Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления.pdf

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 01.04.2023

Просмотров: 139

Скачиваний: 1

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

Учетные записи по реформации бухгалтерского баланса представлены в таблице 7.

В результате дебетовые обороты по всем субсчетам счета 90 «Продажи» будут равны кредитовым. А значит, по состоянию на 1 января отчетного года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю. Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы» аналогично порядку закрытия счета 90 «Продажи».

Таблица 7

Бухгалтерские записи по реформации баланса в ООО «Трикап»

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

По окончанию отчетного года субсчет 90/1 «Выручка от продажи» закрывают внутренней записью по субсчетам

90.1 «Выручка при ОСНО»

90.9 «Прибыль/убыток от продаж при ОСНО»

По окончанию отчетного года субсчет 90/2 «Себестоимость продаж» закрывают внутренней записью на субсчет 90/9

90.9 «Прибыль/убыток от продаж при ОСНО»

90.2 «Себестоимость продаж при ОСНО»

По окончанию отчетного года субсчет 90/3 «НДС» закрыт внутренней записью на субсчет 90/9

91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов при ОСНО»

90.3 «Прочие расходы при ОСНО»

По окончанию отчетного года субсчет 91/2 «Прочие расходы» закрыт внутренней записью на субсчет 91/9

99.9.2 «Сальдо прочих доходов и расходов при ОСНО»

91.2.2 «Прочие

расходы при ОСНО»

Подлежит зачислению финансовый результат прочих доходов/расходов при ОСНО

99.2 «Сальдо прочих доходов и расходов при ОСНО»

91.9 «Прочие расходы при ОСНО»

Выявлен финансовый результат за отчетный год по результатам деятельности, облагаемый ОСНО

99.2 «Сальдо прочих доходов и расходов при ОСНО»

84 «Нераспределенная прибыль/ непокрытый убыток»

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для формирования финансового результата от обычных видов деятельности посредством сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов. Сальдо кредитовое характеризует прибыль, дебетовое – убыток.

В конце каждого месяца в информационной базе выполняются операции по составлению регламентных документов «Закрытие месяца», которые позволяют определить финансовый результат посредством закрытия счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».


В конце отчетного года, по состоянию на 31 декабря с использованием этих документов осуществляются операции по реформации баланса: закрываются все субсчета счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»; закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

Закрытие счета 90 «Продажи» по данной отражается записью: отражается сумм прибыли отчетного года: Дебет 90/9 «Прибыль/ убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки». Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы» отражается записью: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Аналогичным образом закрываются субсчета, открытые к счету 91«Прочие доходы и расходы».

Порядок проведения подготовительной работы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по этапам и процедурам, должен быть закреплен в учетной политике каждой организации.

2.3 Формирование показателей бухгалтерского баланса ООО «Трикап»

Составление бухгалтерского баланса основано на информации журналов учета хозяйственных операций, регистров синтетического и аналитического учета. Данные регистров аналитического учета используются в случае, если активы и обязательства детализируются.

Бухгалтерская отчетность сдается раз в год. Годовая отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Годовая отчетность составляется за период с 1 января по 31 декабря включительно. Сдача отчетности приходится на период с 1 января по 30 марта.

В соответствии со ст.14 закона 402-ФЗ годовая бухгалтерская отчетность ООО «Трикап» состоит из основных двух форм:

1. Бухгалтерский баланс;

2. Отчет о финансовых результатах;

3. Приложения к ним.

Согласно Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации», в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах первая колонка называется «Пояснения», где следует указывать номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Таблица 8

Состав бухгалтерской отчетности ООО «Трикап»

Форма

Отчетный период

Срок сдачи

Основание

Бухгалтерский баланс

календарный год

не позднее исте­чения трех меся­цев после оконча­ния финансового периода

п. 2 ст.18 402-ФЗ

Отчет о финансовых результатах

Пояснениями (приложениями) к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах


Рассмотрим порядок составления бухгалтерской отчетности в части бухгалтерского баланса ООО «Трикап» за 2018 г. (таблица 9).

