Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств (обобщение теоретических положений).pdf
Добавлен: 22.04.2023
Просмотров: 207
Скачиваний: 3
Результат выполненной работы - созданная теоретико-методологическая основа для подготовки отчета о движении денежных средств косвенным методом. В свою очередь, практические разработки в виде предлагаемой формы отчета о движении денежных средств косвенным методом и методики его составления, основанной на универсальном алгоритме и трансформационных таблицах, будут способствовать внедрению данной формы в практику подготовки организациями отчетности, отражающей взаимосвязь прибыли и денежных потоков.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011): Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011г. № 11н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
- Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 476 с.
- Богатая И.Н. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М. : КНОРУС, 2016. — 592 с.
- Ендовицкий Д.А. Международные стандарты аудиторской деятельности: Учеб. пособие для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 271 с.
- Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.: Издательско торговая корпорация «Дашков и К°», 2015. - 688 с.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. – М.: Проспект, 2016. – 546 с.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 640 с.
- Малей Е.Б. Взаимосвязь прибыли, денежных потоков и изменений в составе активов и обязательств в отчетности организаций // Вестн. Полоц. гос. ун-та. Серия D. Экон. и юрид. науки. - 2015. - № 6. - С. 90-94
- Савицкая Г.В. Отчетность о движении денежных средств: состояние и пути совершенствования // Бухгалтерский учет и анализ. - 2016. - № 199. - С. 22-32.
- Сапожникова Н.Г. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб. пособие. - М.: КНОРУС, 2017. —368 с.
- Сиднева В.П. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб. пособие. - М.: КНОРУС, 2016. - 216 с.
- Соколова Е.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ. 2016. –179 с.
- Чая В.Т. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: КНОРУС, 2016. – 526 с.
- Чхиквадзе Н.А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: конспект лекций и учебно-методический комплекс. - М.: ФГОУ ВПО РГУТиС: Издательство «Палеотип», 2013. - 148 с.
- МСФО (IAS) 7 http://minfin.ru/common/upload/library/no_date/2013/IAS_07.pdf (дата обращения 26.07.2016)
- Отчетность МСФО [Электронный ресурс] Международный стандарт финансовой отчетности (IAS 27) «Отдельная финансовая отчетность» http://allmsfo.ru/images/stories/Downloads/ msfo/IAS/ias27.pdf. ( дата обращения: 26.07.2016)
- Тонкости расчета денежного потока для отчета о движении денежных средств: http://fd.ru/articles/37108-tonkosti-rascheta-denejnogo-potoka-dlya-otcheta-o-dvijenii-denejnyh- sredstv. ( дата обращения: 26.07.2016)
Приложение 1
Таблица 1
Бухгалтерский баланс[2]
|
Активы |
Код строки |
На конец периода |
На начало периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Основные средства |
110 |
3 631 |
3 700 |
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
3 631 |
3 700 |
|
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Запасы |
210 |
35 530 |
- |
|
в том числе: |
|||
|
материалы |
211 |
12 700 |
- |
|
незавершенное производство |
213 |
14 830 |
- |
|
готовая продукция и товары |
214 |
8 000 |
- |
|
Налог на добавленную стоимость |
240 |
6 425 |
- |
|
по приобретенным товарам, работам, услугам |
|||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
250 |
14 520 |
- |
|
Денежные средства и их эквиваленты |
270 |
29 500 |
16 300 |
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
85 975 |
16 300 |
|
БАЛАНС |
300 |
89 606 |
20 000 |
