Файл: Цель и задачи налогового учета (Развитие налоговой системы России).pdf

Следовательно, решение проблем принятия управленческого решения следует разделить на несколько категорий, которые помогут и облегчат задачу.

К примеру, для решений стратегических проблем, которые несут повышенную ответственность, отнести к высшему руководству.

Решение тактических проблем, которые возникают достаточно часто – среднему звену

А управленческие решения, которые приходится решать ежедневно – низшему звену.

От степени обоснованности методологии решения проблем зависит качество и эффективность.

Необходимость применения подходов определяется в соответствии с анализом экономического управления организациями. Существуют следующие подходы[1, с. 5-7]:

- системный;

- комплексный;

- интеграционный;

- маркетинговый;

- функциональный;

- динамический;

- воспроизводственный;

- процессный;

- нормативный;

- количественный (математический);

- административный;

- поведенческий;

- ситуационный.

Каждый из перечисленных подходов выражает одно из направлений управленческого процесса.

Это основные подходы, которые определяют качество и эффективность управленческих решений.

Часто часть молодых организаций прекращают свою деятельность из-за неправильного управленческого решения, так как при его принятии допускают ошибки. Чаще всего это происходит при сборе информации. В случае если не все информация была собрана, или часть ее была не достоверной [14, с. 69].

Федеральный бюджет так же, играет основную роль, в области развитии искусства, средств массовой информации, культуры и многих других сфер человеческой деятельности.

Федеральный бюджет наполняется налоговыми и неналоговыми доходами, а также поступлениями из целевых бюджетных фондов. Статьями доходов в Федеральном бюджете являются налоговые доходы, которые составляются:

1) Федеральными налогами и сборами, перечень и ставки которых определены налоговым законодательством РФ, и пропорции по их перераспределения на разных уровнях бюджетной системы России должны быть утверждены в Федеральном законе о федеральном бюджете, который установлен на определенный финансовый год.

2) Государственными пошлинами, установленными в соответствии с законодательством РФ.

3) Таможенными пошлинами, таможенными сборами и т. д.

4) Доходами от пользования имуществом, находящимися в государственной собственности.

5) Доходами от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями РФ.

6.) Доходами от реализации имущества, находящимися в государственной собственности.

---

7) Доходами от внешнеэкономической деятельности государства.

8) Доходами от реализации запасов и резервов, находящихся в государственной собственности.

9) Прибылью Банка России в рамках нормативов, установленных федеральными законами.

10) Долей прибыли унитарных предприятий, остающейся после выплаты налогов и прочих обязательных платежей.

Налоговые доходы являются основным источником доходов федерального бюджета и составляют 76 % от его общего состава. Федеральным бюджетом концентрируются такие налоги как:

1. НДС - налог на добавленную стоимость.
2. Акцизы, которые в РФ доходят до 40 % от общих доходов бюджета.
3. Налог на прибыль, доходящий до 10 % от налоговых доходов.
4. Налоги, установленные на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции, составляющие около 8 % от общин налоговых поступлений и формирующимися в основном импортными пошлинами.

Остальная часть Федерального бюджета образуется: подоходным налогом с физических лиц, налогом на имущество, платежами за использование природных ресурсов.

2. Проблемы формирования налогооблагаемой базы по прибыли

2.1. Сущность и значение налога на прибыль для экономики в целом

Согласно бухгалтерскому и налоговому законодательству порядок признания доходов и расходов, используемые методы, а также остальные принципы объектов учета существенно различаются, и организации нацелены на разработку двух учетных политик, а именно бухгалтерской и налоговой. Предприятие может отражать бухгалтерскую и налоговую политику в двух разных приказах или в одном, однако при этом они должны быть выделены в разные разделы.

Перед тем как был принят новый вариант учетной политики официальным лицом, которое отвечало за формирование учетной политики, был главный бухгалтер.

Так как учетная политика целиком может влиять на работу предприятия, ее выбор является задачей не только главного бухгалтера. В соответствии с этим Положение, которое содержится в п. 4 ПБУ 1/2008, о расширении круга лиц, которые имеют право формировать учетную политику, имеет важное значение.

---

В процессе создания учетной политики организации должны учувствовать другие лица, на которых согласно законодательству РФ возлагается ведение бухгалтерского учета предприятия.

В бухгалтерском и налоговом законодательстве допускается, что утвержденная организацией учетная политика используется ежегодно, но так как непрерывно вносятся регулярные корректировки в бухгалтерский учет и налогообложение, необходимо каждый год вносить в нее изменения.

Также важным моментом в новой редакции является то, что учетную политику можно менять не только с начала отчетного года, но и в другие периоды, в случае, если на то есть основательная причина (п. 12 ПБУ 1/2008).

Изменения, касающиеся учетной политики в бухгалтерской отчетности, которые заключаются в исправлении входящего остатка по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», содержаться в п.15 ПБУ 1/2008.

