Добавлен: 01.04.2023
Просмотров: 153
Скачиваний: 3
Прочие оборотные активы по балансу предприятия на дату проведения оценки составляют 2 139 тыс. руб.
Прочие оборотные активы представляют собой расходы будущих периодов и принимаются к расчетам по балансовой стоимости.
Прочие оборотные активы принимаются к расчетам по балансовой стоимости:
2 139 000
(Два миллиона сто тридцать девять тысяч) руб.
Оценка статей пассива
Оценка заемных средств
Строка 1410 «Заемные средства»
По данной строке показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев) (абз. 2 п. 17 ПБУ 15/2008, п. п. 19, 20 ПБУ 4/99).
На дату проведения оценки задолженность предприятия по долгосрочным займам и кредитам отсутствует.
Оценка кредиторской задолженности
Строка 1520 «Кредиторская задолженность»
По данной строке показывается кредиторская задолженность организации (п. 19 ПБУ 4/99), срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
Кредиторская задолженность (стр. 1520) ЗАО «МОСХХХХ» по бухгалтерскому учету на 31.03.2018 г. составляет 75 867 тыс. руб.
По строке 1520 «Кредиторская задолженность» в разд. V Бухгалтерского баланса приводится информация о следующих видах краткосрочной кредиторской задолженности:
1. Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая учитывается на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в суммах, признаваемых организацией правильными (Инструкция по применению Плана счетов, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
2. Кредиторская задолженность перед работниками организации.
3. Кредиторская задолженность по обязательному социальному страхованию, включающая задолженность по взносам с учетом штрафов и пеней, начисленных к уплате в государственные внебюджетные фонды.
4. Кредиторская задолженность по налогам и сборам.
5. Кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками, которая возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам.
6. Кредиторская задолженность по негосударственному пенсионному обеспечению работников организации, учитываемая на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
7. Кредиторская задолженность перед учредителями (участниками) по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества, а также по выплате доходов в виде распределенной прибыли, учитываемая на счете 75 «Расчеты с учредителями».
8. Прочая кредиторская задолженность по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по ошибочно зачисленным на счета организации суммам, по арендной плате, по лицензионным платежам, по таможенным платежам, по расчетам с комитентом и иным видам задолженности, не упомянутым выше.
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках на отчетную дату (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Расчет текущей стоимости кредиторской задолженности согласно структуры кредиторской задолженности по срокам предполагаемого погашения проводился аналогично расчету дебиторской задолженности (см. раздел Оценка дебиторской задолженности). При этом задолженность перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, перед бюджетом корректировке не повергается.
Учитывая стоимость денег во времени, определяем рыночную стоимость кредиторской задолженности по формуле:
|
где |
PVКЗ- |
текущая стоимость кредиторской задолженности; |
|
FVjКЗ- |
сумма кредиторской задолженности по балансу с j-ым сроком погашения; |
|
|
ij - |
ставка дисконтирования для кредиторской задолженности с j-ым сроком погашения; |
|
|
n - |
период погашения; |
|
|
k - |
число периодов погашения. |
В качестве ставки дисконтирования оценщиком взяты средневзвешенные процентные ставки по кредитам, предоставленным кредитными организациями нефинансовым организациям в рублях с различным сроком погашения, опубликованные Банком России на март 2018 г.
Таблица 11.
Средневзвешенные процентные ставки по кредитам
|
Период |
Срок вклада (депозита) |
|||||||
|
До 30 дней |
от 31 до 90 дней |
от 91 до 180 дней |
от 181 до 365 дней |
До 1 года |
от 1 года до 3 лет |
свыше 3 лет |
свыше 1 года |
|
|
2018 г., март |
7,83 |
9,00 |
9,97 |
9,18 |
8,77 |
9,31 |
9,08 |
9,22 |
http://www.cbr.ru/statistics/?PrtId=int_rat
Таблица 12.
Расчет рыночной стоимости кредиторской задолженности
|
Дней до погашения |
До 30 дней |
от 30 до 60 дней |
от 60 до 90 дней |
от 90 до 180 дней |
От 180 дней до 1 года |
более 1 года |
|
Стоимость кредиторской задолженности по балансу, тыс. руб. |
75 867 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Кредиторская задолженность, подлежащая корректировке, тыс. руб. |
75 867 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Ставка дисконтирования |
7,8% |
9,0% |
9,0% |
10,0% |
9,2% |
9,2% |
|
Срок наступления платежа |
15 |
45 |
75 |
135 |
270 |
540 |
|
Кол-во начислений в год |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
|
Дисконтирующий множитель |
0,997 |
0,989 |
0,982 |
0,965 |
0,936 |
0,876 |
|
Текущая стоимость кредиторской задолженности |
75 629 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Расхождение значения в балансе и расшифровке, тыс. руб. |
0 |
|||||
|
Итого |
75 629 |
|||||
Источник: расчет Оценщика
Вся кредиторская задолженность является краткосрочной. В связи с этим принимаем рыночную стоимость кредиторской задолженности равной ее балансовой стоимости.
