Расчёт фонда зарплаты

Фондом заработной платы (ФЗП) называется общая сумма денежных средств, предприятия (учрежде­ния) начисленная, с условиями премий работающим за определенный период за отработанное и сверхурочное время.

Фонд планируемой заработной платы труда всех категорий персонала за год, может быть рассчитан и по минимуму месячной оплаты, установленному на планируемый период:

где М_м — действующий минимум размер оплаты труда (МРОТ руб./мес.); Ч_пл –списочная численность промышленно-производственного персонала (чел.); Кср — средний квалификационный разряд работников; К — коэффициент (процент) дополнительной оплаты труда с учетом премии рабочим (%).

Среднемесячная заработная плата отдельных категорий работников определяется отношением годового фонда оплаты их труда к среднемесячной численности соответствующего персонала, умноженной на 12 месяцев:

где Ф_г — годовой фонд оплаты труда, руб.; Р_ср — среднемесячная численность работников.

Фонд заработной платы производственного персонала плани­руется с учетом численности трудящихся и их среднегодовой зарплаты. Разность между фактическим фондом заработной платы и плановым (новым (1) и базовым (0), ),является показателем абсолютной экономии (при зна­ке «–») или перерасхода (при знаке «+») фонда заработной платы.(Эабсол. = ФОТ1 – ФОТ0). Разность между фактическим фондом заработной платы и плановым (новым и базовым), скорректированным на процент выполнения плана по продукции харак­теризует относительную экономию (перерасход) фонда заработ­ной платы (Э относит. = Ф1 – Ф0*В1/В0).

Динамика заработной платы изу­чается при помощи построения индексов переменного, фиксиро­ванного состава и индекса структурных сдвигов (индекса структуры).

1. Индекс заработной платы переменного состава отражает динамику средней за­работной платы, как за счет изменения индивидуальной заработ­ной платы отдельных работников, так и за счет изменения удель­ного веса работников с разной оплатой труда.

Он представляет собой отношение средних уровней заработной платы:

У перем. состава = Хiср : Хоср =( ∑ x₁ Р₁ ) / ∑Р₁ = (∑ x₀ Р₀ ) _/ ∑Р_{0 ,}

где Хоср и Хiср – средние уровни заработной платы в базисном отчетном периодах;

x_{о и} x₁ – уровни заработной платы отдельных категорий работников соответственно в базисном и отчетном периодах;

Р_{о и} Р₁ – численность отдельных категорий работников в ба­зисном и отчетном периодах.

2. Индекс фиксированного состава, устраняет влияние структурного фактора. Он составляет, если в приведенном выше выражении и в базисном и отчетном периодах будет одна и та же структура работников Т₁, т.е.

У фикс.сост. = ( ∑ x₁ Т₁ )/ ∑Т₁ : (∑ x0 Т_{1 ) /} ∑Т₁ = ( ∑ x₁ Т₁ )/ ∑ x0Т₁

Этот индекс отражает из­менение фонда заработной платы за счет изменения оплаты тру­да отдельных работников при их постоянной численности.

---

3.Разделив индекс переменного состава на индекс фиксирован­ного состава, получим индекс структурных сдвигов, характеризую­щий динамику средней заработной платы за счет изменения со­става (структуры) работников с разным уровнем оплаты труда:

Уструк.сдвиг. = Уперем. состава / Узп фикс.сост.

Рассмотрим расчет этих индексов на условном примере.

Таблица 10. Данные по предприятию

Группы рабочих	Среднемесячная численность, чел.		Месячный фонд зарплаты тыс. руб.		Средняя мес. зарплата руб./чел.		Индекс зарплаты
	Р0	Р1	∑ x0 Р0	∑ x1 Р1	Х0ср	Х1ср
Основные	1600	1900	24000	342000	15000	18000	1,20
Вспомогательные	400	200	36000	20000	9000	10000	1,11
Итого	2000	2100	27600	362000	13800	17200	1,24

Средняя заработная плата всех рабочих равна: а) в базисном периоде 13800 руб./мес. б) в отчетном периоде 17200 тыс. руб.

Отсюда индекс заработной платы переменного состава равен 17200 : 13800 = 1,24, т.е. средняя заработная плата по заводу выросла на 24,0%.

