Файл: Анализ действующей в Российской Федерации системы налогообложения банков (ПАО «Россельхозбанк»).pdf

Из таблицы 2.7 видно, что с 2015 доля торгового портфеля увеличилась с 5,37% до 8,72%, так как ценные бумаги, входящие в торговый портфель, приобретаются банком в целях получения прибыли за счет краткосрочных колебаний цены, торговой маржи или маржи дилера, то вероятнее всего этот портфель стал более доходным чем раньше.

Банк перестал покупать ценные бумаги в портфель, оцениваемый по текущей справедливой стоимости (ТСС), так как на 01.01.2018 года объем этого портфеля равен 0,00.

Касательно портфеля, где учитываются вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения, видно, что объем и доля в 2017 году стали меньше чем в предыдущие периоды. Продавать и переоценивать бумаги из этого портфеля нельзя, так что снижение объема ценных бумаг в этом портфеле происходит за счет погашения этих ценных бумаг.

Анализируя операции Россельхозбанка на рынке ценных бумаг и структуру активных и пассивных, можно сказать что банк ведет умеренную политику на рынке ценных бумаг, так как резкой динамики, относительно трех периодов, не наблюдается.

2.2. Анализ структуры и динамики налоговых платежей ПАО «Россельхозбанк»

Проведем анализ структуры и динамики налоговых платежей ПАО «Россельхозбанк» за 2015-2017 гг.

Рис. 2.8. Анализ структуры налоговых платежей ПАО «Россельхозбанк» за 2015-2017 гг.

Анализируя представленную на рисунке 2.4 информацию, следует отметить, что основную долю в налогах ПАО «Россельхозбанк» занимает НДС, а также налог на прибыль.

Рис. 2.9. Анализ динамики налоговых платежей ПАО «Россельхозбанк» за 2015-2017 гг.

Анализируя представленную на рисунке 2.9 информацию, следует отметить, что налоговые выплаты ПАО «Россельхозбанк» увеличились за анализируемый период на 65,39%, что связано с увеличением выпуска ценных бумаг.

Ранее, рассматривая операции Россельхозбанка, был проведен структурный анализ пассивов и активов, но этого недостаточно для того, чтобы определить основные проблемы Россельхозбанка. Поэтому нужно сравнить операции РСХБ с другими банками и определить его роль на рынке. Также нужно обратить внимание, на основные нормативы и показатели, соблюдаются ли они банком.

---

Для начала обратимся к отчетности код формы 0409135 на 1 января 2018 года, в которой банки рассчитывают основные нормативы и показатели деятельности.

Проанализируем основные нормативы и их изменения за последние 6 месяцев, для анализа используется информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации Форма 135.

Таблица 2.10 – Значения обязательных нормативов банка

Дата	1 декабря 2016 г.	1 января 2017 г.	1 февраля 2017 г.	1 марта 2017 г.	1 апреля 2017 г.	1 мая 2017 г.	Изменение
Н1	18,11%	16,63%	16,29%	16,14%	16,36%	17,06%	-1,05%
Н2	132,60%	148,29%	260,60%	140,90%	99,35%	163,82%	31,22%
Н3	143,03%	285,53%	305,87%	168,69%	173,96%	233,55%	90,52%
Н4	66,00%	67,66%	68,40%	67,35%	66,40%	65,95%	-0,05%

Исходя из таблицы 2.10, следует сделать вывод, что за отчетный период норматив достаточности капитала (Н1) снизился на 1,05%, достаточность капитала по РСБУ (Российские стандарты бухгалтерского учёта) находится далеко от установленного минимума. Показатель мгновенной ликвидности (Н2) вырос на 31,22%, высоколиквидных активов существенно больше, чем необходимо на покрытие обязательств в течение дня. Значение норматива текущей ликвидности (Н3) выросло на 90,52%, ликвидных активов существенно больше, чем необходимо на покрытие текущих обязательств. Значение норматива долгосрочной ликвидности (Н4) снизилось на 0,05%, вложений в долгосрочные активы меньше, чем допустимо.