|
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ |
|||
|
Уставный капитал |
410 |
20 550 |
20 000 |
|
Неоплаченная часть уставного капитала |
420 |
(550) |
- |
|
Добавочный капитал |
450 |
281 |
- |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
460 |
3 301 |
- |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
470 |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
23 582 |
20 000 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
|
Долгосрочные кредиты и займы |
510 |
- |
- |
|
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам |
520 |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
- |
- |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
|
Краткосрочные кредиты и займы |
610 |
1 350 |
- |
|
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств |
620 |
- |
- |
|
Краткосрочная кредиторская задолженность |
630 |
64 674 |
- |
|
в том числе: |
|||
|
поставщикам, подрядчикам, исполнителям |
631 |
31 980 |
- |
|
по авансам полученным |
632 |
- |
- |
|
по налогам и сборам |
633 |
7 269 |
- |
|
по социальному страхованию и обеспечению |
634 |
5 250 |
- |
|
по оплате труда |
635 |
12 900 |
- |
|
по лизинговым платежам |
636 |
6 750 |
- |
|
собственнику имущества (учредителям, участникам) |
637 |
435 |
- |
|
прочим кредиторам |
638 |
90 |
- |
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
66 024 |
- |
|
БАЛАНС |
700 |
89 606 |
20 000 |
Приложение 2
Таблица 2
Отчет о прибылях и убытках[3]
|
Наименование показателей |
Код строки |
За отчетный период |
За период, предшествующий отчетному |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг |
010 |
20 000 |
- |
|
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг |
020 |
(8 000) |
- |
|
Валовая прибыль (010 - 020) |
030 |
12 000 |
- |
|
Управленческие расходы |
040 |
(7 030) |
- |
|
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (030 - 040 - 050) |
060 |
4 970 |
- |
|
Прочие доходы по текущей деятельности |
070 |
100 |
- |
|
Прочие расходы по текущей деятельности |
080 |
(180) |
- |
|
Прибыль (убыток) от текущей деятельности (±060 + 070 - 080) |
090 |
4 890 |
- |
|
Доходы по инвестиционной деятельности |
100 |
2 000 |
- |
|
в том числе: доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов |
101 |
2 000 |
- |
|
Расходы по инвестиционной деятельности |
110 |
(980) |
- |
|
в том числе: расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов |
111 |
(980) |
- |
|
Расходы по финансовой деятельности |
130 |
(1 275) |
- |
|
в том числе: проценты к уплате прочие расходы по финансовой деятельности |
131 133 |
(150) (1 125) |
- |
|
Прибыль (убыток) от инвестиционной и финансовой деятельности (100 - 110 + 120 - 130) |
140 |
(255) |
- |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения (± 090 ± 140) |
150 |
4 635 |
- |
|
Налог на прибыль |
160 |
(834) |
- |
|
Чистая прибыль (убыток) (± 150 - 160 ± 170 ± 180 - 190 - 200) |
210 |
3 801 |
- |
|
Результат от переоценки долгосрочных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) |
220 |
281 |
- |
|
Совокупная прибыль (убыток) (± 210 ± 220 ± 230) |
240 |
4 082 |
- |
Приложение 3
Таблица 3
Отчет о движении денежных средств[4]
|
Наименование показателей |
Код строки |
За отчетный период |
За период, предшествующий отчетному |
|
Движение денежных средств по текущей деятельности |
|||
|
Поступило денежных средств - всего |
020 |
12 000 |
- |
|
Направлено денежных средств - всего |
030 |
- |
- |
|
Результат движения денежных средств по текущей деятельности (020 - 030) |
040 |
12 000 |
- |
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности |
|||
|
Поступило денежных средств - всего |
050 |
- |
- |
|
Направлено денежных средств - всего |
060 |
- |
(3 700) |
|