Чтобы устранить влияние структурного фактора на динамику средней заработной платы, рассчитаем индекс фиксированного со­става:

Уфикс.сост. = (362000000) / (15000х1900)+(9000х200) = 1,194, или 119,4%, то есть, без изменения структуры рабочих средняя заработная плата выросла на 19,4%.

Отсюда, индекс структурных сдвигов (структуры) равен:

Устр. сдв. = 1,24 : 1,94 = 1,046 или 104,6%, т.е. за счет изменения структуры (состава) рабочих средняя, за­работная плата выросла на 4,6%.

При этом темп роста производи­тельности труда должен опережать темп роста заработной платы. Только в этом случае возможно осуществление расширенного вос­производства.

8. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (ТЕОРИЯ)

Себестоимость продукции – расчет затрат на производство и реализацию продукции в денежной форме. Различают по составу затрат цеховую, себестоимость производства, производственную и полную, себестоимость продукции.

Расчет затрат на производство и реализацию отдельных видов выпускаемой продукции называется калькуляцией себестоимости. Они бывают: плановые (по плановым нормам и нормативам), отчётные (по фактическим нормам и нормативам) и хозрасчётные (по плановым номам и фактическим нормативам).

Плановые калькуляции обычно составляются на все виды продукции, предусмотренные в годовом плане производства и реализации предприятия.

Общая годовая экономия за счёт изменения себестоимости, может быть найдена как разность отчетных и новых плановых значений себестоимости по всей номенклатуре выпуска продукции по формуле

где С — базовая себестоимость единицы продукции; С₂ — планируемая себестоимость единицы продукции.

3.Пример расчёта базовой (0) и новой (1) плановой себестоимости продукции предприятия, если объём производства вырос в 2 раза (со 100 тыс. тонн в год до 200 тыс. тонн в год);

---

затраты на оборудование были 256000 тыс. руб., здания и сооружения были 141000 тыс. руб. Они увеличились: на здания и сооружения на 5000,0 тыс. руб., на оборудование – на 15000,0 тыс. руб.),

численность рабочих была 62 чел. выросла на 28 чел., а персонала была 18 человек, выросла на 12 человек. Их среднегодовая зарплата по 30 тыс. рублей в месяц на человека с отчислениями.

Пример. Базовая (0) и новая (1) калькуляции полной себестоимости продукта А приведены в табл.1

Таблица 1. Калькуляции полной базовой (0) и новой (1) себестоимости продукта А.

Было (база) Будет (новая):

Годовой объём производства: 100 тыс.тонн/год. 200 тыс. тонн/год продукта А

Капитальные вложения всего: 397000 тыс. руб. 417000_ тыс. руб.___

В том числе: - здания и сооружения: 141000 тыс. руб. __146000___тыс. руб.____

- оборудование: 256000 тыс. руб. __271000___тыс. руб._____

Калькуляционная единица – 1 тонна продукта А (в пересчёте на 100% полезного вещества)

Статьи калькуляции (укрупнённо)	Расходная Норма (ед./т.)	Цена ед. сырья, топлива, энергозатрат (руб./ед.)	Базовая себест-сть на единицу (руб./тонну)	Базовая себест-сть на годовой объём 100 тыс.т/год (тыс. руб.)	Новая себест-сть на единицу (руб./тонну)	Новая себест-сть на годовой объём 200 тыс.т/год (тыс. руб.)
1.Сырьё и материалы
- горное сырьё (тонн)	2,91	285,4	830,5
- материалы, (кг)	40,0	0,288	11,5
Итого по ст.1	-	-	842,0	84200	842	168400
2 Энергозатр. и топливо
А) Энергозатраты
- Эл.энергия, (кВт-час)	150	10,8	16,20
-воздух сжатый(тыс. куб.м.)	2,82	2,53	7,11
Б) Топливо:			23,31
- газ природный (куб.м)	1,016	4,22	4,29
Мазут (тонн)	0,013	551,2	7,40
Итого по ст.2	-	-	11,69
Итого по статьям 1,2 (руб.)	-	-	877,0	87740	877	175400
3.Возвратные отходы (0,015%от суммы ст.1,2) (исключаются) (руб.)	-	-	- 13	- 1300	-13	-2600
Итого по статьям 1,2 за исключением отходов, руб.	-	-	864,0	86440	864	172800
4.Зарплата основная и дополнительная основных производственных рабочих с отчислениями в соцстрах ) (руб.)	-	-	223,2	22320	129,6	25920
5.Цеховые расходы 7% от стоимости зданий и сооружений (руб.)	-	-	98,7	9870	51,1	10220
6.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (10% от стоимости оборудования), (руб.)	-	-	256,0	25600	135,5	27100
Итого цеховая себестоимость (сумма по статьям 1-6) (руб.)	-	-	1441	144230	1163,7	232740
7. Общехозяйственные расходы (1% от суммы передела (цеховая с/сть - за вычетом затрат по статьям 1,2 за исключением отходов), руб.	-	-	5,0	493,5	2,6	511
8.Прочие общехозяйственные расходы (10% от цеховой с/ти) (руб.)	-	-	144,1	14423	116,37	23274
Итого себестоимость производства (сумма по ст. 1-6 ,7,8) (руб.)	-	-	1657,85	159146,5	1282,6	256525
9.Попутная продукция (20,1% от с/сти производства) (исключается) (руб.)	-	-	- 347,85	34785,0	-347,85	-69570
Итого производственная себестоимость (руб.)	-	-	1310	124361,5	934,75	186955
10.Внепроизводственные расходы (3% от производственной с/сти) (руб.)	-	-	39,3	3730,85	28,04	5608,65
Итого полная (коммерческая) себестоимость (руб.)	-	-	1349,3	128092,3	962,79	192563,65

