Файл: Цель и задачи налогового учета (Развитие налоговой системы России).pdf

Одновременно проект бюджета РФ должен быть представлен Президенту РФ.

На протяжении суток после момента внесения проекта федерального закона о бюджете на предстоящий финансовый год в Государственную Думу, Советом Государственной Думы он, направляется в комитет Государственной Думы, который несет ответственность за рассмотрение бюджета, называемый Комитетом по бюджету.

Комитет по бюджету готовит заключение по соответствию представленных документов и материалов к тем требованиям, которые предъявляются к ним законодательством РФ.

После этого, Советом Государственной Думы основываясь на заключение Комитета по бюджету, осуществляет принятие решения о том, что закон о бюджете на предстоящий финансовый год, принимается к рассмотрению Государственной Думой, либо его надлежит вернуть в Правительство РФ для доработки. Указанный законопроект должен быть возвращен на доработку в Правительство РФ, в случае не соответствия требованиям законодательства Российской Федерации, состава и содержания предоставляемых материалов и документов.

В случае если проект федерального закона о бюджете на предстоящий финансовый год, внесен в Государственную Думу с соблюдением всех требований Бюджетного Кодекса РФ, он на протяжении З-х дней направляется из Совета Государственной Думы:

1. Совету Федерации Федерального собрания России.
2. Комитетам Государственной Думы Федерального собрания РФ.
3. Другим субъектам, которые имеют право законодательной инициативы, чтобы они могли внести замечания и предложения по нему.
4. В Счетную палату Российской Федерации.

Все организации, которым был переслан соответствующие проект, выдают по нему свое заключение на заключение.

Государственная Дума Федерального собрания РФ, в дальнейшем ведет рассмотрение проекта федерального закона о бюджете на предстоящий финансовый год в 4-х чтениях.

Советом Федерации рассматриваемый федеральный закон о бюджете на предстоящий финансовый год попринимается или отклоняется в течение 14 дней со дня, в который он был передан в СФ ФС РФ из Государственной Думы.

После одобрения Советом Федерации, федеральный закон о бюджете на предстоящий финансовый год направляется для одобрения и подписи Президенту Российской Федерации в течение пяти дней и обнародуется.

III. Третий этап подразумевает, составляет стадия по исполнению бюджетов. Российской Федерацией предусматривается исполнение бюджетов казначейское, при этом, органами исполнительной власти исполняют обязанности по:

---

1. Организационным стадиям в исполнении бюджета.
2. Реализации исполнения бюджетов.
3. Управление бюджетными счетами.
4. Управление бюджетными средствами.

Таким образом, исполнение бюджетов должно быть обеспечено по иерархии Правительством РФ, как высшим исполнительным органом власти государства в субъекте Российской Федерации, а так же - местной администрацией. Последующее исполнение бюджетов всех уровней бюджетов в Российской Федерации реализуется через уполномоченные исполнительные органы, и производятся на основании бюджетной росписи.

IV.Четвертым этапом бюджетного процесса в РФ становится исполнение отчетов по выполнению бюджетов и их утверждение, поскольку бюджетные отношения находят отражение в соответствующей отчетности.

Отчетность по исполнению бюджета бывает:

1. Оперативная.
2. Ежеквартальная.
3. Полугодовая.
4. Годовая.

Сбор, свод, составление и представление отчетности по исполнению бюджета реализуется уполномоченным для этого мероприятия исполнительным органом.

Годовой отчет по исполнению бюджета должен быть утвержден представительным органом.

Налоговая политика на современном этапе направлена на совершенствование действующего законодательства, а не на придумывание нового. Налоговая политика стала более предсказуемой и планируемой.

В соответствии с налоговой политикой в законодательство, связанное с налогами и сборами, будут внесены следующие изменения. Будет:

1. Определено понятие налогового резидентства.
2. Разработан механизм налогообложения прибыли иностранных компаний, в которых участвует налоговый резидент РФ. Такой механизм необходим из-за высокого риска вывода дохода в офшоры.
3. Определены и согласованы порядки обмена информацией с низконалоговыми юрисдикциями, участия налоговых органов РФ в проверках за рубежом.
4. Совершенствоваться налогообложение иностранных компаний.
5. Разрешено требовать документы по контролируемым сделкам с налоговыми резидентами других государств вне рамок налоговых проверок.

