роль материнской компании во всех процессах. Данные особенгностими полностью применимы и к процессу бюджетирования (планирования). В декабре план официально принимается на уровне всей группы ООО»Группа Ренессанс Страхование». Таким образом, в качестве бюджетных периодов выступают месяцы, кварталы и год.

Бюджеты инвестиционных процессов

Бюджет ИТ

Бюджет АХР

Бюджет маркетинга

Убыточность страховых операций

Нетто -перестрахование

Брутто –страховые убытки

Планы поступления премий по подразделениям

Объем КВ

Страховые резервы

Размещение страховых резервов

Возврат доли перестраховщика

Кредитный план

Бюджет платежеспособности

Бюджет доходов и расходов

Бюджет движения денежных средств

Бюджет по балансовому листу

Рис. 2.6. Бюджетная модель ООО «Группа Ренессанс Страхование»

Рисунок составлен по: данным официального сайта Ренессанс страхование: https://www.renins.ru [47]

Характеризуя способ формирования основного бюджета ООО «Группа Ренессанс Страхование», можно сказать, что он дискретный, то есть составляется на конкретный период времени. Контроль и анализ бюджета производится в рамках заданного периода (квартал, год), а с окончанием периода составляется новый бюджет на аналогичный период в будущем. Кроме того, он является «историческим», то есть формируется с помощью простой индексации (в процентах) бюджета предыдущего периода без пересмотра основ и принципов формирования бюджетных данных, а также политики ООО «Группа Ренессанс Страхование».

В ООО «Группа Ренессанс Страхование» практически не используется формирование гибкого бюджета, то есть не составляются несколько альтернативных вариантов объема бюджета. При бюджетировании не учитываются изменения переменных издержек в зависимости от текущего уровня деловой активности, в частности от количества заключенных договоров страхования. Не рассчитываются (не утверждены) нормативные показатели, такие как цена риска, комиссионное вознаграждение, нормативы по формированию резерва предупредительных мероприятий, коэффициент страховых выплат, коэффициент убыточности, коэффициент переменных общехозяйственных расходов, коэффициент постоянных общехозяйственных расходов.

Бюджет поступления страховой премии - определяется в соответствии с тем, сколько договоров страхования/перестрахования, по каким видам, с какими страховыми суммами и по каким тарифам ООО «Группа Ренессанс Страхование» предполагает заключить (пролонгировать) в предстоящем периоде. Его можно условно поделить на две части: поступления по уже заключенным договорам страхования (необходимо оценить долю договоров, которые будут пролонгированы в следующем году) и поступления по новым договорам. Общая сумма поступлений по видам страхования определяется в зависимости от стратегических планов ООО «Группа Ренессанс Страхование» и уточняется по оценкам продающих подразделений (региональных офисов) или андерайтеров с учетом складывающейся конъюнктуры рынка. Приводится детализация данных (в разбивке по договорам, по отдельным группам контрагентов, в целом по видам страхования или страховым продуктам) и порядок их формирования в отдельных подразделениях могут отличаться.

Бюджет комиссионного вознаграждения - формируется на основании плана по поступлению премии, а также с учетом используемых каналов продаж, условий договоров со страховыми агентами и брокерами, планируемой конъюнктуры рынка [29, с. 5].

Бюджет страховых выплат - определяется в ООО «Группа Ренессанс Страхование» на основании условий планируемых договоров страхования/перестрахования. Так как страховые выплаты являются одним из целевых показателей ООО «Группа Ренессанс Страхование», бюджет страховых выплат формируется параллельно с бюджетом страховой премии. Процедура формирования данного бюджета зависимости от способа контроля убыточности страховых операций, в случае ООО «Группа Ренессанс Страхование» по абсолютному значению страховых выплат.

