Файл: Акцизы (Аспекты акцизного налогообложения в России и за рубежом).pdf

Министр промышленности и торговли Д.Мантуров заявил, что его ведомство не относится негативно к подобной идее, «Я поддерживаю в целом здоровый образ жизни, если на вредные продукты будут вводиться дополнительные сборы стимулирующие население покупать полезные продукты, в этом ничего плохого нет», - добавил министр.

Глава Министерства сельского хозяйства Ткачев отметил, что его ведомство поддерживает введение акцизов на пальмовое масло и газировку.

Первый заместитель председателя комитета Госдумы по бюджету и налогам А. Тарнавский заявил газете «Взгляд», что «если и претворять в жизнь обсуждаемую идею, то очень осторожно», депутат раскритиковал правительство, за стремление собрать дополнительные деньги в любых сферах и любой ценой.

В Минфине заявили, что дополнительное налогообложение «вредных» продуктов оправданно, поскольку не только пополнится казна, но и появится возможности ограничить потребление не самых полезных для здоровья продуктов.

По данным Росстата за 11 месяцев 2017 года импорт пальмового масла в России вырос на 23,6% , в период с января по ноябрь 2016 года в Россию ввезли 794 тыс. тонн пальмового масла, пик поставок пришёлся на ноябрь, когда импорт вырос сразу на 13,2%.

Однако темпы потребления пальмового масла в России, скорее всего, будут расти и дальше, ведь альтернативы у российской пищевой промышленности почти не осталось – ввозить качественное сырье или готовые продукты из Европы и США нельзя, а о небывалом росте поголовья отечественных коров и надоев не слышно. Поэтому отечественная промышленность от введения акциза на пальмовое масло непременно пострадает, и первыми под удар попадут производители кондитерских изделий и прежде всего шоколада.

В целом же аналитики и экономисты отмечают положительное влияние от введения акциза на пальмовое масло: поступления в бюджет вырастут. Однако многие опасаются того, что введение акциза приведёт к росту цен, так как техническое пальмовое масло применяется при производстве очень многих продуктов и введение акциза незамедлительно скажется и на их цене. Акциз увеличивает стоимость конечного продукта.

Как известно, значительную долю в доходной части бюджета занимают акцизы от реализации алкогольной продукции. Причем акцизный сбор дол­жен наполнять не только доходную часть бюджета, но и быть действенным инструментом по легализации всей алкогольной отрасли. О необходимости решения данной проблемы много было сказано на различных уровнях, од­нако, изменений к лучшему пока не происходит и этот вид бизнеса остается наиболее криминализованным[10 ,с.375].

Одним из аспектов в оценке эффективности применения ставок акцизов является их размер. Таким образом, когда налоговая ставка достигает определенного уровня, снижается предпринимательская инициатива, со­кращаются стимулы к расширению производства, уменьшаются доходы, вследствие чего часть налогоплательщиков переходит из «легального» в «теневой» сектор экономики.

Падение производства легальных производителей, которые платят нало­ги, легко и быстро дополняется продукцией «теневиков». В результате бюд­жет страны не получает потенциально высоких доходов, ухудшается струк­тура потребляемой населением продукции, и как следствие - рост смертно­сти, преждевременное сокращение экономически активного населения, ухуд­шение генофонда.

При рассмотрении динамики изменения акцизного налогообложения, выявлено, что с каждым годом ставки акциза на алкогольную продукцию заметно повышаются, при этом, потребление алкогольной продукции также растет. Из-за увеличения розничных цен на спиртные напитки, потреби­тели, обремененные своим финансовым положением, повернулись в сторо­ну более дешевой нелегальной продукции, которую далеко не всегда отли­чает высокое качество.

Еще одной проблемой акцизного налогообложения является идентификация импортного вина, т.к. налоговое законодательство не разъясняет, какой алкоголь считается натуральным. Из-за этого возникают трудности исчисления и уплаты акциза (недобросовестные участники внешней торговли могут снизить таможенные платежи, путем предоставления ложных сведений о продукции, а затем такая такой товар будет облагаться акцизом по минимальной ставке), таможенного контроля, что может при­вести к попаданию на внутренний рынок суррогатов.

