Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств (обобщение теоретических положений).pdf

Легко заметить, что формулу можно трансформировать и представить в следующем виде.

Сравнительный анализ движения и учета денежных средств по отечественным и международным стандартам

Учетная информация в современных условиях институциональной бизнес-среды становится все более первостепенной и актуальной
провести сравнительный анализ отражения учета денежных средств в финансовой отчетности, необходимо сопоставить требования отечественного законодательства и МСФО.

В 2011 г. Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н было утверждено новое Положение ПБУ 23/2011). Впервые в российской практике появился порядок в том, как отражать денежные средства и их потоки в отчете о движении денежных средств. ПБУ 23/2011 в основном направлено на детальное раскрытие понятий и принципов классификации денежных потоков. Однако в отличие от МСФО (IAS) 7 в нем отсутствуют методы формирования денежных потоков.

Между РПБУ и МСФО также существуют различия. Первое отличие, является следствием различий в сфере действия МСФО (IAS) 7 и ПБУ 23/2011. То есть в соответствии с МСФО (IAS) 7 к примерам денежных потоков от операционной деятельности можно отнести денежные поступления и выплаты по договорам, заключенным в коммерческих или торговых целях, в то время как по ПБУ 23/2011 к денежным потокам от текущих операций относятся, например:

Вторая отличительная особенность связана с денежными потоками страховых организаций. Денежные поступления и выплаты страховой компании по страховым премиям, требованиям, аннуитетам и прочим страховым вознаграждениям приводятся в примерах

Денежных потоках страховых организаций ничего не сказано. Это различие связано с тем, что для коммерческих организаций, осуществляющих специфические виды деятельности (в данном случае страховых организаций), существует своя нормативно-правовая база.
Существует различие и в квалификации полученных процентов. МСФО (IAS) 7 позволяет полученные проценты относить как к операционной, так и к инвестиционной деятельности в зависимости от профессионального суждения бухгалтера. К первому виду бухгалтер может отнести доходы по процентам, основываясь на том, что данные доходы включаются в определение прибыли, ко второму виду деятельности - ссылаясь на то, что данные доходы представляют собой доходы по инвестициям. Выбор того или иного вида деятельности полностью удовлетворяет приведенным в МСФО (IAS) 7определениям соответствующих видов деятельности. При выборе отнесения данных доходов к инвестиционной деятельности будет занижено.

---

Что является неблагоприятным показателем деятельности предприятия для пользователей бухгалтерской отчетности.

Отнесение полученных процентов по финансовым вложениям к инвестиционным операциям организации не противоречит определению денежных потоков от инвестиционных операций, так как данные поступления связаны с приобретением внеоборотных активов предприятия.

Для реализации механизма анализа и контроллинга денежных потоков предприятия целесообразно ввести центры.

Холдинга на примере объекта исследования - холдинговой компании химической промышленности.

Анализ МСФО в части формирования и движения денежных средств показывает значимость денежных потоков, принципы, методы формирования и их оценки, выступает ориентацией для усовершенствования отечественных стандартов.

Учет денежных средств в организации решает задачи оперативного контроля за сохранностью наличных и безналичных денежных средств в организации. Кроме этого, важной задачей учета является достоверное и своевременное документирование операций с денежными средствами и контроль их целевого использования.

Движение и хранение безналичных денежных средств осуществляется на расчетных счетах организации, открытых в учреждениях банков.
Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами.

Правовая основа для безналичных расчетов определена в гл. 46 ГК РФ.
Каждая организация имеет возможность открыть расчетные счета в любом банке операций.

Согласно положению о безналичных расчетах можно выделить следующие формы расчетов с использованием безналичных денежных средств: таких как оплата труда, выдача подотчетных сумм, оплата товаров и услуг и т.п.

Оборот наличных денежных средств.

Планирование платежей и контроль за расходованием денежных средств является одной из ключевых задач управления бизнесом. Именно управление денежными потоками дает возможность своевременно и в нужном месте обеспечить потребность бизнеса в том объеме денег, который необходим для достижения поставленных целей.

Эффективным инструментом, позволяющим оперативно управлять движением денежных средств в организации, является платежный календарь.
ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «МЦ НТТ»

Организационно-экономическая характеристика и анализ организации системы учета в ЗАО «МЦ Нтт».

Правовое положение этого общества, права и обязанности его участников, порядок создания, преобразования и ликвидации. ЗАО «МЦ Нтт» в своей деятельности руководствуется Уставом и действующим законодательством Российской Федерации ЗАО «МЦ Нтт».

---

ЗАО «МЦ Нтт» имеет собственный товарный знак.

Рисунок 1 - Товарный знак Компания «BEEPER»

Данное общество обладает круглой печатью, содержащей
ЗАО «МЦ Нтт» - это коммерческая организация, главной целью которой является извлечение прибыли из своей деятельности.
Ключевые направления деятельности ЗАО «МЦ Нтт» – услуги аутсорсингового контактного центра, включая организацию информационно-справочного обслуживания, комплексной поддержки, маркетинговых исследований, телепродаж, обслуживания в автоматическом режиме.
Размер уставного капитала ЗАО «МЦ Нтт» составляет 100 000 (сто тысяч) рублей. Размеры долей участников в уставном капитале определяются в процентах.

организации;

дополнительных вкладов участников;

вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.

На рисунке 2 представлена организационная структура­ ЗАО «МЦ Нтт».

Руководитель

Отдел IT/IM

Отдел проектирования

Отдел коррекций БД

Менеджеры операторского отдела

Отдел персонала

Отдел контроля качества

Супервизор

Группа операторов

Отдел обучения

Рисунок 2 - Организационная структура ЗАО «МЦ Нтт»

Рассмотрим изменения основных финансовых показателей.

