Файл: Планирование производственной программы предприятий, на пример реально существующей организации..pdf

Организационная структура экономического отдела построена по линейно-функциональному признаку (рис. 1).

Рисунок 1 . Организационная структура управления

ООО «ГК «Дарница»

Охарактеризуем должностные обязанности их сотрудников.

Начальник экономического отдела:

• 1. Осуществляет руководство работой по финансовому планированию на предприятии.
  2. Участвует в разработке стратегии хозяйствующего субъекта с целью адаптации его хозяйственной функционирования и системы управления к изменяющимся в условиях рынка внешним и внутренним экономическим условиям.
  3. Руководит составлением среднесрочных и долгосрочных комплексных планов производственной, финансовой и коммерческой функционирования (бизнес-планов) хозяйствующего субъекта, согласовывает и взаимно увязывает все их разделы.

Ведущий экономист обязан:

• • 1. Рассчитывать, исходя из технико-экономических величин производственного плана, бюджет движения денежных средств по основной, инвестиционной и финансовой функционирования хозяйствующего субъекта и бюджет доходов и расходов на содержание объектов непромышленной группы и социальных выплат. Доводить величины утвержденных бюджетов до служб, цехов и подразделений на каждый утвержденный период.
    2. Формировать отчет по фактическому движению денежных средств по основной, инвестиционной и финансовой функционирования хозяйствующего субъекта и проводить исследование отклонений фактических величин бюджета от плановых.
    3. Проводить исследование финансового состояния хозяйствующего субъекта на основании бухгалтерской отчетности.
    4. Проводить исследование исполнения смет на содержание объектов непромышленной группы и социальных выплат.

Экономист 1 категории обязан:

• • • 1. Вести ежедневный учет и распределение фактических поступлений денежных средств с расчетных счетов банков хозяйствующего субъекта по статьям доходов бюджета движения денежных средств хозяйствующего субъекта и в разрезе контрагентов по предоплате, с отсрочкой платежа согласно банковских выписок (ввод приходной части выписок).
      2. Формировать оперативный список дебиторской задолженности за отгруженную продукцию с отсрочкой платежа в разрезе контрагентов.
      3. Вести в электронном виде журнал поступлений денежных средств в разрезе расчетных счетов хозяйствующего субъекта.
      4. Вести в электронном виде журнал регистрации исполнительных листов и учет в базе данных поступлений денежных средств от дебиторов по исполнительным листам.
      5. Вносить в базу данных информацию об оформленных переуступках долга для формирования оперативной дебиторской задолженности.

---

Экономист обязан:

• • • • 1. Готовить ежедневно банковские документы на все виды платежей по обязательствам хозяйствующего субъекта (в бюджет, внебюджетные фонды, банки, прочим кредиторам) на основании заявок на оплату от ответственных отделов и передавать их в банк в системе «Банк-Клиент».
        2. Проводить акцепт платежных требований, предъявленных к расчетным счетам хозяйствующего субъекта, в случае необходимости оформлять отказы от акцепта в установленные банками сроки.
        3. Вести учет движения платежных документов в картотеках банка 1 и 2 к расчетным счетам хозяйствующего субъекта.
        4. Готовить письма кредиторам для отзыва из картотеки платежных документов, по которым ООО «ГК «Дарница» произвело оплату.
        5. Составлять план работы финансового отдела и готовить справку о выполнении этого плана.

В качестве обобщающего показателя эффективности функционирования хозяйствующего субъекта экономическая служба ООО «ГК «Дарница» использует показатель прибыли от продаж. Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «ГК «Дарница» за 2016 - 2018 гг. представлены в таблице 1.

Таблица 1

Показатели финансово-хозяйственной деятельности

ООО «ГК «Дарница» за 2016 - 2018 гг.

