Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Учет кассовых операций в иностранной валюте).pdf

Глава 3. Организация учета и контроля за ведением кассовых операций государственного бюджетного учреждения «Парус».

Поговорим о том, как должен быть организован учет и контроль за ведением кассовых операций государственных бюджетных учреждений в целом.

Учет денежных средств в бюджетных учреждениях осуществляется в разделе «Финансовые активы», состоящем из следующих синтетических счетов:

– сч. 201 – «Денежные средства учреждения»; – сч. 202 – «Средства на счетах бюджета»;

– сч. 203 – «Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание»;

– сч. 204 – «Финансовые вложения»;

– сч. 205 – «Расчеты по доходам»;

– сч. 206 – «Расчеты по выданным авансам»;

– сч. 207 – «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)»;

– сч. 208 – «Расчеты с подотчетными лицами»;

– сч. 209 – «Расчеты по ущербу и иным доходам»;

– сч. 210 –.«Прочие расчеты с дебиторами»;

– сч. 211 – «Внутренние расчеты по поступлениям»;

– сч. 212 – «Внутренние расчеты по выбытиям»;

– сч. 215 – «Вложения в финансовые активы».^[5]

При организации и ведении учета денежных средств необходимо руководствоваться общепринятыми правилами учета наличных и безналичных денежных средств, устанавливаемыми нормативными документами Центрального банка Российской Федерации, Минфина России, регулирующими обращение денежных средств через систему органов Федерального казначейства. К денежным средствам бюджетных учреждений относятся: – наличные денежные средства в кассе; – денежные средства на лицевом счете; – денежные документы; – переводы в пути.

В бюджетном плане счетов касса имеет свой сч. 201 34 «Касса». Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств у организации должно быть специальное помещение – касса. Под кассу выделяют помещение, изолированное от других подсобных и служебных помещений, имеющее окошко для выдачи денежных средств или других ценных бумаг, оборудованное решетками. В помещении кассы должен стоять сейф, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены, доступ к которому имеет кассир. Ключ от сейфа, будь он электронным или металлическим, находится в распоряжении кассира. Входная дверь в помещение кассы должна соответствовать всем уровням защиты, прежде всего она должна быть металлической или обшита металлическими листами. Также в помещении кассы должен находиться детектор, счетчик банкнот (для проверки подлинности и пересчета купюр) и исправный огнетушитель. По завершении рабочего дня, покидая помещение кассы, кассир должен проверить исправность сигнализации и включить ее. На кассира или лицо, исполняющее обязанности кассира (по распоряжению руководителя), возлагается ряд должностных обязанностей, а именно: – принимать, учитывать, хранить и выдавать наличность (в рублях, в валюте) и ценные бумаги в соответствии с требованиями безопасности и сохранности ценных бумаг и денежных средств; – обеспечивать сотрудникам выплаты заработной платы, премий, пособий и прочих выплат при условии, что денежные средства на момент выплаты находятся в кассе учреждения, а не на расчетных счетах; – обеспечивать непрерывную (бесперебойную) работу кассового аппарата, в случаях неисправности приглашать специалистов для устранения неполадок, а также в профилактических целях; – обеспечивать безошибочное ведение учета денежных средств; – хранить коммерческую тайну о способах и местах хранения денежных средств; – обеспечивать замену ветхих купюр и изношенных купюр через специальные банковские службы. Все операции с денежными средствами, которые находятся в кассе учреждения, считаются кассовыми операциями. Кассовые операции в крупных учреждениях ведет кассир, а если такой должности (ставки) нет, то ведение кассы возлагается на бухгалтера или главного бухгалтера. В кассе организации могут храниться не только денежные средства, но и документы, относящиеся к бланкам строгой отчетности.

---

Бланки строгой отчетности – это бланки удостоверений, трудовые книжки и вкладыши к ним, путевки и прочие документы. Список документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, порядок их хранения и использования устанавливаются учреждением самостоятельно.

Приход наличных денежных средств в кассу организации происходит при совершении следующих операций:

– снятие денежных средств с лицевого счета в банке

– возврат работниками остатков ранее выданных подотчетных сумм (авансов, неизрасходованных командировочных расходов и др.) отражается бухгалтерской проводкой

– внесение сотрудниками учреждения сумм за причиненный ущерб оформляется следующей бухгалтерской записью

Расход наличных денежных средств из кассы учреждения происходит при совершении следующих операций:

– выдача сумм оплаты труда

– внесение в банк денежной наличности из кассы учреждения для зачисления на лицевой счет

– выплата депонированных сумм

Связанные с расходом денег из кассы операции могут совершаться только с разрешения руководителя организации. Разрешение руководителя должно быть оформлено в письменном виде и иметь определенную форму, будь то распоряжение или приказ с разрешительной подписью руководителя. Документы по учету кассовых операций, оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, а именно:

– приходный кассовый ордер (ф. КО-1) код формы 0310001;

– расходный кассовый ордер (ф. КО-2) код формы 0310002;

– журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО- 3) код формы 0310003;

– кассовая книга (ф. КО-4) код формы 0310004.

На практике бюджетные учреждения применяют специальные программы для ведения бухгалтерского учета («1С: Бухгалтерия» или «Парус»), которые значительно упрощают работу бухгалтера и ускоряют сам процесс ведения учета. При ведении операций по счету касса (20134) листы кассовой книги автоматизированным способом формируются в виде «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Также осуществляется автоматическая нумерация листов кассовой книги в порядке возрастания с начала года.

Для обеспечения пополнения денежных средств в кассе учреждение совершает операцию по снятию наличных с лицевого счета, а в случае превышения установленного лимита денежных средств в кассе учреждение совершает операцию внесения наличных из кассы в банк для зачисления на лицевой счет.