Налоговая политика на 2016–2018 годы была размещена на сайте 27 июля 2015 года. Это значит, что у юридических и физических лиц есть почти полгода для того, чтобы оценить влияние планов государства на их деятельность. Кроме того, такая предсказуемость позволяет заранее планировать доходную часть бюджетов всех уровней.

---

В документе о планах государства в области налоговой политики на 2016–2018 годы есть отдельный раздел, в котором подводятся итоги реализации и налоговой политики за предыдущий год. Таким образом, можно сделать вывод, что планы Минфина России не остаются на бумаге, а проявляются в виде изменений налогового законодательства.

С помощью налоговой политики Минфин России пытается выполнить следующие основные задачи: поддержать инвестиции в новые производства, противостоять кризису и выводу прибыли через офшоры, стимулировать малое предпринимательство, само занятых граждан и экспортеров, уравновесить бюджеты различных уровней. Кроме того, планируется принять ряд мер, которые позволят усилить контроль за недобросовестными налогоплательщиками и дать вздохнуть добросовестным.

Нашумевший закон о «налоге на Google» ввёл обязанность для таких компаний, как Google и Apple, быть налоговыми агентами. Это значит, что они обязаны исчислять и удерживать НДС. Смена статуса должна произойти с 1 января 2017 года, и этим обусловлено направление писем разработчикам.

Теперь все функции по уплате НДС Google возьмёт на себя. Для этого ФНС создало специальный личный кабинет, посредством которого будет происходить взаимодействие иностранной компании и налогового органа [17, с. 52].

Налоговая база для исчисления НДС определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исходя из фактических цен их реализации. Как указано в письме, налог будет прибавлен ко всем ценам на реализуемые продукты. Это повлечет увеличение цены для конечных пользователей.

Нужно отметить, что разъяснений для российских организаций Минфин до сих пор не выпустил, хотя закон содержит ряд «белых пятен», о которых говорили в момент его принятия.

Например, таких:

определение фактического местонахождения покупателя и места оказания услуг;

сложность определения того, что относить к налогооблагаемым операциям (если это не простая продажа программного продукта, конечно);

как будет работать налог при отсутствии у компании счёта в РФ.

Разработчики начали получать уведомления Google Play с напоминанием о том, что с 1 января 2017 года вступают в силу изменения в российском налоговом законодательстве, касающиеся применения налога на добавленную стоимость при реализации платных приложений и внутриигровых покупок.

Сервис предупреждает о повышении цен для покупателей из России и предлагает заранее скорректировать стоимость приложений и контента, если, конечно, у разработчиков есть такое желание.

---

Останутся планы Минфина России, обозначенные в последней налоговой политике, только планами или будут реализованы путем изменения законодательства о налогах и сборах, покажет время [12, с. 98].

Обязанность уплачивать налоги является одной из важнейших обязанностей, которые возлагает государство на своих граждан и других лиц, признаваемых налогоплательщиками. Согласно ст. 57 Конституции РФ «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют». Обязанность уплачивать налоги в Конституции РФ представлена одной из первых обязанностей личности, а значит, ее исполнение имеет особое значение для функционирования государства. От добросовестности любого налогоплательщика зависит выполнение социально-значимых для государства задач, а также иных видов государственной деятельности, так как налоги являются основным источником доходов бюджета.

Заключение

Налоговая политика современной России формируется в непростых экономических и политических условиях. Финансовый кризис в Российской Федерации, введение санкций в отношении страны привел к необходимости реагирования государства для обеспечения стабильности и недопущения усиления кризисных явлений, это выразилось с принятия пакета антикризисных мер на 2015– 2016 годы.