Таблица 9

Формирование бухгалтерского баланса ООО «Трикап» за 2018 г.

п/п

Наименование

статьи

Коды

строк

Формирование по счетам бухгалтерского учета

Сумма статьи по бухгалтерскому

балансу

Актив

I. Внеоборотные активы

1

Основные средства

1150

Дебетовое сальдо по счету 01-кредитовое сальдо по счету 02

38986

2

Отложенные налоговые активы

1180

Сальдо по счету 09

66

3

Итого по разделу I

1100

Сумма всех статей раздела I

39052

II. Оборотные активы

4

Запасы, в т.ч.

1210

Сумма дебетового сальдо счета 10,43

70224

5

НДС

1220

Дебетовое сальдо счета 19

-

6

Дебиторская задолженность

1230

Дебетовое сальдо счета 60,62,68,76

16242

7

Финансовые вложения

1240

Дебетовое сальдо счета 58.03

3302

8

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

Дебетовое сальдо счета 50,51,55

1399

9

Прочие оборотные активы

1260

Дебетовое сальдо счета 62,68,76,94

732

10

Итого по разделу II

1200

Сумма всех статей раздела I

91899

11

БАЛАНС

1600

Сумма раздела I и II

130951

Окончание таблицы 9

п/п

Наименование

статьи

Коды

строк

Формирование по счетам бухгалтерского учета

Сумма статьи по бухгалтерскому

балансу

Пассив

III. Капитал и резервы

12

Уставной капитал

1310

Кредитовое сальдо счета 80

50

13

Нераспределенная прибыль

1370

Кредитовое сальдо счета 84

11054

14

Итого по разделу III

1300

Сумма всех статей раздела III

11104

IV. Долгосрочные обязательства

15

Заемные средства

1410

Кредитовое сальдо счета 67

13026

16

Отложенные налоговые обязательства

1420

Кредитовое сальдо счета 77

2

17

Итого по разделу IV

1400

Сумма всех статей раздела IV

13028

V. Краткосрочные обязательства

18

Заемные средства

1510

Кредитовое сальдо счета 66

-

19

Кредиторская задолженность

1520

Кредитовое сальдо счета 60,62,68,69,70,71,73,76

97819

20

Итого по разделу V

1500

Сумма всех статей раздела V

106819

21

БАЛАНС

1700

Сумма раздела III, IV, V

130951


В результате бухгалтерских записей, отражающих движение обязательств организации и формирующих имущественный потенциал, актив и пассив бухгалтерского баланса ООО «Трикап» равны. Контрольные показатели бухгалтерского учета и их итоговые значения, представленные в отчетности, тождественны.

Бухгалтерский баланс за 2018 г. в тыс.руб. представлен в Приложении 1.

Бухгалтерская отчетность считается составленной и подписанной после того, как ее бумажный вариант будет подписан руководителем предприятия (ч.8 ст. 13 Федерального Закона «О бухгалтерском учете от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ»). Однако вместо руководителя подписать отчетность может и другой сотрудник по доверенности. Главный бухгалтер не является исключением. Но все экземпляры отчетности должны быть подписаны одним и тем же представителем организации, т.е. в налоговую инспекцию и в Росстат надо сдавать отчеты с одинаковыми подписями.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для обеспечения продуктивной работы предприятия, оперативного контроля и руководства, а также в целях принятия эффективных управленческих решений требуется обобщенная информация об имуществе, обязательствах и капитале. Источником таких данных служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности, позволяющая оценить имущество с точки зрения его состава, размещения и источников формирования, получить представление о степени финансовой устойчивости и платежеспособности, выделить тенденции и аспекты финансового управления на предприятии.