В России существует также проблема повышения акцизов на табачную продукцию, целью чего является борьба с курением. Повышение акцизов, а, следовательно, и цены на табачные изделия, приведет не к пополнению бюджета, а к появлению контрафактных товаров. Повышение ставок акциза объясняется ростом расходов на здравоохранение, так как табачная продукция приводит к ухудшению здоровья, и курильщики обращаются за соответствующим лечением. С целью повышения эффектив­ности акцизного налогообложения необходимо повышать ставки на данный вид товаров, но так, чтобы они соответствовали покупательной способности граждан, и необходимо контролировать развитие те­невого рынка.

Еще одной проблемой акцизного налогообложения, яв­ляется проблема в отношении нефтепродуктов и энергоносителей. Экспорт нефти является важным источником пополнения бюджета России, но для внутреннего потребителя до сих пор цена на нее вы­ше, чем для внешнего. Постоянное повышение ставок акциза на бензин может привести к росту уровня инфляции. Необходимо реформировать акцизную политику нефтепродуктов. Завышенные цены на бензин заставляют население использовать старые машины, покупать больше автомобилей, что вле­чет за собой причинение вреда экологии. Хотя транспортная инфраструктура слабо развита. Расходы на транспорт и дорожное хозяйство составляют 3,8% от ВВП, к 2020 году планируется повысить эти расходы до 4-4,5%, но этого не достаточно для создания эффективной транспортной системы. Поэтому и растут ставки акциза на бензин, чтобы развивать дорожное строительство и т.п. Дифференциация ставок налога в зависимости от класса бензина способствует сглаживанию неравенства доходов граж­дан. Но если постоянно повышать налог, то вместе с повышением доходов бюджета, это приведет и к ужесточению социальной напряженности, снижению уровня жизни населения.

Государственная Дума одобрила законопроект, предусматривающий повышение ставок акциза на бензин 5 класса и дизельное топливо. С 2018 года ставки акциза на автомобили возросли не только в зависимости от мощности двигателя, но также с этого года вводится новая дифференциация акцизов для мощных машин. Теперь появятся новые категории: 200-300 л.с., 300-400 л.с., 400-500 л.с. и свыше 500 л.с. Эти сборы платят организации и индивидуальные предприниматели, которые импортируют ма­шины. Внутри страны акцизы уплачивают производители и учитывают их в стоимости своей продукции.

По данным Министерства финансов изменение ставок на бензин и топливо необходимо для ускорения темпов строительства дорог, развития инфраструктуры регионов. Дополнительные средства планируется направить на новые дороги и инфраструктуру в Крыму, в Калининграде и н а Дальнем Во­стоке. Доля акцизов в цене реализации бензина и топлива не превышает 20%. Также с 2018 года осу­ществляется дифференциация ставок акцизов на табачные изделия, электронные сигареты и никоти­новые жидкости, средние дистилляторы, этиловый спирт, алкоголь.

К настоящему времени имеется острая проблема, связанная с задолженностью по оплате акцизного налога. По сравнению с 2013 годом в 2017 году задолженность выросла почти в 1,8 раза, что говорит о достаточно низкой собираемости акцизного налога и неэффективности налоговой политики государства (табл. 5).

Таблица 5 – Объем выпуска подакцизных товаров и задолженность по ним перед всеми уровнями бюджета [21]

Основную проблему представляет низкая собираемость акцизного налога, злостное уклонение предприятий от исполнения обязанностей перед бюджетом. К тому же в качестве причины роста задолженности перед бюджетом является внедрение принципа уплаты суммы акциза авансом, что ведет к нарушению сроков и дефициту в бюджетах всех уровней.

Итак, проблема акцизной политики достаточно противоречива и в тео­ретическом и практическом плане. Она имеет важное государственное зна­чение и касается многих направлений экономической работы на всех уров­нях управления, как федеральном, так и региональном.