в том числе: на приобретение и создание основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов |
061 |
- |
(3 700) |
|
Результат движения денежных средств по инвестиционной деятельности (050 - 060) |
070 |
- |
(3 700) |
|
Наименование показателей |
Код строки |
За отчетный период |
За период, предшествующий отчетному |
|
Движение денежных средств по финансовой деятельности |
|||
|
Поступило денежных средств - всего |
080 |
1 200 |
20 000 |
|
в том числе: кредиты и займы вклады собственника имущества (учредителей, участников) |
081 083 |
1 200 |
20 000 |
|
Направлено денежных средств - всего |
090 |
- |
- |
|
Результат движения денежных средств по финансовой деятельности (080 - 090) |
100 |
13 200 |
20 000 |
|
Результат движения денежных средств за отчетный период (± 040 ± 070 ± 100) |
110 |
13 200 |
16 300 |
|
Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода |
120 |
16 300 |
- |
|
Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода |
130 |
29 500 |
16 300 |
Приложение 4
Таблица 4
Трансформационная таблица по расчету чистого денежного потока по инвестиционной деятельности косвенным методом[5]
|
Показатель |
Источник информации |
Знак корректировки прибыли, +/- |
Сумма |
||
|
при увеличении показателя |
при уменьшении показателя |
||||
|
1. Прибыль от инвестиционной деятельности |
гр. 3 стр. 100 ОПУ - - гр. 3 стр. 110 ОПУ |
1020 |
|||
|
1.1 Косвенные корректировки, элиминирующие текущую деятельность: |
|||||
|
1.1.1 Корректировка на изменение дебиторской задолженности по реализованным долгосрочным активам (инвестиционная корректировка № 1) |
Данные ГК (анализ проводок Дт 62 - Кт 91) |
- |
+ |
-2400 |
|
|
1.1.2 Корректировка на входной НДС по приобретенным долгосрочным активам (инвестиционная корректировка № 2) |
Данные ГК (анализ проводок Дт 18 - Кт 60 в части приобретения долгосрочных активов) |
- |
-300 |
||
|
1.1.3. Корректировка на изменение кредиторской задолженности по приобретенным долгосрочным активам (инвестиционная корректировка N° 3) |
Данные ГК (анализ проводок Дт 08 - Кт 60 Дт 18 - Кт 60) |
+ |
- |
+1800 |
|
|
1.1.4 Корректировка на НДС, исчисленный от реализации долгосрочных активов (инвестиционная корректировка № 4) |
Данные ГК (анализ проводок Дт 91 - Кт 68) |
+ |
+400 |
||
|
1.1.5. Прочие инвестиционные корректировки, элиминирующие текущую деятельность (инвестиционные корректировки прочие) |
Анализ данных ГК |
+/- |
+/- |
0 |
|
|
Показатель |
Источник информации |
Знак корректировки прибыли, +/- |
Сумма |
||
|
при увеличении показателя |
при уменьшении показателя |
||||
|
1.2 Косвенные корректировки, не элиминирующие текущую деятельность: |
|||||
|
1.2.1 Корректировка на остаточную стоимость реализованных долгосрочных активов |
гр. 3 стр. 111 ОПУ (анализ проводок Дт 91/4 - Кт счетов долгосрочных активов) |
+ |
+980 |
||
|
1.2.2 Корректировка на инвестиции в долгосрочные активы (на стоимость поступивших долгосрочных активов) |
Расчетный показатель* |
- |
-1500 |
||
|
Расчетный показатель* = (гр. 3 стр.110 ББ - гр. 4 стр. 110 ББ) + (гр. 3 стр. 120 ББ - гр. 4 стр. 120 ББ) + + (гр. 3 стр. 130 ББ - гр. 4 стр. 130 ББ) + (гр. 3 стр. 140 ББ - гр. 4 стр. 140 ББ) + (гр. 3 стр. 150 ББ - гр. 4 стр. 150 ББ) + + (гр. 3 стр. 180 ББ - гр. 4 стр. 180 ББ) + стоимость выбывших долгосрочных активов (анализ проводок дебет 02, 05 - - кредит счета долгосрочных активов и дебет 91 - кредит счета долгосрочных активов) + Амортизация долгосрочных активов (дебет счета затрат - кредит счета 02, 05 с учетом дебет счетов 02, 05 - кредит счетов учета долгосрочных активов) - (гр. 3стр. 450 ББ - гр. 4 стр. 450 ББ) в части фонда переоценки |
|||||
|
1.2.3 Прочие инвестиционные корректировки, не элиминирующие текущую деятельность |
Анализ данных ГК |
+/- |
+/- |
0 |
|