Файл: Цель и задачи налогового учета (Развитие налоговой системы России).pdf

Введение

Актуальность исследования определяется тем, что ни одно государство не может обойтись без налогов и поэтому налоги являются тем фоном, на котором происходят экономические, и политические процессы в обществе. Если налоги разумны, государство имеет возможность сконцентрировать значительные средства, направить их на выполнение тех функций, которые возложены на него обществом. Такие налоги позволяют в правильном направлении развиваться экономике и богатеть гражданам.

На современном этапе трансформации экономической системы России важным условием ее целостности и стабильности является эффективное функционирование ее подсистем, в том числе и налоговой системы.

Целью курсового исследования является рассмотрение классификации налогов.

Реализация поставленной цели предполагает необходимость решения следующих задач:

проанализировать понятие, цели, содержание и роль налоговой системы;

определить принципы построения налоговой системы;

кратко охарактеризовать особенности современной налоговой системы РФ;

перечислить проблемы и ограничения развития современной налоговой системы;

раскрыть перспективы развития налоговой системы РФ.

Таким образом, объект данного исследования - налоговая система РФ. Предмет исследования - современное развитие налоговой системы России.

Работа состоит из введения, основной части, заключения и списка литературы.

1. Современные тенденции развития налоговой системы России и их влияние на финансы предприятий

1.1. Развитие налоговой системы России

Проблема преобразования фискальной политики в России всегда имела место и особенно остро встала в настоящее время. Это связано, прежде всего, с нестабильной экономической ситуацией, как внутри страны, так и за ее пределами. Различные экономико-политические ф на ввоз в Россию «отдельных видов сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия» из стран, присоединившихся к антироссийским санкциям. По предварительным подсчетам, на продукцию, которая попала под эмбарго, пришлось почти 40% объемом €4,5 млрд. Но на фоне общего объема экспорта продуктов питания из Евросоюза объемом около €120 млрд. это немного, писала The Wall Street Journal [8].

---

Все это процессы непосредственно влияют на доходную и расходную части бюджета Российской Федерации, от них зависит, будет ли бюджет на будущий год профицитным, дефицитным или сбалансированным и в конечном счете введенные санкции с двух сторон влияют на различного рода хозяйствующие субъекты, которые являются налогоплательщиками, а значит главный критерий эффективности налоговой системы – собираемость налогов – может сильно измениться в будущем. Судя по всему, Правительство Российской Федерации и президент в ближайшей перспективе будут реализовывать либеральный план спасения национальной экономики, в том числе с использованием большого количества налоговых инструментов. Это подтверждает выступление Владимира Путина с традиционным Посланием Федеральному Собранию.

Так, весомая часть речи была посвящена экономическому блоку, один из поднятых вопросов это поддержка малого и среднего бизнеса в стране. На встрече с президентом все представители бизнеса, от крупного до малого, говорили о необходимости закрепления четких правил игры. Это могло бы помочь созданию системы планирования и прогнозирования финансовой деятельности компаний. Налоговая система должна стать прозрачной, это позволит зафиксировать на определенный срок издержки за счет изменения налоговых правил. Президент сказал, что правила в ближайшее время меняться не должны. «Бизнес должен аплодировать: проверки становятся публичными, соответственно, если хотят кого-то проверить через специальный реестр, который будет в общем доступе и любой сможет посмотреть — и пресса, и гражданское общество, и общественный контроль — размещается проверка, ее цель, ее сроки. Не так, что «Мы вас придем, проверим. А давайте мы вас еще раз проверим. А что-то давно мы к вам не приходили, всего два дня как ушли». Нет, вот, пожалуйста. А вы прекрасно понимаете: как только свет на этот угол падает, количество возможностей для не очень правильного использования резко сокращается» [7].

Таким образом, в скором времени будет предпринята попытка ограничения деятельности налоговых инспекторов и установления четких правил игры. Дано очередное поручение не «кошмарить бизнес», создаются реальные условия для развития малого и среднего предпринимательства в стране, однако насколько эффективно они будут использоваться экономическими субъектами, покажет время. Уже сейчас можно увидеть первые результаты заявленных инициатив, которые отражаются на действующей структуре налоговой системы России. Так, согласно пункту 11 Перечня поручений по реализации Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 5 декабря 2014 года № Пр-2821 в целях недопущения ухудшения положения налогоплательщиков Правительству Российской Федерации необходимо обеспечить в период с 2015 по 2018 год включительно неизменность условий налогообложения, установленных до 1 января 2015 года законодательством Российской Федерации о налогах и сборах [2].