В источниках ЦБ РФ нет информации о нарушении банком обязательных нормативов Банка России за последние 6 месяцев.

Так как вложения банка в ценные бумаги находятся в структуре активов, то необходимо рассчитать показатели рентабельности активов и собственного капитала ROA, ROE - чем больше рентабельность, тем эффективнее банк использует свой или заемный капитал для получения прибыли.

---

ROA = NP/A*100

ROE = NP/K*100

Таблица 2.11 – Показатели рентабельности ПАО «Россельхозбанк»

Показатель	1 кв. 2017 г	1 кв. 2016 г	1 кв. 2015 г
RoA	0,66%	-1,95%	0,14%
RoE	7,19%	-20,08%	1,27%

Из расчетов, результаты которых приведены в таблице 2.11 очевидно, что на первый квартал 2016 года, показатели были отрицательные, возможно сказался кризис в конце 2015 года, когда цена на нефть упала и курс доллара и евро был приближен к 100 рублям за единицу. На тот момент многие банки сошли с дистанции, не справившись с жесткими реалиями. Но на сегодняшний момент, показатели возросли, что положительно сказывается на рентабельности банка.

Чтобы определить роль РСХБ на рынке ценных бумаг, необходимо сравнить показатели доходов и расходов от операций с ценными бумагами с такими же показателями других банков. Для примера используются следующие банки: Газпромбанк - один из ведущих банков России и ВПБ-средний по активам банк. Период для анализа – 1 января 2018 года.

Таблица 2.12 – Сравнительная таблица доходов и расходов РСХБ

Показатель	РСХБ	ГАЗПРОМБАНК	ВПБ
Процентные доходы от вложений в ценные бумаги	15 063 371	41 255 583	958 933
Доходы от операций с ценными бумагами	828 750	29 909 507	139 021
Чистые непроцентные доходы от операций с ценными бумагами	-3 399 392	12 047 836	136 439
Чистые непроцентные доходы от операций с производными финансовыми инструментами	2 915 654	8 130 508	0
Расходы от операций с ценными бумагами	4 228 142	17 861 671	2 582

Анализируя доходы РСХБ относительно сравниваемых банков в таблице 2.9, то можно сказать, что доходы очевидно ниже, чем у одного из ведущих банков РФ - Газпромбанка, но доходы банка ВПБ, не превышают доходы РСХБ, поэтому Россельхозбанк держится на сравнительно средней планке относительно операций с ценными бумагами.

Проанализируем доходы банка за период с 1 января 2017 года по 1 января 2018 года от операций с ценными бумагами:

Рис. 2.13. Динамика доходов от операций с ценными бумагами ПАО «Россельхозбанк» в 2017 г.

---

На рисунке 2.13 изображен график, который показывает, что доходы РСХБ от операций с ценными бумагами за последний год значительно выросли, на это могли повлиять различные факторы, в том числе увеличение активных операций с ценными бумагами, которые были проанализированы ранее.

Также на основе рисунка 2.13, можно сказать, что банк ведет правильную политику на рынке ценных бумаг, ведь главная цель любого коммерческого банка - это получение прибыли, и Россельхозбанк очевидно достигает ее.

Если говорить о продуктовой линейке Розничного Банка, то в 2017 году, как и прежде, большое внимание уделялось разработке и внедрению новых высокотехнологичных и инновационных продуктов. В течение года было запущено несколько новых интересных проектов.

Например, выпущены чиповые кредитные и дебетовые карты международных платежных систем VISA и MasterCard, обеспечивающие клиентам дополнительную степень безопасности при проведении платежных операций.

Еще один интересный проект, заслуживающий особого внимания, - выпуск высокотехнологичных инновационных карт с бесконтактными технологиями MasterCard PayPass и VISA PayWave, позволяющих осуществлять оплату товаров, работ, услуг в одно касание. Достаточно поднести такую карту к бесконтактному считывающему устройству на кассе или в терминале и покупка на сумму, не превышающую 1000 рублей, будет оплачена. Особую привлекательность имеет высочайшая скорость осуществления покупок, безопасность (не надо передавать карту кассиру) и удобство - благодаря тому, что карты содержат как передающую бесконтактную антенну, так и чип и магнитную полосу, оплата может производиться в любом терминале, принимающем карты MasterCard или VISA.

