Файл: Процессы принятия решений в организации.pdf

По данным таблицы 2.7 можно сделать вывод, что в 2017 г. фондоворуженность значительно уменьшилась на 8,7%, что объясняется снижением стоимости основных средств на 1 тыс. руб. и приростом численности сотрудников на 1 работника. Это говорит о том, что оснащенность сотрудников анализируемого предприятия основными средствами ухудшилась. Можно предположить, что данный фактор является одной из причин снижения производительности труда сотрудников (уменьшения выработки на одного работающего на 57,65 тыс. руб., что было рассчитано выше). При этом рост значения фондорентабельности на 22,4% свидетельствует об эффективном использовании основных средств. Показатель фондоемкости в исследуемом периоде (2016-2017 гг.) без существенных изменений, небольшое уменьшение значения фондоемкости также свидетельствует об эффективном использовании основных средств предприятием «ВЕГА».

На основе бухгалтерского баланса ООО «ВЕГА» определим состав и структуру оборотных средств. Проведем анализ изменений в составе оборотных средств, выявим причины наиболее существенных структурных сдвигов (табл. 2.8). По данным анализа оборотных средств ООО «ВЕГА» видно, что произошло увеличение суммы оборотных средств по сравнению с 2016 годом на 7482 тыс. руб., в процентном выражении на 180%. Прирост общей суммы оборотных активов, прежде всего, связан с существенным увеличением дебиторской задолженности в 2017 г. (на 643%, что составило 7254 тыс. руб.). Такой серьезный существенный прирост дебиторской задолженности является негативной характеристикой в функционировании предприятия «ВЕГА» и имеет две причины: снизилась эффективность работы бухгалтера по взиманию дебиторской задолженности; корпоративные покупатели испытывают в 2017 г. с платежеспособностью и не имеют возможности своевременно оплачивать приобретаемые группы товаров. Появление корпоративных покупателей в практике предприятия «ВЕГА» связано с тем, что часть покупок совершается юридическими лицами для собственных сотрудников (детские праздники, корпоративные новогодние подарки и т.п.).

Таблица 2.8

Состав, структура и динамика оборотных средств

Далее рассчитаем основные коэффициенты по оборотным средствам.

Коэффициент оборачиваемости:

Коб= РП/Оср

Оср=(Он+Ок)/2

где РП - сумма реализованной за анализируемый период продукции (без НДС),

Оср - среднегодовая сумма остатков оборотных средств

Оср2016 = (4156 + 11638)/2 =7897 тыс. руб.

Коб2016 = 20337/7897 = 2,6.

Оср2017 = (11896 + 12911)/2 = 12403,5 тыс. руб.

Коб2017 = 21494/12403,5 = 1,7.

Длительность 1 оборота в днях

Д_об= Дп / К_об = (О_ср/РП)*Дп,

где Дп - длительность периода (расчетный год - 360 дней, 90дней – квартал, 30 дней – месяц).

Доб2016 = 360/2,6 = 140 дней

Доб2017 = 360/1,7 = 208 дней

Рассчитанные коэффициенты свидетельствуют о снижении эффективности использования оборотных средств предприятием «ВЕГА», так сократилось количество оборотов оборотных средств в течении года (с 2,6 до 1,7 раз), существенно возрастает длительность оборота оборотных средств (со 140 дней до 208 дней, т.е. на 68 дней). Основной причиной существенного снижения эффективности используемых оборотных средств в практике предприятия «ВЕГА» является существенное увеличение суммы дебиторской задолженности, что значительно превышает прирост дохода в 2017 г.

На наш взгляд, при поиске и разработке решений, направленных на увеличение объема продаж ООО «ВЕГА» данную выявленную тенденцию следует учитывать. На наш взгляд, основные мероприятия и предложения должны быть ориентированы на такой сегмент, как частные покупатели (физические лица). При работе с корпоративными покупателями следует использовать механизм предоплаты или полной оплаты, что позволит не наращивать дебиторскую задолженность.

По каждому анализируемому периоду необходимо рассчитать собственные оборотные средства предприятия (СОС), текущие финансовые потребности (ТФП), коэффициент текущей ликвидности.