---

В России насчитывается около 4 миллионов индивидуальных предпринимателей. С одной стороны, это много, но в европейских странах это число еще больше. Наша страна существенно уступает странам с развитой рыночной экономикой по количеству малых предприятий на тысячу жителей. Так, в среднем в России приходится всего лишь 10 малых предприятий на тысячу человек, тогда как в развитых европейских странах — не менее 35. Если сравнить долю вклада малого бизнеса в России и в Европе, то данный показатель по европейским странам будет примерно в 4—5 раз больше, чем в нашей стране. В этой связи акцент именно на малый и средний бизнес может сыграть злую шутку в плане собираемости налогов в будущих периодах. Не случайно многие экономисты и политики разрабатывают и выдвигают проекты социально ориентированной налоговой системы. Например, вице-премьер Ольга Голодец выступает за введение прогрессивной шкалы налогообложения [1].

Она считает, что эта мера станет одним из шагов для преодоления бедности в обществе. В рамках проекта соответствующего закона депутаты партии КПРФ предложили последовательное введение ступенчатого налога. Те, кто получают не больше 58 тысяч в год, должны платить меньше 13-ти процентов от заработка. Если зарплата не дотягивает до прожиточного минимума – налог отменяется. Бесспорно, данная мера позволит сосредоточить в руках государства дополнительные средства за счет налогообложения сверхбогатых, которые можно пускать на различные социальные программы. Однако данный законопроект до сих пор не был широко рассмотрен и принят. Это связано, прежде всего, с повышением риска ухода от налогов, как это было в 90-ые. В противовес жестким мерам руководитель ФНС России Михаил Мишустин предлагает увеличить размер сборов за счет применения современных технологий [4].

Данная мера куда менее эффективная, чем та, которую предлагает вице-премьер, хотя бы потому, что прогрессивной шкалой пользуется большинство развитых стран мира, однако для реализации выдвинутого законопроекта необходимо создать полноценную экономическую базу. Это не только повысит собираемость налогов, но и позволит преодолеть рецессию в национальной экономике, в результате чего налоги начнут выполнять свою распределительную функцию в полной мере, кроме того произойдет снижение социальной напряженности в обществе. Какие же условия нужны для перехода к прогрессивной шкале? Во-первых, это избавление от нефтегазовой зависимости страны. Даже Министр финансов Российской Федерации признается, что изменение курса рубля напрямую связано с ценой барреля нефти. В 2014 году Антон Силуанов говорил, что России нужна определенная стабилизация, цен на нефть в первую очередь. «Если мы видим, что они успокоятся примерно на нынешнем уровне, то я не сомневаюсь, что курс рубля тоже будет укрепляться», — сказал Силуанов журналистам [5]. Во-вторых, это новая супериндустриализация, которая позволит отодвинуть налоговые вопросы на второй план. Я считаю, что самым эффективным действием будет либо Университет этих шагов, либо тесное сближение с Европой, которое может стать третьей основой для будущего миропорядка, наряду с китайской и американской силой. Также хочется отметить, что в какой-то мере в стране должен присутствовать здравый протекционизм. Если считать общие прямые потери от взаимных санкций, то Россия и ЕС поровну потеряют около 100 млрд. евро, а потери США будут примерно в 15 раз меньше. То есть в совокупности для запада санкции не столь опасны, как для России.

---

В нашей стране главным образом это будет отражаться на рынке продовольственных товаров, однако последствия удара смягчены ответными санкциями России. Один из экспертов, декан факультета «Социология и политология» Финансового университета Александр Шатилов, высказался следующим образом: «Решимость Запада продолжать санкционную войну с Россией значительно ослабла. В Европе, после ответных мер России, что называется, «посчитали – прослезились» [6]. Еще одной действенной мерой может быть поиск оптимального соотношения между формами собственности. У современных экономически развитых стран на это уходили десятилетия. Например, приватизация государственных компаний в Англии при М. Тэтчер длилась более 10 лет и проходила в условиях чрезвычайно развитой рыночной инфраструктуры и лучшей в мире банковской системы, однако и здесь было множество жалоб на то, что некоторые функционеры, обладая закрытой информацией, сказочно обогатились. Что уж говорить о российской практике, когда в ходе проведения залоговых аукционов отчуждение федеральной собственности было произведено по значительно заниженным ценам, а конкурс фактически носил притворный характер. Действующая власть предлагает путь приватизации организаций, а также преобразование большинства госкорпораций.