ПБУ 1/2008 в отличие от ПБУ 1/98 содержит в себе существенное отличие, которое заключается в детальном представлении порядка раскрытия учетной политики (п. 21-23 ПБУ 1/2008), которая регулирует признание в бухгалтерской отчетности предприятия информацию об изменениях оценочных значений. Оценочное значение считается изменённым при исправлении стоимости актива (обязательства) или величины, которая отражает погашение стоимости актива, которая обуславливается образованием новой информации, производящейся на основе оценки действующего положения дел на предприятии, ожидаемых выгод и обязательств в будущем и не являющихся исправлением ошибок в бухгалтерской отчетности.

Учетная политика должна содержать в себе положения, обладающие высокой степенью информативности, чтобы любая организация с ее помощью могла определять для себя наиболее эффективные методы ведения учета, способствующие принятию оправданных управленческих решений. Для достижения этого положения важно на этапе создания учетной политики расценивать ее как совокупный документ, который несет в себе различную и подробную информации о самых важных сторонах бухгалтерского и налогового учета, преобразуя ее в целостную финансовую политику организации.

Законодательство не определяют нормативными документами ни структуру, ни состав, ни положения учетной политики для целей налогообложения. На основе этого имеет смысл задействовать методы, которые используются при создании учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета.

Учетная политика обычно может содержать или соединять два раздела: I раздел «Организационно-технические способы ведения учета» и II «Методические приемы и способы ведения учета».

---

Разберем структуру и содержимое существенных изменений, которые были внесены в законодательные акты по бухгалтерскому и налоговому учету, основываясь на изложенных выше принципах.

Учетная политика есть регламентация приемов постановки бухгалтерского учета, включающая первичное наблюдение (документация и инвентаризация), стоимостное измерение (оценка и калькуляция), текущую группировку (счета и двойная запись) и итоговое обобщение (балансовое обобщение и отчетность) факторов экономических событий и иной деятельности.

Учетная политика нормативно регулируется по средствам установления государственными органами общеобязательных принципов (норм) ведения бухгалтерского и налогового учета и формирования отчетности.

Предоставление корректной информации всем заинтересованным пользователям, которая отражает объективное финансовое положение и результаты хозяйственно-экономической деятельности организации, является одной из главных задач нормативного регулирования.

Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации», которая была утверждена приказом Министерством Финансов России от 16.10.2008 г. № 106н. «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету» выступает основным нормативным документом, который регулирует все главные положения, которые связаны с формированием, раскрытием и корректированием учетной политики предприятия.

Принципы формирования учетной политики организации для целей бухгалтерского учета регулируются ПБУ 1/08 и другими Положениями по бухгалтерскому учету. Со вступлением в силу гл. 25 «Налог на прибыль организация НК РФ предприятия обязали формировать учетную политику для целей налогового учета и включать ее во внутреннюю систему нормативного регулирования.

Согласно п.2 ПБУ 1/2008 учетная политика организации для целей бухгалтерского учета – принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Согласно ст. 313 гл. 25 НК РФ учетная политика для целей налогообложения организации должна установить порядок ведения налогового учета, т.е. раскрыть систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Порядок формирования учетной политики схематически можно изобразить следующим образом (рис.1):

---

Рис.1. Порядок формирование учетной политики

Учетную политику условно можно разделить на две части: организационно-техническую и методологическую.

Первая часть содержит в себе информацию о системе бухгалтерского учета, а именно о рабочем плане счетов, структуре бухгалтерии, формах первичной документации, организации документооборота, порядке проведения инвентаризации, технология обработки учетной информации, видах внутренней отчетности и другие организационных аспекты бухгалтерского процесса.

В методологической части перечисляются способы ведения бухгалтерского учета, которые описывают порядок отражения финансово-хозяйственных операций в учетной системе. Эта часть учетной политики особенно важна, так как указанные в ней способы «отвечают» за отражение объектов бухгалтерского учета в отчетности.

Функционирование учетных систем невозможно без ответов на поставленные вопросы.

Формирование учетной политики зависит от самого предприятия. Данный документ формируется в свободной форме исходя из определения одного или нескольких методов отражения хозяйственных операций, которые разрешаются законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в Российской Федерации, или индивидуально созданными предприятием. Организация обязана самостоятельно выработать метод отражения хозяйственной операции на основе положений по бухгалтерскому учету или правилам международных стандартов, в том случае, когда нормативными документами по конкретному вопросу не регламентируются четкие методы по отражению хозяйственной операции или возникают противоречивые требования.

В бухгалтерском учете на его показатели большое влияние осуществляют методы, выбранные для отражения хозяйственных операций.

2.2. Совершенствование налоговой политики

В современном же понимании, бюджет - схема доходов и расходов определённого лица, семьи, региона, организации, государства и т. д. См. Рисунок 1.

Рис. 1 – Структура государственного бюджета

При этом эта доходно-расходная схема расписывается на строго определённый временной промежутков в зависимости от потребности: на месяц, год, пять лет и т.д.

При том, что основа финансовой политики государства складывается выбором стратегических направлений, определяющих среднесрочную и долгосрочную перспективу в использовании государственных финансов. Совокупно, государством производится выбор текущих, тактических целей собственной финансовой политики, которая направлена к адаптации изменяющихся условий по их воспроизводству в короткие периоды.

---