Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Учет кассовых операций в иностранной валюте).pdf

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим сверку.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации, а при его отсутствии - на руководителя. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

Обособленные подразделения организации ведут свои кассовые книги и самостоятельно устанавливают лимит. Лимит остатка наличных денег по организации в целом определяется с учетом наличных денег в обособленных подразделениях. Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа Кассовой книги в установленные организацией сроки.

Приходный кассовый ордер может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно–кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных законодательством.

При выдаче денег из кассы следует иметь в виду, что предельный размер расчетов наличными денежными средствами по одному договору между двумя организациями и организацией и индивидуальным предпринимателем составляет 100 000 руб. При превышении этого лимита организация может быть оштрафована (на сумму от 40 000 до 50 000 руб., а руководитель - на сумму от 4000 до 5000 руб.) Такие же суммы штрафа взимаются за превышение установленного лимита наличных денег в кассе.

Документы и учетные регистры, предназначенные для учета кассовых операций, могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде.

Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение, и подписывается собственноручными подписями.

Документы в электронном виде оформляется с применением технических средств с учетом необходимости обеспечения их защитами от несанкционированного доступа, искажения и потери информации. Они подписываются электронными подписями в соответствии с установленными законодательством требованиями. В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после их подписания не допускается.

Денежные средства, которые хранятся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

---

К счету 50 "Касса" могут быть открыты следующие субсчета:

• 1 «Касса организации»;
• 2 «Операционная касса»;
• 3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

1.3. Контроль за ведением кассовых операций.

Ежемесячная взаимосверка данных бух учета и фактического наличия денежных средств в кассе является одной из главных особенностей в ведении бухгалтерского учета. Также проводится инвентаризация. Проводится она для того, чтобы проверить сохранность денежных средств и ценностей. При проверке может обнаружиться расхождения фактического наличия с учетными данными.

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 и сообщенным Письмом Банка России от 04 октября 1993 г. N 18.

При инвентаризации нужно изучить следующие документы: кассовую книгу, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных кассовых ордеров, журнал регистрации расходных кассовых ордеров, книга регистрации доверенности, книга регистрации платежных ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам.

Необходимо уделить особое внимание на правильность оформления кассовых документов, ведение кассовой книги, соблюдение лимитов остатка наличных денежных средств. По каждому объекту ККТ должны иметься в наличии документы, которые связаны с его приобретением, регистрацией и применением. В ходе инвентаризации проверяется: наличие в кассе денежных знаков, ценных бумаг, бланков строгой отчетности.

---

С помощью данных учета по счету 50 «Касса», субсчета «операционная касса» определяется путем сверки фактическое наличие денежных средств, которое указано в журналах кассира-операциониста. Результаты инвентаризации денежных средств, находящихся в основной кассе организации (в том числе иностранной валюты), определяются путем сверки фактического наличия денежных средств в кассе с учетными данными по счету 50 "Касса".

По видам бланков производится проверка фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности. Проверка происходит с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков. Также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. При всем этом определяется и фактическое их количество, и стоимостная оценка. Определение недостачи или излишка по каждому виду данных бухгалтерского учета делается путем сверки фактического остатка денежных документов с данными бухгалтерского учета.

Для того, чтобы отразить результат инвентаризации применяется акт инвентаризации наличных денежных средств. Если выявляется излишек (недостача) ценностей в кассе, кассир (ответственный за это работник) должен дать пояснения о причинах расхождения. Объяснения даются в строке «объяснение причин излишков или недостач».

Также в организации может производиться внезапная ревизия кассы, это может произойти по инициативе руководителя организации или по требованию налоговой инспекции.