Бухгалтерский баланс с точки зрения официальных государственных органов, национальных систем бухгалтерского учета является одним из основных документов, входящим в пакет финансовой отчетности и характеризующим финансовое состояние. Являясь одновременно и методом учета, баланс отражает результат свершения фактов и событий хозяйственной жизни, сопряженный с движением финансовых ресурсов. Опираясь на данные баланса можно получить представление о текущем финансовом состоянии организации, имеющихся обязательствах и активах, обеспечивающих их.

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей – актив, отражающий состав и размещение вложений финансовых ресурсов, и пассив, отражающий источники образования активов. В соответствии с принципом двусторонности и двойной записи, итоги актива и пассива баланса равны, так как факт хозяйственной деятельности предприятия регистрируется дважды: на активном счете и на пассивном счете.


Заинтересованными пользователями информации из бухгалтерского баланса является широкий круг лиц. Собственники, учредители в первую очередь анализируют текущее состояние организации, в целях осуществления тактических решений по управлению финансовыми ресурсами. Потенциальные инвесторы, кредиторы оценивают доходность и степени риска от взаимодействия, в то время как поставщики и прочие контрагенты обращают внимание на способность рассчитываться по принятым обязательствам.

Бухгалтерский баланс позволяет оценить наращивание собственного капитала за отчетный период, исходя из чего, можно дать оценку способностям менеджеров приумножать и сохранять активы, в том числе и денежные ресурсы. Отражение финансового результата проявляется в наличии в отчетном периоде нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Тенденции изменения сумм данных показателей также дают основания для оценки эффективности финансового планирования.

В бухгалтерском балансе прибыль отражается за вычетом установленных налогов, сборов и иных платежей, в том числе штрафов за нарушение правил налогового учета. Таким образом, она представляет собой очищенный финансовый результат за период, приращение собственного капитала, которое в дальнейшем может быть направлено на различные цели в соответствии с планами и интересами организации.

Существующие приказы и положения по бухгалтерскому учету не регламентируют единый порядок заполнения баланса, таким образом, вопрос о том, данные с каких счетов нужно агрегировать для некоторых строк остается на усмотрение организации. Форма баланса может быть изменена, исходя из потребностей конкретного предприятия, например, расширен дополнительными поясняющими строками либо наоборот, уменьшен.

В то же время проверяющие органы считают баланс правильно составленным, если не нарушены требования приказа министерства финансов РФ №66н и положений по бухгалтерскому учету. Подробный порядок ведения счетов, отражения фактов хозяйственной жизни, на основании которых составляется баланс, прописывается в учетной политике предприятия, разрабатываемой в соответствии с потребностями и особенностями функционирования.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