Величины/ Период	2016 г.	2017 г.	Темп роста, %	2018 г.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
Выручка от продаж, тыс. руб.	2292419	1557730	68	2463933	158
Себестоимость товаров, тыс.руб.	125126 2	778819	62	2069123	266
Прибыль от
продаж, тыс.	104115	778911	75	394810	51
руб.	7
Рентабельность продаж, %	45	50	111	16	30
Стоимость основных фондов, тыс. руб.	445712	484764	108	502029	104
Стоимость оборотного капитала, тыс. руб.	568698	758550	133	978041	129
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	336428	371177	110	542941	147
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	182708	315727	173	473702	150
Чистая прибыль, тыс. руб.	31573	60396	191	2542	4
Общая рентабельность, %	2,5	3,0	119	0,1	3

---

Исследование показателей таблицы 1 свидетельствует, что прирост выручки от продаж товаров в 2018 г. был меньше прироста себестоимости, что в свою очередь привел к снижению прибыли на 49% по отношению к показателю 2017 г.

Рентабельность продаж исследуемого хозяйствующего субъекта в рассматриваемый нами период снизилась с 45 до 30%, а общая рентабельность сократилась с 2,5 до 0,1% что свидетельствует о снижении эффективности работы хозяйствующего субъекта.

Стоимость основных фондов и оборотного капитала выросли на 4 и 29% соответственно. Отрицательными моментами являются рост дебиторской и кредиторской задолженности на 47 и 50% соответственно, снижение чистой прибыли почти в 25 раз.

Как показывает исследование ООО «ГК «Дарница» за период 2016-2018 гг. имело положительные финансовые результаты, что является основой для повышения эффективности организации финансового менеджмента.

Таким образом, анализ показывает, что за исследуемый период (2016-2018 гг.) производственные показатели выросли, а эффективность функционирования сократилась.

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т. е. пассивов).

Основной формой при исследовании финансового состояния является бухгалтерский баланс (см. Приложения Б, В, Г). Исследовать структуру и динамику финансового состояния хозяйствующего субъекта удобно при помощи сравнительного аналитического баланса (таблицы 2 и 3).

Таблица 2

Горизонтальный анализ баланса, тыс. руб.

			Темп		Темп
			роста 2017 г.	2018 г.	роста 2018 г.
Статьи баланса/Год	2016 г.	2017 г.	по отношению к 2016 г.		по отноше нию к 2017 г.
1	2	3	4	5	6
Активы I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, всего	660446	653728	99	530561	81
В том числе
Основные инструменты	451348	518179	115	485879	94
Вложения в	203437	128917	64	38256	30
материальные ценности
П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, всего	632854	884245	139	1071836	121
В том числе
Запасы, всего	235194	499229	212	335039	67
НДС	12765	18286	142	14589	80
Дебиторская задолженность	377253	365965	97	272078	197
Денежные инструменты	5322	765	14	909	119
БАЛАНС	1293300	1537973	119	1602397	104
Пассивы Ш. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ, всего	811805	857791	106	770756	90
В том числе
Добавочный капитал	485413	458363	94	37548 2	82
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	326034	399070	122	39491 6	99
V.КРАТКОСРОЧН ЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ А, всего	372104	670142	180	823888	123
В том числе
Займы и кредиты	163151	247539	152	298766	121
Кредиторская	208895	422558	202
задолженность				524846	124
БАЛАНС	1293300	1537973	119	1602397	104

---

По данным таблицы 2 можно сделать вывод о том, что в 2017 году снизилась стоимость внеоборотных активов, запасов и величина дебиторской задолженности на 19, 33 и 3% соответственно. Сумма денежных средств уменьшилась на 86%, что отрицательно сказалось на уровне ликвидности хозяйствующего субъекта. Издержки в незавершенном производстве возросли более чем 5 раз. Более чем на 50% возросла сумма краткосрочных обязательств по всем позициям. Уровень долгосрочных обязательств вернулся к уровню 2016 года, превысив его всего на 12%.

Балансовая стоимость активов и пассивов возросла на 19% и составила почти 1,5 млрд. руб.

В 2018 г. по сравнению с 2017 г. все позиции активов снизились более чем на 20% за исключением дебиторской задолженности, которая возросла на 97%, и денежных средств, сумма которых увеличилась на 19%.