Получение наличных денег с лицевого счета оформляется денежным чеком. Выписанный денежный чек подписывается главным бухгалтером и руководителем или только руководителем учреждения, в зависимости от количества оформленных подписей в банке. Подтверждением выдачи наличности является корешок чека, остающийся в чековой денежной книжке у организации. Суммы, полученные по чеку, приходуются в кассе по приходному кассовому ордеру, номер которого указывается на корешке чека следующей проводкой: Д-т сч. 20134510 К-т сч. 21003660 – оприходованы наличные денежные средства в кассу учреждения.

---

Наличные денежные средства, полученные из банка, расходуются только на цели, на которые были заявлены. Для осуществления кассовых выплат по лицевому счету учреждение должно представлять в орган казначейства по месту своего обслуживания следующие платежные документы: – заявку на кассовый расход (ф. 0531801), которая оформляется согласно приложению № 1 к Порядку кассового обслуживания исполнения Федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов и порядку осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденному приказом Федерального казначейства от 10.10.2008. № 8н «О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов»; – заявку на получение наличных денежных средств (ф. 0531802), оформленную согласно приложению № 2 к Порядку кассового обслуживания исполнения Федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов и порядку осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденному приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н «О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов».

При внесении наличных денежных средств на лицевой счет учреждение оформляет объявление на взнос наличными – это банковский документ, составленный на основании выписанного расходного кассового ордера. Одна часть бланка – ордер (объявления на взнос наличными) выдается на руки ответственному работнику учреждения.

Внесение неиспользованных наличных денежных средств для зачисления на лицевой счет учреждения отображается проводкой: Д-т сч. 21003560 К-т сч. 20134610.

Бюджетные и казенные учреждения осуществляют безналичные операции через лицевые счета, открытые в органах Федерального казначейства.

---

Операции банка по списанию средств с лицевого счета учреждения в порядке совершения денежных расчетов с контрагентами производятся либо по письменному распоряжению владельца счета, либо с его согласия. Клиент дает поручения банку произвести операции по лицевому счету, оформляя банковские расчетные документы. Некоторые платежи взыскиваются банком с лицевого счета в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, налоговых или финансовых органов и в других случаях, установленных законом. К подобным платежам относятся платежи, не внесенные в срок в бюджет, внебюджетные фонды, платежи по исполнительным документам.

Далее я приведу пример отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (государственное бюджетное учреждение «Парус»). [Приложение 2].

Заключение

Данная курсовая работа посвящена учету наличных денежных средств. В процессе написания я постаралась проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами в кассе организации.

Я убедилась в том, что детальный и оперативный учет движения денежных средств очень необходим. Также важна детализация бухгалтерского учета, чтобы избежать несоответствий. Поэтому требования к исполнению учета денежных средств выше, чем к другим видам учета.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Учетной политикой организации и законодательными, нормативными, методическими и организационными документами.

Касса создана для осуществления выплат и приема наличных денег на предприятии. Кассу должен возглавлять кассир. Он является материально-ответственным лицом, с которым осуществлен договор о полной материальной ответственности. Руководителем должны быть созданы все условия, обеспечивающие сохранность наличных средств.

В кассе деньги должны находиться в пределах лимита. Этот лимит создается предприятию (в нашем случае предприятие «Парус») обслуживающим его банком по согласованию с руководителем. Все деньги, превышающие лимит, кассир должен сдать в банк по объявлению на взнос наличными.

Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кассовых документов на счете 50 «Касса».

К счету 50 "Касса" открыты субсчета: 50-1 "Касса организации",50-3 "Денежные документы".

Для того, чтобы сформировать полную и достоверную информацию о деятельности предприятия, нужно ежемесячно проводить инвентаризацию денежных средств в кассе.

---

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации. А в случае недостачи сумма подлежит взысканию с кассира.

В данной курсовой работе приведены практические рекомендации, нормы регулирования денежных средств в кассе, правильное осуществление контроля за наличными денежными средствами, бухгалтерские проводки, которые помогут правильно отразить в учете ведение кассовых операций на предприятии. 

Библиографический список

1. Н.П.Кондраков «Бухгалтерский учет» /Москва, ИНФРА-М 2016г / Глава 13.1, стр. 299.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) 
3. Сайт из интернета: Главбух-инфо / Основные нормативные документы по учету денежных средств в кассе организации и на счетах в банке (http://glavbuh-info.ru)
4. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю. Л. Бабаев, И. П. Комисарова, В. А. Бородин; Под ред. проф Ю. А. Бабаева, проф. И. П. Комисаровой. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 527 с.
5. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет»/ Учет операций в иностранной валюте.
6. Статья М.В. БЕСПАЛОВА / Тамбовский государственный университет им. Г.Р. Державина, Тамбов, Российская Федерация/ ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ
7. Журнал «Главбух» № 11, 2016 г.
8. Часова, О. В. Финансовый бухгалтерский учет: учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2007. – 543 с.
9. Положение Банка России от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»» (ПБУ 1/2008) (в ред. приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н)
11. Положение Центрального Банка России за № 318-П от 24.04.2008 года « О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»
12. М.Л. Макальская, И.А. Фельдман “Бухгалтерский учет ”:учебник. –М.: Высшее образование, 2007.-443 с.
13. Учет кассовых операций. А.В. Федотов – М.: ЗАО Издательский Дом «Главбух»; 2001г.
14. Указание Банка России от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
15. Федеральный Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
16. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40 (с изменениями и дополнениями)
17. Постановления Правительства РФ от 06 мая 2008 г. № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»
18. Журнал «Главбух» № 16, 2015 г.
19. Ростов н/Д: ФЕНИКС, 2006.Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 832 с.
20.  Канке А. А., Кошевая И. П.Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008 г., - 583 с.

---