Динамика основных показателей деятельности ЗАО «МЦ Нтт».

Фондообращение представляет собой фонды, связанные с обслуживанием процесса обращения изготовленной продукции.

К ним относятся [3, с. 90]:

• произведенная продукция, хранящаяся непосредственно на складе предприятия;
• готовая продукция, находящаяся в пути;
• готовая продукция, отгрузка которой была уже произведена поставщикам и клиентам;
• денежные средства, перечисленные за продукцию на расчетный счет покупателями, а также находящиеся в кассе предприятия;
• дебиторская задолженность.

Все это включается именно в фонды обращения, но поскольку в состав оборотных средств входит еще и оборотные фонды, то их также следует рассмотреть подробнее. Они представляют собой предметы труда, срок службы которых составляет не более 1 года и которые участвуют в ценообразовании производимой на предприятии продукции и переносят свою стоимость на нее целиком [6, с. 108].

К ним относятся [5, с. 131]:

• производственные запасы, в том числе материалы, покупные полуфабрикаты, сырье, энергия, топливо;
• незавершенное производство (полуфабрикаты, изготовленные непосредственно на собственном оборудовании и из своего сырья);
• расходы будущих периодов (не слишком вещественные элементы оборотных фондов, которые включают затраты на обработку и освоение новой партии продукции, которая изготавливается в данном периоде (квартал или год), но при этом относятся они на продукцию будущего периода).

---

Что касается структуры оборотных средств, то она является разнообразной, но при этом всегда показывает долю отдельных элементов, находящихся в общей сумме средств. Зависит она от того, в какой отрасли осуществляется свою деятельность предприятие, а также и от других факторов, перечислим некоторые из них [7, с. 162]:

КАК ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ СОСТАВЛЯЮЩАЯ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И УЧЕТА.

Оборотные средства, их состав, классификация, значение и задачи бухгалтерского анализа и учета.

Оборотные средства предприятия – это денежные средства (активы), которые были авансированы в оборотные фонды. При этом важно отметить, что они возобновляются с определенной регулярностью (в зависимости от активности и мощности производства) и тем самым обеспечивают успешную деятельность предприятия. При этом сущность оборотных средств всегда определяется.

Который включает в себя не только процесс производства, но и процесс обращения.

По составу, оборотные средства подразделяются на две весьма значительные составляющие:

фонды обращения;

оборотные фонды.

Фондообращение представляет собой фонды, связанные с обслуживанием процесса обращения изготовленной продукции.

К ним относятся:

произведенная продукция, хранящаяся непосредственно на складе предприятия;

готовая продукция, находящаяся в пути;
готовая продукция, отгрузка которой была уже произведена поставщикам и клиентам;

денежные средства, перечисленные за продукцию на расчетный счет покупателями, а также находящиеся в кассе предприятия;

дебиторская задолженность.

Все это включается именно в фонды обращения, но поскольку в состав оборотных средств входит еще и оборотные фонды, то их также следует рассмотреть подробнее. Они представляют собой предметы труда, срок службы которых составляет не более 1 года и которые участвуют в ценообразовании производимой на предприятии продукции и переносят свою стоимость на нее целиком.

К ним относятся:

производственные запасы, в том числе материалы, покупные полуфабрикаты, сырье, энергия, топливо;

незавершенное производство (полуфабрикаты, изготовленные непосредственно­ на собственном оборудовании и из своего сырья);

расходы будущих периодов (не слишком вещественные элементы оборотных фондов, которые включают затраты на обработку и освоение новой партии продукции, которая изготавливается в данном периоде (квартал или год), но при этом относятся они на продукцию будущего периода).

---

Что касается структуры оборотных средств, то она является разнообразной, но при этом всегда.

Зависит она от того, в какой отрасли осуществляется свою деятельность предприятие, а также и от других факторов, перечислим некоторые из них:

специфики предприятия;

и прочие.

Уровня концентрации, кооперирования, специализации и комбинирования производства.

Как видно, состав и структура оборотных средств весьма разнообразны. Но зная, что они собой представляют и включат в себя, вам удастся лучше понять бухгалтерскую документацию и отчетность, и вам не придется просить о разъяснить ее вам других людей.
В зависимости от источников финансирования.

В общем случае при формировании уставного капитала (определении размера уставного капитала) коммерческая организация самостоятельно устанавливает плановый размер оборотный средств; организация, основанная на государственной или муниципальной собственности при создании наделяется уставным фондом, в состав которого входит норматив.

Более подробно рассматривается в курсе финансов. В данном пособии мы остановимся лишь на некоторых аспектах процесса нормирования, имеющих экономическое значение.

Нормирование материально-производственных запасов.

Отпуском их в производство. В сельскохозяйственном производстве чаще всего связан с обработкой приобретенного семенного материала (например, стратификация, яровизация и т.п.).

Негативных последствий, вследствие неритмичной поставки материалов. В период плановой экономики считалось создание гарантийного запаса, в среднем на уровне 50 процентов от складского. Руководствуясь соображениями, изложенными в предыдущем абзаце, можно прийти к выводу, что на размер гарантийного запаса будут влиять те же факторы, что и на размер складского. Следовательно, снижение этого размера будет пропорционально снижению складского запаса, и, значит, предложенное соотношение (50 процентов) можно сохранить. Правда, в современных условиях создание гарантийного запаса не представляется реальным - средства, которыми располагают сельскохозяйственные предприятия, и нормальный складской запас создать не всегда позволяют.
Создание запаса материально-производственных запасов связано с необходимостью их хранения. Следовательно, с одной стороны, общий размер запасов может быть ограничен площадью складских помещений, а с другой стороны - при необходимости увеличения размера запасов следует учитывать и необходимость осуществления дополнительных капитальных вложений, связанных с расширением помещений для хранения.

---