Рыночная стоимость кредиторской задолженности, числящаяся на балансе
ЗАО «МОСХХХХ», по состоянию на дату оценки округленно составляет:
75 629 000
(Семьдесят пять миллионов шестьсот двадцать девять тысяч) руб.
Оценка оценочных обязательств
Строка 1540 «Оценочные обязательства»
При составлении бухгалтерской по строке 1540 «Оценочные обязательства» отражаются учитываемые на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. п. 4, 8, 20 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»).
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий (п. 5 ПБУ 8/2010):
- у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности, исполнения которой организация не может избежать;
- вероятно уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства;
- величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.
Оценочные обязательства ЗАО «МОСХХХХ» по бухгалтерскому учету на дату оценки составляют 5 434 тыс. руб.
По данной статье отображаются суммы предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации. С учетом несущественности величины по данной статье баланса рыночная стоимость резервов ЗАО «МОСХХХХ» на предстоящие расходы принята равной остатку по данной статье баланса.
Рыночная стоимость оценочных обязательств ЗАО «МОСХХХХ»,
по состоянию на дату оценки округлено составляет:
5 434 000
(Пять миллионов четыреста тридцать четыре тысячи) руб.
Оценка прочих обязательств
Код строки баланса 1550
По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше и не включенные в другие строки разд. V краткосрочные обязательства организации (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) (п. 19 ПБУ 4/99).
В составе прочих краткосрочных обязательств могут отражаться:
- целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты;
- суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты) (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172, пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
- фонды специального назначения на финансирование текущих расходов (Письмо Минфина России от 26.07.2005 N 07-05-04/15).
Прочие обязательства на балансе предприятия на дату оценки отсутствуют.
Результаты оценки стоимости на основе затратного подхода
Расчет рыночной стоимости ЗАО «МОСХХХХ» с использованием метода скорректированных чистых активов в рамках затратного подхода приведена в табл.
Таблица 13.
Расчет рыночной стоимости предприятия на основе затратного подхода
|
Наименование показателя |
Код строки бухгалтерского баланса |
Балансовая стоимость на 31.03.2018 г., тыс. руб. |
Корректировка, тыс. руб. |
Рыночная стоимость на 31.03.2018 г., тыс. руб. |
|
1. Активы |
||||
|
Нематериальные активы |
1110 |
82 |
0 |
82 |
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
0 |
0 |
0 |
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
0 |
0 |
0 |
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
0 |
0 |
0 |
|
Основные средства |
1150 |
258 506 |
1 325 523 |
1 584 029 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
4 349 |
0 |
4 349 |
|
Финансовые вложения |
1170 |
0 |
0 |
0 |
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
17 154 |
0 |
17 154 |
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
0 |
0 |
0 |
|
Запасы |
1210 |
2 268 |
0 |
2 268 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
0 |
0 |
0 |
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
48 563 |
-366 |
48 197 |
|
Финансовые вложения |
1240 |
230 380 |
-14 |
230 366 |
|
Денежные средства |
1250 |
2 684 |
0 |
2 684 |
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
2 139 |
0 |
2 139 |
|
Итого активы, принимаемые к расчету |
1100+1200 |
566 124 |
1 325 143 |
1 891 268 |
|
2. Пассивы |
||||
|
Заемные средства |
1410 |
0 |
0 |
0 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
117 |
0 |
117 |
|
Резервы под условные обязательства |
1430 |
0 |
0 |
0 |
|
Прочие обязательства |
1450 |
0 |
0 |
0 |
|
Заемные средства |
1510 |
0 |
0 |
0 |
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
75 867 |
-238 |
75 629 |
|
Оценочные обязательства |
1540 |
5 434 |
0 |
5 434 |
|
Прочие обязательства |
1550 |
0 |
0 |
0 |
|
Итого пассивы, принимаемые к расчету |
1400+1500-1530 |
81 418 |
-238 |
81 180 |
|
Стоимость чистых активов, тыс. руб. |
(1100+1600)-(1400+1500-1530) |
484 706 |
1 325 381 |
1 810 088 |