---

9.ТЕОРИЯ И ПРИМЕРЫ РАСЧЁТА ПРИБЫЛИ, РЕНТАБЕЛЬНОСТИ, ФОНДООТДАЧИ, СРОКА ОКУПАЕМОСТИ И Т.Д.

Прибыль предприятия является основой самофинансирования всех видов производственно-коммерческой деятельности и социально-трудовых отношений персонала.

В процессе планирования прибыли на каждом предприятии должны быть найден ответ: в каком объёме следует производить продукцию, при котором оно максимизирует прибыль?

Разработка финансового плана предприятия предусматривает определение основных доходов и расходов, приходящихся на предстоящий период. С точки зрения бухгалтерского подхода прибыль бывает:

1. Прибыль от реализации продукции (чистый доход от основной деятельности предприятия), как разность между выручкой от реализации в действующих рыночных ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и ее себестоимостью с учётом объема реализации в натуральном измерении по формуле:

, где П — прибыль от реализации продукции, руб.; n — номенклатура выпускаемой продукции; Ц_и — рыночная цена ед. продукции; С_и —полная себестоимость ед. продукции; N — объем реализации продукции в натуральном измерении.

Объём реализации продукции рассчитывается по мере ее оплаты при отгрузке товаров согласно условиям хозяйственных договоров на длительный срок.

2.Балансовая прибыль предприятия представляет собой сумму всех планируемых доходов и возможных убытков, возникающих в планируемом году:

,

где П_б — балансовая или общая годовая прибыль; П_р — прибыль от реализации продукции; П — прибыль (убыток) от прочей реализации; П_вр – прибыль (убыток) от вне реализационной деятельности.

3. Налогооблагаемая прибыль. Из полученной предприятием балансовой прибыли вычитается часть прибыли не облагаемая налогом, в результате чего образуется налогооблагаемая прибыль, из которой начисляется налог на прибыль (20%).

4. Чистая, прибыль предприятия определяется как разность между балансовой прибылью и общей суммой налоговых отчислений:

, где П_рас — расчетная годовая прибыль; Н_о — общая сумма налоговых отчислений (20%).

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, расходуется на фонд потребления (45%), фонд накопления (45%) и финансовый резерв (10%).

Разработанный на предприятии годовой план доходов должен обеспечивать получение такой совокупной прибыли, величина которой покрывает все годовые расходы на производственную и социальную деятельность.

За счет чистой прибыли на предприятиях формируются фонды, необходимые для развития производства и потребления. Фонд потребления является источником материального поощрения и социального развития персонала предприятия. Фонд накопления предназначен для создания нового имущества, приобретения основных фондов и оборотных средств развития предприятия. Резервный фонд служит для покрытия кредиторской задолженности на случай прекращения деятельности предприятия.