Бюджет перестрахования – зависит от размера рисков, принимаемых на страхование, и объема собственных средств ООО «Группа Ренессанс Страхование». Объемы перестраховочных операций для целей бюджетирования определяются существующей в ООО «Группа Ренессанс Страхование» политикой перестрахования, предполагаемыми видами договоров перестрахования (пропорциональный/непропорциональный, облигаторный/факультативный) и условиями по ним (размер собственного удержания, порядок расчетов и т.д.). Бюджетные данные формируются на основании полученного объема страховой премии. Следовательно, при планировании бюджета страховой премии сначала определяются требования к детализации данных по плановой премии. Например, отдельно выделяют договоры со страховой суммой выше определенного размера или выделяется премия по некоторым рискам (стихийных бедствий и т.д.), которые перестраховываются по отдельному договору перестрахования или исключаются из перестраховочного покрытия, для того чтобы в дальнейшем иметь возможность на полученные данные по страховой премии «наложить» соответствующие условия перестрахования [29, с. 5].

Бюджет страховых резервов - отражает объем обязательств ООО «Группа Ренессанс Страхование» по договорам страхования и формируется на основании актуарных расчетов.

Бюджет административных расходов подразделений ООО «Группа Ренессанс Страхование» - формируется по заявкам подразделений и затем корректируется с учетом финансовых возможностей и существующих приоритетов.

Детализация бюджетных данных определяется руководством ООО «Группа Ренессанс Страхование». В некоторых подразделениях (отдел ипотечного страхования) есть необходимость формировать бюджетные данные отдельно по договорам страхования или контрагентам (банкам). Для ООО «Группа Ренессанс Страхование» отслеживать бюджеты в более мелкой детализации, слишком трудоемко и нецелесообразно.

Операционные бюджеты формируются ответственными подразделениями ООО «Группа Ренессанс Страхование». Для целей бюджетирования в структуре компании выделены так называемые центры ответственности (центры финансовой ответственности - ЦФО).

Разделение на ЦФО в ООО «Группа Ренессанс Страхование» произведено на основании штатной структуры, одно и то же подразделение может быть разбито на несколько ЦФО. Так, например, в отделе автострахования работают одновременно андерайтеры, продавцы, специалисты по урегулированию претензий и операторы по ведению учета. То есть для целей бюджетирования в данном подразделении выделено несколько ЦФО: «Андерайтеры по автострахованию», «Продавцы полисов австострахования», «Отдел по урегулированию претензий по автострахованию», «Учетный центр операций автострахования».

Каждый ЦФО отвечает за формирование и выполнение отдельных бюджетов, для оценки результатов работы каждого из них используются различные контрольные показатели.

Структура ЦФО ООО «Группа Ренессанс Страхование» в настоящее время выглядит следующим образом (Приложение 1).

Страховой портфель ООО «Группа Ренессанс Страхование», включающий в себя поступление премии, страховые выплаты, перестрахование, является результатом труда различных подразделений компании и представляет собой единой целое, части которого согласованы.

Недостатком бюджетного регламента ООО «Группа Ренессанс Страхование» является отсутствие описания процедур по формированию и анализу фактических данных, а также по принятию решений при выявлении определенных отклонений в ходе бюджетного контроля.

Рассмотрим общий бюджет поступления страховых премий ООО «Группа Ренессанс Страхование» составленный на 2018г. (Приложение 2).

Бюджет сформирован по бизнес – направлениям страховой деятельности (столбец 1), ими являются автострахование, имущественное страхование, страхование от несчастных случаев и ипотечное страхование.

По аналитике бизнес – направления разбиты в каждой группе, например, страховые премии по автострахованию делятся по видам клиентов (юридические и физические лица), по подвидам (КАСКО, ОСАГО и т.д.) Ипотечное страхование по видам клиентов не подразделяются, но разбиты по направлениям страхования (субъектам) страхование ипотечного имущества (самой недвижимости), страхование ответственности по ипотеке (титульное), страхование заемщика по ипотечному кредиту от несчастных случаев. Кроме того, в бюджете отражены виды договоров (новый или пролонгированный). Такая детализация позволяет составлять бюджет страховых премий и страховых выплат по каждому виду страхования. На основе бюджетных данных в абсолютном выражении (тыс. руб.), строится аналитическая таблица (Приложение 3) в процентном отношении, что позволяет провести анализ поступлений и вклад каждого вида страхования в общий бюджет.