Собственные оборотные средства предприятия

(СОС)= Чистый оборотный капитал = текущие активы – текущие пассивы = оборотные средства – краткосрочная кредиторская задолженность

СОС 2016 = 4156 – 1906 = 2250 тыс. руб.

СОС 2017 = 11638 – 7659 = 3979 тыс. руб.

Текущие финансовые потребности

(ТФП) = оборотные средства – денежные средства – текущие пассивы =

запасы сырья и готовой продукции + дебиторская задолженность – текущие пассивы

ТФП 2016 = 4156 – 2252 – 1906 = -2 тыс. руб.

ТФП 2017 = 11638 – 2455 – 6682 = 2501 тыс. руб.

Текущие финансовые потребности показывают размер потребности в краткосрочном кредите.

Коэффициент текущей ликвидности

Ктл = оборотные средства (без расходов будущих периодов) / краткосрочная кредиторская задолженность

Ктл2016 = 4156/1906 = 2

Ктл2017 = 11638/7659 = 1,5

Его оптимальное значение – 2, минимальное значение - 1. Если он опустился ниже 1, то предприятие испытывает дефицит СОС.

Сведем рассчитанные показатели в таблицу 2.9.

Таблица 2.9

Анализ динамики показателей текущей ликвидности 2017 года

Текущие активы в 2017 г. увеличиваются на 180%, а текущие пассивы на 301,2%. Коэффициент оборачиваемости показывает, что в 2016 году на каждый рубль оборотных средств реализовано 2,6 товаров, а в 2017 г. 1,7 товаров, соответственно данный показатель уменьшается, так как увеличивается рост задолженности.

Собственные оборотные средства предприятия выше 0, соответственно предприятие не испытывает в них потребность.

Дополнительно проанализируем эффективность использования трудовых ресурсов. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов ООО «ВЕГА» предусматривает изучение динамики численности работников в исследуемом периоде (табл. 2.10), в том числе по категориям, изучение использования рабочего времени, выявление резервов роста производительности труда, динамику и эффективность использования систем оплаты труда.

Таблица 2.10

Среднесписочная численность и ее структура работников ООО «ВЕГА»

Проведение анализа структуры работников показывает, что она за 2 года почти не изменилась и составила в 2016 г. 11 чел., в 2017 г. 12 чел., т.е. выросла среднесписочная численность на 1 чел., что составляет 9,09 %. Это объясняется наймом дополнительно одного продавца.

Далее проведем анализ баланса рабочего времени (табл. 2.11). Проведя баланс рабочего времени можно сказать, что номинальный фонд рабочего времени не изменился и составил в 2016 году 247 дней и в 2017 году 247 дней, соответственно на одного работника.

Таблица 2.11

Баланс рабочего времени ООО «ВЕГА»

Полезный фонд рабочего времени увеличился в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 0,9 дней, за счет увеличения работающих. В свою очередь неявки на работу уменьшились (прежде всего, по причине сокращения отпусков основных и дополнительных). В структуре наибольшую часть занимают очередные и дополнительные отпуска. Увеличились отпуска по больничным.

Более подробная информация о сотрудниках ООО «ВЕГА» в 2017 г. представлена в следующих таблицах (см. табл. 2.12 – 2.14).

Таблица 2.12

Численность работников ООО «ВЕГА»

Таблица 2.13

Общий стаж работы сотрудников ООО «ВЕГА»

Таблица 2.14

Информация об образовании сотрудников ООО «ВЕГА»

По совместительству работает уборщица. Преобладает удельный вес сотрудников с высшим образованием (66,67%), удельный вес сотрудников со средним специальным образованием составляет 25%.

Далее проанализируем фонд оплаты труда, его структуру и динамику (табл. 2.15 - 2.17). В табл. 2.15 представлено штатное расписание сотрудников ООО «ВЕГА» за 2016 год.

В 2016 г. самая высокая заработная плата у генерального директора и составляла 60670 руб./мес., у продавцов заработная плата составляла 32570 руб. /мес. В 2017 г. отмечается прирост заработной платы (за исключением заработной платы продавцов), общий фонд оплаты труда составил 5 177 640 руб.

Таблица 2.15

Штатное расписание ООО «ВЕГА», 2016 г.

Таблица 2.16

Штатное расписание ООО «ВЕГА», 2017 г.