Положительным моментом является снижение долгосрочных обязательств на 23%. Отрицательным моментом является увеличение сумма краткосрочных займов и кредитов более чем на 20%, увеличения кредиторской задолженности на 24%.

Балансовая стоимость активов и пассивов возросла на 4% и составила почти 1,6 млрд. руб.

Таблица 3

Вертикальный анализ баланса, %

			Темп роста 2017 г. по отноше нию к 2016 г., %
Статьи баланса/Год	2016 г.	2017 г.		2018 г.	Темп роста 2018 г. по отношению к 2016 г., %
1	2	3	4	5	6
Активы
I ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ, всего	51,1	42,5	83	33,1	78
В том числе
Основные инструменты	34,9	33,7	97	30,3	90
Вложения в материальные ценности	15,7	8,4	54	2,4	29
П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ,
всего	48,9	57,5	118	66,9	116
В том числе
Запасы, всего	18,2	32,5	179	20,9	64
НДС	1,0	1,2	120	0,9	75
Дебиторская задолженность	29,2	23,8	82	45,0	189
Денежные инструменты	0,4	0,05	13	0,06	114
БАЛАНС	100,0	10	100,0	100	100,0
Пассивы
Ш. КАПИТАЛ И	62,8	55,8	89
РЕЗЕРВЫ, всего				48,1	86
В том числе
Добавочный капитал	37,5	29,8	79	23,4	78
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	25,2	25,9	103	24,6	95
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, всего	8,5	0,6	7	0,5	83
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, всего	28,8	43,6	151	51,4	118
В том числе
Займы и кредиты	12,6	16,1	128	18,6	116
Кредиторская	16,2	27,5	170	32,8	119
задолженность
БАЛАНС	100, 0	100,0	100	100,0	100

---

За период 2016-2018 гг. произошли существенные структурные изменения. Выросли доли оборотных активов и обязательств, с 57,5 до 66,9 и 43,6 до 51,4%. Доля дебиторской задолженности возросла почти вдвое, с 23,8 до 45,0, а кредиторской - почти на 20%, с 27,5 до 32,8%. Доля запасов сократилась более чем на треть.

Финансовое состояние оценивают с помощью финансовых коэффициентов (таблица 4).

Таблица 4

Расчет и оценка величин ликвидности и

платежеспособности

Величины	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Нормальное ограничение
1.Коэффициент автономии	0,63	0,56	0,48	>0,5
2.Коэффициент финансирования	0,59	0,79	1,07	<1
3.Коэффициент маневренности	0,19	0,24	0,31	0,2-0,5
4.Коэффициент платежеспособности	0,59	0,79	1,08	0,67
5.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,24	0,23	0,22	> 0,1
6.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	0,1	0,1	0,2-0,5
7.Коэффициент критической ликвидности	1,03	0,55	0,88	0,8-1
8. Коэффициент текущей ликвидности	1,70	1,32	1,30	2

Расчет коэффициентов автономии, финансирования, задолженности, обеспеченности собственными оборотными ресурсами показал, что предприятие частично зависит от внешних финансовых источников и у него небольшие возможности в проведении независимой финансовой политики. Расчет коэффициентов ликвидности показал, что у хозяйствующего субъекта недостаток оборотных средств (запасы и денежные инструменты). Значение коэффициента маневренности говорит о том, что у хозяйствующего субъекта более 30% собственных средств хозяйствующего субъекта находится в мобильной форме, позволяющих свободно маневрировать этими ресурсами.

Далее проведем исследование дебиторской задолженности и оборачиваемости денежных средств. Результаты расчетов представлены в таблице 5.

Таблица 5.

Исследование дебиторской задолженности и оборачиваемости денежных средств

Величины	2016 г.	2017 г.	2018 г.
1	2	3	4
1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	3,23	6,73	2,16
2. Продолжительность оборота дебиторской задолженности	111,43	53,47	166,70
3. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	5,99	1,84	3,94
4. Продолжительность оборота кредиторской задолженности	60,10	195,32	91,32
5. Коэффициент оборачиваемости денежных средств	430,74	3220,83	1713,67
6. Продолжительность оборота денежных средств	0,84	0,11	0,21

---