Файл: Анализ денежных средств предприятия.pdf

Таблица 3

Анализ источников притока и оттока денежных средств ООО «Айрис», за 2015-2017 гг., тыс. руб. ^[9]

Показатели, тыс. руб.	2015	2016	2017
Остаток денежных средств на начало года	396	309	223
Поступило денежных средств всего, в т.ч.	14227	14008	11308
выручка от реализации продукции	14220	13611	11308
выручка от реализации основных средств	0	0	0
бюджетные ассигнования	0	0	0
проценты по финансовым вложениям	0	0	0
прочие поступления	7	397	0
Направлено денежных средств всего, в т.ч.	14314	14094	11531
на оплату товаров	7545	7895	3852
на оплату труда	2028	2122	1035
отчисления на социальные нужды	255	267	130
на выдачу подотчетных сумм	510	534	261
на оплату машин и транспортных средств	2252	778	5592
на финансовые вложения	0	0	0
на расчеты с бюджетом	1067	1116	545
сдано в банк из кассы	400	418	204
прочие выплаты	257	963	216
Остаток денежных средств на конец периода	309	223	304

---

1. За анализируемый период ООО «Айрис» в целом за каждый год преобладал отток денежных средств над притоком.

2. Доля поступлений от реализации продукции, оказания услуг составляла соответственно 99,36%, 93,07% и 100% за 2015-2017 гг. Для поддержания такой тенденции нужно стремиться быстрее превращать дебиторскую задолженность, (которая по годам равна в процентах составляет соответственно 1,88%, 1,47%, 2,58%) в денежные средства. Видно, что доля дебиторской задолженности в имуществе предприятия растет.

3. Денежные средства направляются в основном на оплату товаров. Доля таких расходов составляет по годам 69,1%, 67,3%, 77,9%. Если к этим расходам прибавить расходы на оплату труда (получится 71,9%, 81,9%, 83,1%), то выручки от реализации продукции вполне хватит, чтобы их произвести. Это говорит о нормальной работе организации.

4. Негативным моментом является отсутствие финансовых вложений у предприятия ООО «Айрис». Эти вложения (в ценные бумаги, срочные депозиты) могли бы приносить доход. Однако, несмотря на преобладание в целом за период притока денежных средств над оттоком, иногда у предприятия не хватало средств, чтобы рассчитаться с кредиторами.

Рассмотрим движение денежных средств ООО «Айрис» в таблице 4.

Таблица 4

Анализ денежных потоков по видам деятельности ООО «Айрис», 2015-2017 гг., тыс. руб. ^[10]

Показатель, тыс. руб.	2015	2016	2017	Отклонение, +/-
Текущая (основная деятельность)
ПДП	14220	13611	11308	-2912
ОДП	10810	11311	5519	-5291
ЧДП	3410	2300	5789	2379
Финансовая деятельность
ПДП	0	0	0	0
ОДП	0	0	0	0
ЧДП	0	0	0	0
Инвестиционная деятельность
ПДП	7	397	0	-7
ОДП	257	963	216	-41
ЧДП	-250	-566	-216	34
Налог на прибыль	114	160	0	-114
Итого ЧДП/ чистая прибыль	3046	1574	5573	2527

---

Как видно из таблицы, в целом за три исследуемых года, общим финансовым результатом деятельности предприятия была прибыль. В течении 2015-2017 гг. наблюдалась тенденция к увеличению общего чистого денежного потока, но в 2017 г. она уменьшилась. Произошло это в результате снижения общей суммы выручки от реализации товаров, работ, услуг. Несомненно, это является отрицательным фактов в финансово-экономической деятельности предприятия. Доля чистого денежного потока по основной деятельности составляла в 2015–2017 гг. 23,98%, 16,9% и 51,19% соответственно. То есть в целом предприятие работает достаточно стабильно, для производственного предприятия такой удельный вес прибыли является достаточно высоким.

Результатом прочей деятельности на протяжении всего исследуемого периода были убытки или отрицательные денежные потоки, что привело к уменьшению чистой прибыли в каждом отчетном году до 21,42, 11,56 и 49,28% соответственно. Можно утверждать, что на предприятии совершенно не развита система управления финансами, не ведется работа по выгодному размещению временно свободных денежных средств (инвестированию), т.е. необходимо уделить внимание организации финансового планирования и прогнозирования движения денежных средств, а также их инвестированию с целью получения дальнейшего дохода.