  1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ в ред. от 28.11.2018.- Режим доступа: КонсультантПлюс.
  2. О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н в ред. от 06.03.2018.– Режим доступа: КонсультантПлюс.
  3. Об утверждении положений по бухгалтерскому учету (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов РФ от 06.10.2008 N 106н в ред. от 28.04.2018.- Режим доступа: КонсультантПлюс.
  4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 29.01.2018). - Режим доступа: КонсультантПлюс.
  5. Алферова О.И. Бухгалтерский баланс основная форма бухгалтерской отчетности // В сборнике: Экономика, управление и право: инновационное решение проблем.- 2018.- С. 65-67.
  6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник./Ю.А.Бабаев – М.: Инфра-М, 2016. -480 с.
  7. Балтаева В.А. Формирование и анализ бухгалтерского баланса организации / В.А. Балтаева, Э.А. Осадчий // Экономика и социум.- 2016.- № 6-3 (25).- С. 3-9.
  8. Баранова В.В. Дифференцированный подход к интерпретации бухгалтерского баланса / В.В. Баранова, Т.Л. Сыщикова // Вестник Международного института рынка.- 2016. -№ 1-. С. 8-16.
  9. Бессонова Е.А. Бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта как основа для финансово-экономического анализа // В сборнике: Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита. Ответственный редактор Е.А. Бессонова.- 2018.- С. 163-173.
  10. Билялова А.И. Бухгалтерский баланс как форма годовой отчетности // В сборнике: Учетно-аналитическое обеспечение стратегии устойчивого развития предприятия Сборник научных трудов. - 2018.- С. 126-130.
  11. Боярова Р.Ф. Бухгалтерский баланс как категория и метод бухгалтерского учета / Р.Ф. Боярова, А.В. Лыжова // В сборнике: Актуальные вопросы современной науки. -2018.- С. 78-83.
  12. Бурова О.А. Нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в российской федерации / О.А. Бурова, В.П. Шегурова // Бюллетень науки и практики.- 2016.- № 3.- С. 112-116.
  13. Гетьман В. Г. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2017. - 601 с.
  14. Димаева А.В. Экономическая сущность формирования бухгалтерского баланса и его роль в системе финансовой отчетности // В сборнике: Международная научно-техническая конференция молодых ученых БГТУ им. В.Г. Шухова 2017.- С. 5618-5622.
  15. Ермошина А.В. Роль бухгалтерского баланса в формировании информации для принятия стратегических и тактических управленческих решений // В сборнике: Развитие науки и образования в современном мире.- 2018.- С. 217-220.
  16. Капустина Ю.А. Правовой статус международных стандартов финансовой отчетности в российской системе регулирования бухгалтерского учета // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития.- 2016.- № 31-2.- С. 61-69.
  17. Ковалев В.В. Анализ баланса / Вит. В. Ковалев, В.В. Ковалев - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2016. - 912 с
  18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник/Кондраков Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 584 с.
  19. Кузьмина М.С. Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности // Вестник науки.- 2018.- Т. 3.- № 8 (8).- С. 12-16.
  20. Найда К.И. Способы развития аналитического инструментария составления бухгалтерского баланса // Университет Наук.- 2018.- № 22.- С. 506-511.
  21. Неверова М.Б. Роль и значение бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности в современных условиях / М.Б. Неверова, Е.Г. Москалева // Студент. Аспирант. Исследователь.- 2017.- № 6 (24).- С. 49-55.
  22. Поленова С.Н. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности и перспективы ее развития // Современные научные исследования и разработки.- 2018.- № 3 (20). - С. 454-458.
  23. Романова Т.А. Проблемы и предпосылки развития баланса как основной формы бухгалтерской (финансовой) отчетности / Т.А. Романова, С.В. Нефедова // Вестник Тульского филиала Финансового университета.- 2018.- № 1.- С. 463-465.
  24. Сафронова О.Н. Бухгалтерский баланс как основной источник информации о финансовом состоянии предприятия // Известия высших учебных заведений. Поволжский регион.- Общественные науки.- 2018.- № 1 (45).- С. 172-179.
  25. Семыкина Л.Н. Назначение и строение бухгалтерского баланса в российской и международной практике // В сборнике: Современные социально-экономические процессы: проблемы, закономерности, перспективы сборник статей IV Международной научно-практической конференции.- 2018.- С. 307-309.
  26. Сигидов Ю.И. Бухгалтерский баланс. Его роль в бухгалтерском учете // В сборнике: Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение материалы.- 2017. - С. 76-80.
  27. Сигидов Ю. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебник / под ред. Ю.И. Сигидова. - М. : ИНФРА-М, 2017. - 340 с.
  28. Слабинская И.А. О роли бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния предприятия / И.А. Слабинская, А.М. Будянская // Белгородский экономический вестник.- 2017.- № 4 (88).- С. 211-215.
  29. Соколов Я. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие/Соколов Я.В., 2-е изд., переработанное и дополненное - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 512 с.
  30. Фролова В.А. Значимость годовой бухгалтерской отчетности в определении устойчивого развития субъекта хозяйствования // Вестник СамГУПС. -2016.-№ 4 (34). - С. 131-139.