Антикризисный план налоговых изменений нацелен на обеспечение устойчивого развития экономики и социальной стабильности в период наиболее сильного влияния неблагоприятной внешнеэкономической и внешнеполитической конъюнктуры. Основными мероприятиями в соответствии с планом должны стать те, которые способствуют структурных преобразованиям в экономике, приводят к повышению сбалансированности рынка труда, способствуют уменьшению инфляции.

В качестве ключевых направлений выделены следующие:

− поддержка импортозамещения;

− обеспечение развития малого и среднего предпринимательства путем сокращения финансовых и административных издержек;

− обеспечение возможности для привлечения инвестиций в наиболее значимых секторах экономики;

− оптимизация бюджетных расходов за счет выявления и сокращения неэффективных затрат.

В рамках налоговой политики антикризисные меры предусматривают внесение ряда поправок в Налоговый кодекс. В первую очередь поправки вносятся в наиболее значимые для бюджета доходные статьи, в частности, в налогообложение сырьевых ресурсов. Так в рамках применения налога на добычу полезных ископаемых в части нефти ожидается переход к системе налогообложения на основе финансового результата.

---

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. 14.04.2014. № 15. Ст. 1691.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Российская газета. № 148-149. 06.08.1998.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 07.08.2000. № 32. Ст. 3340.
4. Арзуманова Л.Л., Артемов Н.М., Болтинова О.В. и др. Налоговое право: учебник / под ред. проф. Е.Ю. Грачевой. М.: Проспект, 2015. 376 с.
5. Бельтюкова А.А., Гусейнова А.А., Емельянов А.С., Захарова Д.В., Козырин А.Н., Комягин Д.Л., Корф Д.В., Крецу А.В., Лисицын А.Ю., Лукасевич М.С., Лукьянова А.П., Малиновская В.М., Пащенко А.В., Постыляков С.П., Реут А.В., Трошкина Т.Н., Ялбулганов А.А., Янкевич С.В. Комментарий первой части Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) / под ред. А.Н. Козырина // СПС КонсультантПлюс. 2014.
6. Борисов А.Н. Комментарий к ФЗ «Об исполнительном производстве» (постатейный) // СПС КонсультантПлюс. 2015.
7. Васянина Е.Л. Фискальное право России: монография / под ред. С.В. Запольского. М.: КОНТРАКТ, 2013. 152 с. // СПС КонсультантПлюс. 2015.
8. Голубева А.Р., Салькова Н.В., Селионов И.В. Комментарий к ФЗ «Об исполнительном производстве» // под общ. ред. Ю.А. Дмитриевой // СПС КонсультантПлюс. 2013.
9. Григоров К.Н. Сравнительно-правовой анализ регулирования налогов на имущество организаций Республики Беларусь и Республики Казахстан // Финансовое право. 2015. № 5. С. 35.
10. Имыкшенова И.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы квалификации и классификации // СПС КонсультантПлюс. 2013.
11. Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации. 2014. М. Кнорус, 549 с.
12. Кинсбургская В.А., Ялбулганов А.А. Налоговые преступления по законодательству Российской Федерации: научно-практический комментарий законодательства и судебной практики // СПС КонсультантПлюс. 2015.
13. Климова М.А. Налоговые органы и налогоплательщики: основы правовых взаимоотношений. М.: Библиотечка «Российской газеты», 2014. Вып. 19. 183 с.
14. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации // СПС КонсультантПлюс. 2015.
15. Максимова А.Г. Сравнительный анализ правового регулирования налогообложения недвижимости физических лиц в Российской Федерации и за рубежом (на примере Великобритании и Германии) // Актуальные проблемы российского права. 2014. № 3. С. 365.
16. Налоговое право: учебник для вузов / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Альпина Паблишер, 2015. 796 с.
17. Рамазанова Б.К. Социальный аспект налога на роскошь // Теория и практика общественного развития. 2013. № 1. С. 363.
18. Рыбаков О.Ю., Смирнов Д.А. Система и классификация принципов налогового права // Юридические исследования. Ставрополь: ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет». 2013. № 1. С. 73.
19. Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2013.
20. Хаванова И.А. К вопросу о понятии «фактическое право на доход» // Финансовое право. 2014. № 11. С. 32-37.

---