Произведем оценку достаточности денежных средств на ООО «Айрис». Для этого рассчитаем длительность периода их оборота. Длительность периода составляет 30 дней. Для расчета были привлечены внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода по счетам денежных средств. Для исчисления величины среднего оборота был использован кредитовый оборот по счету 51. Расчет периода оборота денежных средств показан в таблице 5.

Таблица 5

Изменение длительности оборота денежных средств по месяцам ООО «Айрис», 2016-2017 гг., тыс. руб. ^[11]

Показатели	Остатки денежных средств		Оборот за год		Период оборота, дней
Месяц	2016	2017	2016	2017	2016	2017
1	143	168	3673	4960	1,17	1,02
2	295	520	3942	4158	2,24	3,75
3	133	183	3888	5222	1,03	1,05
4	197	958	5123	6390	1,15	4,5
5	277	477	4791	4871	1,74	2,93
6	271	274	4276	2320	1,90	3,55
7	275	465	6321	5091	1,30	2,62
8	761	328	5149	6208	4,44	1,59
9	168	319	2432	5693	2,08	1,68
10	568	333	6890	7676	2,47	1,30
11	233	197	5244	5280	1,33	1,29
12	209	290	5882	8333	1,06	1,04

---

Как следует из данных таблицы, период оборота денежных средств в течение 2016 г. колеблется в пределах от 1,03 до 4,44 дней, а в 2017 г. от 1,02 до 4,50. Иначе говоря, с момента поступления денег на счет предприятия до момента их выбытия проходило в 2016 г. в среднем не более 1,8 дней, в 2017 г. 2,19 дня. Это говорит о недостаточности средств у предприятия, весьма опасной при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на ООО «Айрис», оценить их поступление и расходование, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, были выделены и проанализированы все направления их поступления и выбытия, анализ произведен прямым (табл. 6) и косвенным (табл. 6) методами. Такой подход обеспечит оперативное управление и контроль за денежными потоками в организации.

Таблица 6

Движение денежных средств (прямой метод) ООО «Айрис», 2015-2017 гг., тыс. руб. ^[12]

Показатели	2015	2016	2017
Текущая деятельность
1. Приток	14227	14008	11308
1,1 Выручка	14220	13611	11308
1.2 Авансы	0	0	0
1.3 Прочие	7	397	0
2. Отток	14314	14094	11835
2.1 Поставщики	7545	7895	3852
2.2 Зарплата	2028	2122	1035
2.3 В бюджет	1322	1383	675
2.4 Прочие	3419	2694	6272
ИТОГО(1-2)	-87	-86	-527

Таким образом, из таблицы 6 видно, что в 2015-2017 гг. приток денежных средств был меньше оттока. Приток денежных средств в основном был обеспечен за счет роста выручки от реализации продукции, товаров и услуг. В среднем в процентах от всего притока она составляла 98 - 99%. Что касается инвестиционной и финансовой деятельности, то у организации по ним нет притока, а только отток денежных средств. Все поступления и большая часть расходования денежных средств происходят только по текущей деятельности.

---

Таблица 7

Движение денежных средств (косвенный метод) ООО «Айрис», за 2015-2017 гг., тыс. руб.

Показатели	2015	2016	2017
Чистая прибыль	3046	1574	5573
Операции по корректировке
Износ	-88	-31	-45
Изменение материально-производственных запасов	-91	782	344
Изменение НДС	-4	0	0
Изменение незавершенного производства	-15	0	900
Изменение дебиторской задолженности	-24	-14	285
Изменение задолженности бюджету	89	-31	200
Изменение задолженности поставщикам	36	-190	283
Изменение задолженности по зарплате	-82	36	28
Изменение задолженности перед внебюджетными фондам	46	20	20
Изменение задолженности прочим кредиторам	-12	-8	169
ИТОГО	2901	2138	7757

Величины чистой прибыли и денежных средств приведены в табл. 7, 8.

В основном ООО «Айрис» имело реально денежных средств больше, чем показатель чистой прибыли. Причины этого заключаются в следующем:

- величина износа основных производственных фондов (в среднем 5% от чистой прибыли) уменьшили чистую прибыль, но не повлияли на движение денежных средств, так как реально деньги за эти активы были выплачены ранее при их покупке, а суммы износа списывались на уменьшение прибыли;

Таблица 8

Чистая прибыль и размер денежных средств по текущей деятельности, ООО «Айрис», 2015-2017 гг., тыс. руб. ^[13]

Показатель	2015	2016	2017
Чистая прибыль	3046	1574	5573
Денежные средства	309	223	304
ЧП в % от ДС	985,76	705,83	1833,22

---