Стоит отметить, что Россельхозбанк является одним из первых банков в России, внедривших для своих клиентов карты VISA PayWave, и третьим российским банком, внедрившим карты MasterCard PayPass.

В апреле 2015 года Россельхозбанк внедрил сервис переводов с карты на карту, которые можно осуществлять посредством банкоматов, интернет-банка «Альфа-клик» и интернет-портала. Новой услугой в банкоматах и интернет-портале могут воспользоваться не только клиенты Россельхозбанка, но и держатели карт «сторонних банков». Таким образом, Россельхозбанк расширяет круг потенциальных пользователей и увеличивает доходность собственных услуг за счет предоставления новых сервисов не только клиентам Банка.

Продолжается развитие карт, сегментированных по гендерному признаку и направленных на целевые клиентские аудитории, - Россельхозбанк-Cosmopolitan-Visa и Мужской карты. В 2016 году держатели этих карт получили новые возможности экономить при покупке и получать призы за свою транзакционную активность. В связи с хорошими результатами этих проектов в 2019 году банк планирует запустить еще одну карту, направленную на состоятельную женскую аудиторию.

---

Существенным достижением стало успешное развитие и продвижение нового пакета услуг «Максимум» для состоятельных клиентов. На конец 2017 года число клиентов, выбравших именно эту модель обслуживания, превысило 6 тысяч человек.

По итогам анализа ПАО «Россельхозбанк», следует отметить, что банк является одним из ведущих банков России, одним из показателей надежности стал тот факт, что 100% акций РСХБ находятся в государственной собственности. Банк ведет умеренную политику на рынке ценных бумаг, об этом говорит отсутствие резкой динамики показателей, определяющих роль ценных бумаг в структуре баланса.

Основные нормативные показатели Россельхозбанка, находятся на допустимом уровне, так, например, показатель Н1, определяющий достаточность капитала, на 1 мая 2017 года составил 17%, что тоже в свою очередь указывает на стабильность банка.

Анализ доходов от операций с ценными бумагами, показал, что банк выбрал правильный путь, так как за период с 2016 г. по 2017 г. доходы банка возросли вдвое.

Таким образом, в рамках исследования проанализирована система налогообложения одного из крупнейших банков России - ПАО «Российский Сельскохозяйственный банк» (Россельхозбанк или РСХБ), лицензия Банка России № 3349 от 24.04.2000 г.

Начиная с года основания банк занимается выпуском акций и каждый год проводит эмиссию дополнительного выпуска.

При учреждении банка 24.04.2000 г. уставный капитал составлял 375 000 000 рублей, на сегодняшний день, благодаря эмиссии акций - 326 848 000 000 рублей, он состоит из 264 928 акций Банка, приобретенных акционерами, из них:

• 233 048 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 000 000 рублей каждая;
• 25 000 привилегированных именных акций банка номинальной стоимостью 1 000 000 рублей каждая;
• 6 880 привилегированных именных акций банка типа А номинальной стоимостью 10 000 000 рублей каждая.

Россельхозбанк, помимо акций, занимается эмиссией облигаций и собственных векселей.

Основную долю в налогах ПАО «Россельхозбанк» занимает НДС, а также налог на прибыль. Налоговые выплаты ПАО «Россельхозбанк» увеличились за 2015-2017 гг. на 65,39%, что связано с увеличением выпуска ценных бумаг.

Доходы РСХБ от операций с ценными бумагами за последний год значительно выросли, на это могли повлиять различные факторы, в том числе увеличение активных операций с ценными бумагами, которые были проанализированы ранее.

Банк ведет правильную политику на рынке ценных бумаг, ведь главная цель любого коммерческого банка - это получение прибыли, и Россельхозбанк очевидно достигает ее.

---