---

Анализ основных финансовых результатов коммерческой деятельности промышленного предприятия

Теория вопроса. Финансовые результаты — итоги производственно-хозяйственной деятельности предприятия характеризуются наличием суммы прибыли, рентабельностью.

Прибыль от реализации (П_р) определяется по формуле:

,

где Р_i – цена i-ой продукции, руб./ед.;

С_i – себестоимость i-ой продукции, руб./ед.;

В_i – объем выпуска i-ой продукции, руб./ед.

Цi – цена единицы i-ой продукции, руб./ед.

Балансовая прибыль (П_б) рассчитывается как:

,

где Д_в – внереализационные доходы (расходы), руб.

Налогооблагаемая прибыль определяется по формуле:

,

где П – необлагаемая налогом прибыль.

Чистая прибыль (или прибыль в распоряжении предприятия) рассчитывается как:

.

Рентабельность также различается на:

рентабельность производственных фондов: ,

рентабельность ОПФ: ,

рентабельность продукции: ,

рентабельность продаж: ,

где Ф_осн – основные производственные фонды, руб.;

О_б – нормируемые оборотные средства, руб.

Пример расчёта годовой прибыли, рентабельности, срока окупаемости, и их изменений, (цветом выделены существующие данные на предприятии), если:

Наименование	База	Новое значение тыс. руб.	Абс. изменение тыс. руб.	Абс. Измен. в %
1.Выручка от реализации (В) (тыс. руб.)	10000	12000	+ 2000	20,0%
2. Себестоимость продукции (С) (тыс. руб.)	8000	9500	+1500	18%
3.Прибыль от реализации (Пр) (т. руб.)	2000	2500	+500	+25%
Снято акциям с прибыли на сторону (-5%)	-100	-125	-25	-25%
Получено по акциям со стороны (+ 8%)	+160	+200	+40	25%
4. Прибыль валовая (Пв)	2060	2575	+ 515	25%
Плюс, минус все доходы, расходы из прибыли (допустим,+ 13 тыс. руб.)
5. Прибыль балансовая (Пбал.) (тыс. руб.)	2073	2588	+515	24%
Минус не облагаемая часть прибыли допустим, - 2,0 тыс. руб.)
6. Прибыль налогооблагаемая ( Пно) (тыс. руб.)	2071	2586	515	24%
Налог на прибыль (20%)	-414	-517	103	24%
Прибыль чистая (Пч) (тыс. руб.) 100% всего:	1657	2069	112	6%
-на фонд потребления 45%
- на фонд накопления 45%
- на резервный фонд 10%
7. ОПФ (Ф) (тыс. руб.)	8500	11000	2500	29%
8. Оборотные средства (ОС) (тыс. руб.)	900	1100	200	22%
9.Всего производственные фонды (ПФ) =ОПФ + ОС	9400	12100	2700	29%
10. Рентабельность:
- производства (Рпр-ва) = Пч/В*100%	16,57	17,24	-7	- 6%
- производственных фондов(Рпф)=(Пч/Фо+Ос)*100%
- ОПФ (Рф)= Пч/Ф*100%	19,49	18,01	- 1,48	-7,59%
- продукции (Рпр)= Пч/С*100%	20,71	21,78	+1	+8%
- продаж (Рпродаж) =( Пч/ В*Ц)*100%
11.Фондоотдача (ФО)=В/ПФ*100% (руб./руб.)	106,38%	99,17%	-7,23	-6,8%
Численность трудящихся (Рчел.)	8	10	+2	+25%
Годовой фонд зарплаты с отчислениями (ГФЗП с отчисл.), тыс. руб.	2880	3600	720	+25%
Ср. месячная з/плата = (ГФЗП с отчисл.) /Рср.спис.числ., чел. / 12 месяцев ( руб./чел. месяц)	30000	30000	0	0
12. Производительность труда: (ПТ) = В/Рчел. тыс. руб./чел.	1250	1200	-50	-4%
13. Срок окупаемости, (Тлет) Ф/Пч*100%	5,13	5,32	0,19	3,7%

---

Смотрите также файлы

• КОНТР.РАБ. №1234 ДЛЯ ТЕХНОЛОГОВ .docx

• Полисорбат-80 для инъекций – золотой стандарт выбора вспомогательного вещества .doc

• Rad.pdf

• SR-minimum.pdf

• Лабораторный практикум В. Ф. Говердовский, А. В. Дикинис.pdf