Файл: Первичные документы в налоговом учете НДС (Исчисления НДС в налоговом учете).pdf

6. Применение налогоплательщиком методов оптимизации налогообложения НДС, предусмотренных налоговым законодательством (в виде освобождения от НДС в связи с получением освобождения от НДС по статье 145 НК РФ, перехода на применение специальных налоговых режимов), становится невыгодным как для продавцов, так и для покупателей. Это связано с тем, что сумма «входного» НДС относится на затраты, тем самым уменьшается прибыль налогоплательщика.

Применение налогоплательщиков предусмотренных метолов оптимизации налогообложения НДС на практике ведет к отказу организаций работать с организациями, перешедшими на УСН, ЕНВД или получившими освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.

7. Добавленная стоимость создается повсеместно, в то же время налог с нее зачисляется полностью в федеральный бюджет, составляя одну треть всего федерального бюджета. Считаем необходимым часть НДС по нормативам оставлять на местах, это стимулировало бы рост производства в регионах.

8. С учетом роли и значения НДС для федерального бюджета в отношении НДС применяются особые методы налогового администрирования.

В целях дальнейшего совершенствования налогового администрирования считаем необходимым:

- исключить из практики применения налоговых органов положений, не содержащихся в налоговом законодательстве (в частности, при превышении вычетов 89 % от начисленных сумм налога);

- привести в соответствие положения п. 2 ст. 76 и п. 10 ст. 101 НК РФ в части принятия обеспечительных мер по принятым по итогам налоговых проверок решениям.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Алиев, Б.Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» [Текст] / Б.Х. Алиев – Юнити-Дана, 2016. - 439 с.
2. Бард, B.C. Налоги в условиях экономической интеграции [Текст] / В.С. Бард, Л.П. Павлова. – М.: Кнорус, 2016 – 311 с.
3. Белостоцкая, В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки [Текст] / В.А. Белостоцкая // Финансы. - №3. - 2016- с. 36
4. Вилесова, О.П., Казакова, А.В. Основные начала законодательства о налогах и сборах [Текст] / О.П. Вилесова // Законодательство. М.- № 11. - 2015. - с. 43-50.
5. Данченко, М.А. Налогообложение: учебное пособие [Текст] / М.А. Данченко // Томск, 2016. - 256 с
6. Дурнова Д.В. Арендодатель – физическое лицо признан предпринимателем: ВС РФ уточнил, как считать НДС // Журнал «НДС: проблемы и решения» №2 / 2019. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.audit- it.ru/articles/account/court/a51/979773.html.
7. Зотиков Н.З. Направления совершенствования налогового администрирования // Вестник ИПБ Вестник профессиональных бухгалтеров). 2017. №5. С. 33–42. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.ipbr.org/projects/vestnik/editions/2017/5/zotikov/.
8. Зотиков Н.З Роль косвенного налогообложения в формировании доходов бюджетов / Экономические науки, № 1, 2015. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://oecomia-et-jus.ru/single/2015/1/2/.
9. Зотиков Н.З. Косвенные налоги в налоговой системе России // Вестник Евразийской науки. 2018. Т.10. №2. С. 19. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://esj.today/PDF/55ECVN218.pdf.
10. Землякова А.В. Повышение налога на добавленную стоимость // Научный вестник Южного института менеджмента. 2018. №2. С. 31–36. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://doi.org/10.31775/2305-3100-2018-2-31-36.
11. Клокова, Н. Ф. Типовые ошибки при исчислении НДС [Текст] / Н.Ф. Клокова. – М.: Экономика и жизнь, 2014. – 139 с.
12. Лебедев, И.А. Как избежать ловушек при исчислении НДС [Текст] / И.А. Лебедев. – М.: Бератор-Пресс, 2016 – 245с.
13. Мищенко А.Д., Кузьмичева И.А. «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ» / Научный журнал «Фундаментальные исследования», № 5 (часть 3), 2015. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.fundamental-research.ru/ru/article/view?id=38313.
14. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая [Текст]: офиц. Текст. – М.: АБАК, 2016. – 784 с.
15. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ [Текст]: федер. закон от 23 июля 2013 г. №248-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2016. – ст. 3467
16. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации [Электронный ресурс].: федер. закон от 24 ноября 2014 г. №366-ФЗ // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_171242
17. О порядке применения вычетов по НДС [Электронный ресурс]: письмо Федеральной налоговой службы от 23 июля 2009 г. № 3-1-11/531 // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_909941
18. Орлова О.Е. Переходные положения в связи с повышением НДС // Журнал «НДС: проблемы и решения» №10/2018. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.audar-press.ru/povyshenie-nds.
19. Сапрыкина, Т. В. Налог на добавленную стоимость: проблемы и перспективы [Текст] / Т.В. Сапрыкина, К.А. Корниенко. // Актуальные проблемы развития экономических, финансовых и кредитных систем: сборник материалов IV Международной научно-практической конференции. – Белгород: ИД «Белгород» НИУ «БелГУ», 2016. – с. 73-76.
20. Сапрыкина, Т. В. Налог на добавленную стоимость в системе налоговых платежей [Текст] / Т.В. Сапрыкина, К.А. Корниенко. // Актуальные проблемы развития экономических, финансовых и кредитных систем: сборник материалов V Международной научно-практической конференции. – Белгород: ИД «Белгород» НИУ «БелГУ», 2017. – с. 72-75.
21. Корниенко, К. А. История возникновения и развития НДС в мире и в России [Текст] / К.А. Корниенко. - Актуальные проблемы развития национальной и региональной экономики: сборник научных трудов VIII Международной научно-практической конференции для студентов, магистрантов, аспирантов и молодых ученых, посвященной 20-летию Института экономики НИУ «БелГУ». – Белгород: ИД «Белгород» НИУ «БелГУ», 2017. – С. 331-335.
22. Соколова, А. Д. НДС [Текст] / А.Д. Соколова. – М.: Эксмо – 2015 – 272 с.
23. Стародубцева И.В. Отказ от применения экспортной нулевой ставки НДС: всегда ли он выгоден // Журнал «НДС: проблемы и решения» №7 / 2018. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.audit- it.ru/articles/account/tax/a34/956630.html.
24. Стародубцева И.В. Как ответить на требование налоговиков по вычетам НДС/Журнал "НДС: проблемы и решения", № 8, 2018. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/964018.html
25. Смирнов С.В. Увеличение ставки НДС. Положительные и отрицательные последствия / Молодой ученый, №36, 2018. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://moluch.ru/archive/222/52567.
26. Фадеев, Ю. С. Счета – фактуры Порядок оформления и использования в целях получения вычетов по НДС [Текст] / Ю.С. Фадеев – М.: Эксмо, 2014. – 224 с.