По мнению президента Владимира Путина «Новая приватизация должна быть прозрачной, справедливой и понятной всем россиянам». Невозможно не согласиться, в таком случае она не только пополнит казну, но и разорвет связку собственности с властью, однако если тщательно не подготовится к приватизации, то вместо государственных тут же возникнут частные монополии. Все эти глобальные экономические меры окажут влияние на экономических субъектов и всю налоговую систему государства.

Таким образом, на сегодняшний день В.В. Путин поставил задачу построения либеральной налоговой системы перед Правительством Российской Федерации вместо действующей сбалансированной системы. Например, за прошедшие несколько лет президентом России был подписан ряд законов, касающихся вопросов стабилизации экономики, поддержки бизнеса, развития социальной сферы и совершенствования системы образования на ближайшую перспективу.

Иными словами, структура налоговой системы Российской Федерации нуждается в изменениях не только за счет введения новых видов налогов и их перераспределения по уровням, но и с помощью полноценной модернизации налоговой системы России, которая будет включать в себя выбор вектора развития и те меры, которые были предложены выше. Я имею в виду избавление от нефтегазовой зависимости страны и новую супериндустриализацию с помощью нахождения оптимального соотношение между формами собственности, политики протекционизма и целого ряда других макроэкономических мер. Что же касается структуры налоговой системы, то с целью реализации Посланий президента необходимо пересмотреть налоговую нагрузку на малый и средний бизнес, ведь ряд законодательных инициатив в случае принятия новых законов может увеличить её. Рассмотрим несколько таких предложений. Минфин России предлагает вернуть налог с продаж в размере 3%. Данная мера не лучшем образом скажется на экономике страны. Также нельзя ни сказать об одном из самых поразительных сборов – торгов сборе, который касается малого бизнеса в Москве. Ежегодная ставка торгового сбора с объектов площадью более 50 кв. метров может быть установлена в размере 200 руб. за каждый «лишний» квадратный метр [3].

---

Эта мера подорвет все начинания ФНС в проведении долгосрочной налоговой реформы, так как она, несомненно, приведет к образованию большой доли теневого бизнеса в столице. Далеко не каждый предприниматель готов заплатить данный торговый сбор, это сделает его бизнес нерентабельным и ему придется либо закрыться, либо прибегнуть к незаконным схемам. В этой связи, хочется пожелать успеха всем исполнительным и законодательным органам, ведь в ближайшие годы им предстоит кропотливая работа по реализации указаний президента для проведения эффективной политики по изменению структуры налоговой системы Российской Федерации.

1.2. Налоги, уплачиваемые россиянами

Налогообложение очень важно для успешного функционирования государственной поддержки малоимущих слоев, поддержки инновационного предпринимательства, образовательных программ, работы органов государственной власти и так далее.

При всех несомненных трудностях работы с документами при выявлении и раскрытии криминальных схем уклонения от уплаты налогов и незаконного возмещения НДС из бюджета нельзя не признать, что эти правонарушения всегда совершаются под видом законных хозяйственных операций. Следовательно, они неизбежно оставляют свои следы в источниках экономической информации, в том числе и на уровне первичной учетной документации. Это относится к таким следам преступлений, как записи в документах и других источниках информации, не соответствующие реальному содержанию хозяйственных операций, либо как отсутствие первичных документов при фактическом выполнении хозяйственной операции (например, налоговые преступления, совершенные путем выпуска и реализации неучтенной продукции) [1, с. 52].

Являясь неочевидными, такие следы могут проявляться в виде разнообразных документальных или фактических несоответствий. Тщательный поиск таких несоответствий даже в трудных случаях может привести к положительным результатам. Установление определенной системы несоответствий часто помогает определить не только способ совершения, но и круг участников преступления. Рассматривая этот вопрос применительно к организации выездных налоговых проверок, прежде всего, нужно отметить обширность инструментария, который может быть комплексно использован для проверки конкретной хозяйственной операции. Однако само существование данного арсенала приемов исследования документальных данных еще не обеспечивает эффективность ревизионной проверки.

---