3.2. Пути совершенствования акцизного налогообложения

В целях улучшения ситуации на рынке алкогольной продукции необхо­димо от преимущественно административных мер перейти главным обра­зом к экономическим методам регулирования этого рынка. В числе перво­очередных задач, по мнению Счетной палаты, должен быть пересмотр ак­цизной политики в этой сфере. Следует отказаться от ежегодного увеличе­ния ставок акцизов на алкогольную продукцию.

Криминогенная обстановка в сфере производства и реализации алко­гольной продукции остается сложной. Кроме этого ситуация усугубляется еще одой стороной производства фальсифицированной алкогольной про­дукции - использование поддельных акцизных марок. На рынке оборота алкогольной продукции обращается огромное количество поддельных ма­рок, что значительно снижает эффективность контроля за объемом выпус­каемой алкогольной продукции[8, c.259].

В качестве основных направлений реформирования механизмов кон­троля производства и оборота алкогольной продукции в целях борьбы с не­легальной продукцией можно назвать следующие: совершенствование су­ществующей Единой государственной автоматизированной информацион­ной системы, предназначенной для автоматизации государственного кон­троля за объемом производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; расширение полномочий субъектов Россий­ской Федерации и некоммерческих саморегулируемых общественных орга­низаций (ассоциаций) производителей винограда и вина.

Как известно, основная часть акцизов зачисляются в бюджеты субъек­тов РФ. Но постоянные изменения в акцизном обложении обуславливают значительные колебания в доле доходов бюджетов субъектов федерации за счет акцизов от подакцизных товаров.

Общая сумма поступлений от акцизов в федеральный бюджет составля­ет около 7 % от всех перечисленных поступлений.

Многие субъекты РФ вводят дополнительные меры для того, чтобы стимулировать продажу продукции местного производства.

Подобная система стимулирует не только региональный сепаратизм, но и уход от налогов ряда производителей. Поэтому основная часть проблем, связанных с нелегальным производством, заключается не только в ставках акциза, но и в системе их начисления и их межбюджетном распределении.

Увеличение ставок акцизов в очередной раз усугубит все существую­щие проблемы. Так, разрыв между стоимостью легальной продукции и стоимостью нелегальной будет только увеличиваться, общая сумма сборов от поступления акцизов - снижаться. Именно поэтому абсурдность повы­шения ставок очевидна.

Таким образом, существующий подход к акцизной политике полностью себя исчерпал. Неверность этого подхода давно доказана как историей, так и статистикой. По нашему мнению, корень решения существующих про­блем лежит в изменении межбюджетного распределения акцизов. Необхо­димо, чтобы субъекты РФ были одинаково заинтересованы как в поступле­нии акцизов от местного производителя, так и в поступлении акцизов от продукции из других регионов. Необходимо либо изменить соотношение поступлений от акцизов на алкогольную продукцию в бюджеты субъектов РФ и в федеральный бюджет, либо заменить акцизные поступления в бюд­жеты субъектов РФ поступлениями большей доли налога на прибыль орга­низаций. Перспективно также в счет компенсации «выпадающих» доходов бюджетов субъектов РФ заменить акцизы частью НДС. Акцизы на эти­ловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию должны зачис­ляться в федеральный бюджет.

Выводы

Основную проблему представляет низкая собираемость акцизного налога, злостное уклонение предприятий от исполнения обязанностей перед бюджетом. К тому же в качестве причины роста задолженности перед бюджетом является внедрение принципа уплаты суммы акциза авансом, что ведет к нарушению сроков и дефициту в бюджетах всех уровней.

Итак, проблема акцизной политики достаточно противоречива и в тео­ретическом и практическом плане. Она имеет важное государственное зна­чение и касается многих направлений экономической работы на всех уров­нях управления, как федеральном, так и региональном.

Тем не менее, на сегодняшний день в специальной литературе не сущест­вует категоричных утверждений об отказе от акцизов, т.к. фактически отсутст­вует альтернатива данному стабильному источнику формирования бюджета.