Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Учет кассовых операций в иностранной валюте).pdf

Введение

Часто возникают ситуации, когда организации приходится рассчитываться наличными средствами. Денежные средства предприятия - это средства в виде денег, находящихся в кассе предприятия, на счетах в учреждениях банка, в аккредитивах, у подотчетных лиц и т.д. Денежные средства включают в себя:

• средства в российской и иностранной валютах,
• легко реализуемые ценные бумаги,
• платежные и денежные документы.

Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Они постоянно находятся в движении.

Эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.^[1]

Данная тема очень актуальна, ведь от успешного ведения учета денежных средств зависит успех предприятия.

Перечислим основные задачи бухгалтерского учета денежных средств: проверка правильности, законности документов; обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей; своевременное и полное отражение операций в учете; обеспечение сохранности денежных средств и т.д.

Целью курсовой работы является изучение действующего порядка документирования денежных средств в кассе, а также денежных средств в иностранной валюте. Также целью является изучение контроля кассовых операций.

Основными задачами данной курсовой работы являются:

• изучение правил ведения кассовых операций
• изучение нормативных документов об учете денежных средств в кассе
• анализ организации ведения учета денежных средств в кассе
• изучение ведения контроля за правильностью ведения кассовых операций
• изучение учета кассовых операций в иностранной валюте

Методической основой написания данной работы явилось содержание учебников ведущих ученых в области бухгалтерского финансового учета и Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

---

Глава 1. Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Указанием Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У (39).

В соответствии с этим документом организации, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством РФ.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести Кассовую книгу по установленной форме.

Введение кассовых операций возложено на кассира или иного работника, определенного руководителем организации, которые несут полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 5 рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, стипендий и выплат социального характера.

Субъекты малого предпринимательства и индивидуальные предприниматели могут не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе. Индивидуальные предприниматели могут также не оформлять кассовые документы и не вести Кассовую книгу.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается организацией и оформляется распорядительным документом. Лимит можно устанавливать либо с учетом выручки, либо с учетом расходов.

При поступлении наличных денег в кассу лимит остатка наличных денег в кассе рассчитывается по формуле:

L = (V/P) x Nс,

Где L- сумма лимита в рублях, V- объем поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги) за расчетный период в рублях; Р- расчетный период в рабочих днях – период, за который учитывается объем поступлений наличных денег, он не может быть больше 92 дней; Nс – период времени между днями сдачи в банк поступивших наличных денег в рабочих днях. Он не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении организации, в населенном пункте, в котором отсутствует банк – 14 рабочих дней.^[2]

---

Пример

V равен 900 000 руб., Р – 90 дней; Nс – 3 дня.

L= (900 000 руб. / 90 дней) х 3 дня = 30 000 руб.

При определении лимита с учетом расходов учитывают объем выдачи наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам. Лимит остатка наличных денег (L) рассчитывается по формуле:

L = R/P x Nп,

Где R- объем выдачи наличных денег (за исключением вышеуказанных сумм) за расчетный период в рублях; Р – расчетный период, за который учитывается объем выдачи наличных денег в рабочих днях (не более 92 рабочих дней); Nп – период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (за исключением указанных выше выплат) в рабочих днях. Указанный период не должен превышать 7 рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте – 14 дней.

Пример

При R = 900 000 руб., Р= 90 дней; Nп = 3 дня

L = (900 000 руб. / 90 дней) х 3 дня = 30 000 руб.

1.1. Нормативное регулирование наличных денежных средств в кассе.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяй­ственные расходы, оплатой услуг наличными и т. п. В то же время кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, погашение долга работниками, поступления с расчетного счета, от заказчиков и др. Работа организаций с наличными деньгами регламентируется следующими нормативными документами:

1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: Установлен письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (с учетом последующих изменений и дополнений).
   2) Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).
   3) Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П: Утвержден Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол № 47 (с учетом последующих изменений и дополнений).
   4) Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
   5) Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом последующих изменений и дополнений).
   6) Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с учетом последующих изменений и дополнений).
   7) Инструкция ЦБ РФ от 30.03.2004 № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).
   8) Приказ Министерства финансов РФ от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
   9) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).
   10) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 №49.
   11) Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с учетом последующих изменений и дополнений).
   12) Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: Утв. постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1.
   13) Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
   14) Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).
   15) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).
   16) Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 27.11.2006 № 154н (с учетом последующих изменений и дополнений).^[3]

---

Эти нормативные документы предусматривают основные элементы контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

Порядок ведения кассовых операций, в частности, предусматривает наличие кассы – специально оборудованного, изолированного и удовлетворяющего требованиям безопасности и надежности помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

1.2. Правила оформления первичных документов при работе с наличными денежными средствами.

Для учета кассовых операций применяют следующие формы первичных документов и учетных регистров:

• Приходный кассовый ордер 031000;
• Расходный кассовый ордер 031000;
• Кассовая книга 0310004;
• Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005.

Кассовые документы оформляются:

• Главным бухгалтером;
• Бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем путем издания распорядительного документа;
• Руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером ил бухгалтером, а при их отсутствии – руководителем, а также кассиром.

В случае ведения кассовых операций руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

Кассир снабжается печатью (штампом) организации, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

Кассовые документы, Кассовая книга, Книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств могут оформляться на бумажных носителях или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение. Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

При поступлении денежных средств в кассу кассир подписывает приходной кассовый ордер и квитанцию приходному кассовому ордеру. На квитанции проставляется оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовых операций, и она выдается вносителю наличных денег. 
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы по платёжным или расчетно–платёжным ведомостям, подписанным главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем. При получении денег рабочие и служащие расписываются в ведомости.

---

Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчество получателя денег указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Записи в Кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившем сверку.

Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляются к расходному кассовому ордеру или платёжной ведомости.

На фактически выданные суммы наличных денег по ведомостям составляют расходный кассовый ордер. Для учёта денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведёт Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно - платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм (в произвольной форме);

в) в конце платежной (расчетно - платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №__».

Подписанные кассиром расчетно - платежные (платежные) ведомости и реестр депонированных сумм передаются для сверки и подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю организации.

Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера, а при отсутствии главного бухгалтера - только руководителя. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Подчистки и неоговоренные исправления в Кассовой книге запрещаются.

---