Ревизию может производить:

• Специальная комиссия, которая была назначена руководителем
• Сотрудник налоговой инспекции

В проведении инвентаризации нужно проконтролировать следующее:

• Соответствие дат в расходных кассовых ордерах и фактических выдач денежных средств
• Правильность выполнения корреспонденции счетов
• Наличие лимита остатка наличных денежных средств в кассе предприятия
• Своевременность депонирования невыплаченных сумм з/п

Также нужно проверить следующее:

• Заключение договора с кассиром о полной материальной ответственности
• Оснащение помещения кассы необходимыми средствами по обеспечению сохранности денежных средств

Глава 2. Учет кассовых операций в иностранной валюте

На территории России запрещены расчеты наличными денежными средствами в иностранной валюте за реализуемые физическими лицами товары, работы, услуги. Разрешены расчеты с представителями иностранных транспортных организаций и магазинов беспошлинной торговли. И поэтому наличная иностранная валюта может быть получена только при наличии разрешения на это.

---

Из-за того, что бухгалтерский учет в РФ проводится в едином валютном измерителе — руб., появляется надобность в пересчете определенных сумм зарубежной денежных единиц в рубли при отражении в учете денежных операций. Появляются суммовые и курсовые разницы.^[4]

В реальное время наличная зарубежная денежная единица в кассу организации поступает:

• при снятии денежных единиц с текущего денежного счета в уполно­моченном банке на командировочные расходы;

• при возврате командируемым остатка неиспользованной денежных единиц.

Поступление инвалюты в кассу и выдача из кассы оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, при этом суммы инвалюты видятся в кассовых ордерах одновременно в инвалюте и в руб., пересчитанных по курсу ЦБ РФ на дату поступления или же выдачи инвалюты.

Порядок оценки активов и обязательств организаций в иностран­ной валюте установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (8), в котором обобщены действовавшие до этого правила и нормы оценки и учета по данному объекту учета.

В соответствии с указанным Положением стоимость активов и обязательств организаций, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения опера­ции в иностранной валюте или дату составления отчетности.

Дата представления бух отчетности – последний календарный день в отчетном периоде.

День возникновения у организации прав на принятие к бух учету активов и обязательств в соответствии с законодательством РФ – это дата совершения операции в иностранной валюте.

Далее приложу перечень дат совершения операций в иностранной валюте. [Приложение 1]

2.1. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операции по валютному счету.

В организациях, для учета операций в иностранной валюте, создается специальная касса. В этой кассе устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Касса должна быть обеспечена следующим:

• Инструкции
• Контрольные материалы
• Справочные материалы

---

Кассиры должны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

Кассир обязан проверить подлинность и платежеспособность платежных документов в иностранной валюте от клиентов. Все это делается по имеющимся контрольным материалам. Также кассир должен проверить правильность и полноту заполнения реквизитов документов.

В кассу принимается только та наличная валюта, которая не вызывает сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Не должны приниматься кассиром поврежденные, ветхие, вызывающие сомнения в подлинности денежные знаки.

Фальшивые денежные знаки не должны возвращаться кассиром клиенту. Эти денежные знаки должны быть записаны в отдельные реестр и вернуться в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». В ту же очередь, клиенту должна быть выдана квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или вызывающей в подлинности сомнение. Эта квитанция должна быть с указанием наименования валюты и ее достоинства.

Оплата товаров и услуг принимается лишь в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных денежных единиц в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Для посетителей должна быть представлена таблица пересчета.

При расчетах за валюту сдача обычно должна выдаваться в валюте платежа, но с согласия покупателей сдача может быть выдана и в другой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещена.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной денежной единицы к счету 50 «Касса» открывает соответствующие субсчета.

Пересчет в рубли иностранной валюты осуществляется по официальному курсу Банка РФ. Данный пересчет должен производиться на дату поступления или выдачи иностранной валюты из кассы и на дату составления бух отчетности.

Курсовые разницы должны отражаться на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Эти разницы возникают в результате изменения курса на различные даты. При доходе от курсовых разниц учет должно отражаться по дебету счета 50 «Касса» и кредиту 91, при расходе – дебет 91, кредит 50.

---