Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Налоговая политика в системе государственного регулирования в РФ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

С момента возникновения государства, налоги являются неотъемлемым элементом экономических отношений. Вместе с государством налоговая система изменяется и развивается. Она является необходимой для государства, так как это важнейший инструмент реализации экономической политики государства, а так же с её помощью государство реализует свои функции, в том числе и социально значимые.

В условиях существующей в России избыточной дифференциации доходов населения особую значимость приобретают вопросы формирования социально ориентированной налоговой политики, предусматривающей перераспределение доходов населения между различными категориями граждан в целях поддержания социального равновесия.

Значимую роль в налоговой системе России играет налогообложение физических лиц, т. к. оно является одним из главных инструментов реализации политики государства по перераспределению доходов между различными социальными группами населения.

Налоги, уплачиваемые физическими липами, являются не только большой статьей доходов государства, но и помогают государству в регулировании существующего уровня дифференциации доходов населения.

Сохранению данного инструмента регулирования государства, а также недопущении уменьшения доли налогов, поступающих от налогоплательщиков-физических лиц, способствует налоговое администрирование. Оно представляет собой организационную и управленческую деятельность уполномоченных государственных органов по обеспечению поступления налогов, сборов и других налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, определенную законами и другими правовыми и нормативными актами.

Теоретическим проблемам администрирования налоговой системы посвящены работы Алексейчева Е.Ю., Курбатова, О.В., Перов, А. В.; проблемы развития налоговой системы РФ на современном этапе посвящены работы Гашенко, И. В., Климчева, Л. Г., Петрова, Ю. А.; методологические аспекты администрирования НДФЛ исследовались Зотиковым Н.З., Минаковым Е.С., Стороженко Е.С., Тарасова В.Ф.; проблемам реформирования системы налогообложения физических лиц посвящены работы Ахунова, Д. С., Волковым В.Д., Чучайцева А.Л.

Цель курсовой работы - проанализировать экономическое значение налогов с физических лиц.

Задачи курсовой работы:

-Ознакомиться с системой налогов и сборов, взимаемых с физических лиц

-Обосновать роль налогообложения физических лиц в экономике России

-Охарактеризовать зарубежный опыт администрирования налога с доходов физических лиц

-Проанализировать роль налогов с физических лиц в бюджете РФ

-Ознакомиться с порядком исчисления налога с физических лиц

-Обосновать проблемы налогообложения и направления их устранения.

Предмет работы - установление причинно-следственную связь между экономическим значением налога с физических лиц и его реализацией.

Информационной базой исследования послужили периодическая печать, публикации в вестниках российских ВУЗов, отчеты о деятельности Пенсионного фонда РФ, данные с официальных сайтов Министерства труда и социальной политики.

Методологическую основу исследования составляют системный, экономический и статистический анализ.

Практическая значимость исследования заключается в выделении современных тенденций сбора НДФЛ.

Структура работы: введение, две главы, шесть параграфов, заключения, список литературы.

1. Теоретические аспекты налогообложения физических лиц

1.1 Налоговая политика в системе государственного регулирования в РФ

В экономической теории государственное регулирование экономики имеет существенное значение. Практика показывает необходимость государственного воздействия на социально-экономическое развитие. Функции государства на этапах развития меняются и определяются целями социально-экономической политики. Среди инструментов государственного регулирования выделяется налоговая политика.

Рисунок 1-Место и роль налоговой политики в системе государственного

регулирования

Среди наиболее часто встречаемых классификаций можно выделить разделение инструментов по:

- уровню и иерархической системе управления;

- признаку характера и объекта воздействия;

- правовому статусу;

- виду организационно-правовой структуры объект управления и т.д.

Проведенный анализ различных классификаций инструментов государственного регулирования позволяет выделить две группы (см. рис. 2).

Рисунок 2-Классификация инструментов государственного регулирования развития экономики

Исходя из этого, выделяют два направления налоговой политики государства: фискальная и регулирующая.

Суть первой заключается в аккумулировании налоговых платежей в объеме необходимом и достаточном для выполнения государством возложенных задач экономической и социальной политики.

Вторая состоит в стимулировании производства и потребления с использованием таких налоговых рычагов, как виды налогов, объекты налогообложения, налоговые ставки, механизм формирования налоговой базы, налоговое льготирование определенных форм и видов экономической деятельности.

Экономическое развитие, практика государственного регулирования позволяет выделить три направления воздействия в рамках проведения фискальной политики, выбор которых зависит от общей экономической ситуации.

Первое направление предполагает воздействие с целью ограничения параметров экономического роста в допустимых пределах. Применяется в период бурного экономического роста.

Использование второго направления вызвано необходимостью расширения производства, стимулирования экономической активности, преодоления спада в условиях экономического кризиса.

Третье направление – так называемая политика стабилизации. Ее применение соответствует периоду устойчивого состояния экономики.

В зависимости от экономической ситуации меняются цели и задачи налогового регулирования, как следствие – направленность и результат налоговой политики.

Для повышения эффективности налоговой политики необходимо рационально сочетать путем применения налоговых инструментов как фискальных задач, так и задач государственного регулирования экономической деятельности.

Сущность налоговой политики каждого государства определяется разнообразными факторами. К основным можно отнести: общенациональные цели, соотношение между типами и формами собственности, сложившаяся политическая система.

Налоговая политика государства отражает цели и степень государственного вмешательства в экономику. Ее изменение зависит от сложившейся экономической ситуации и направлений развития государства.

Рисунок 3 - Типы фискальной политики

Современные экономисты по-разному трактуют содержание понятия «налоговая политика». Так, под налоговой политикой понимают «совокупность мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объемах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование» [2].

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических действий способна обеспечивать потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Начальной целью при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и выполнение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений.

Современная налоговая политика РФ является значимой компонентой социально-экономической политики, направленной на достижение экономического роста в стране, что должно привести к увеличению уровня жизни населения и созданию благоприятных условий для развития предпринимательской среды.

Основные направления современной налоговой политики продемонстрированы на рисунке 4.

Рисунок 4- Направления налоговой политики

После прохождения острой кризисной фазы отечественная государственная финансовая политика, и, в частности бюджетно-налоговая, как её неотъемлемая часть, были нацелены на достижение стабильных темпов роста и наращивание финансово-экономического потенциала развития страны.

Таким образом, мы видим, что в сфере налогообложения принято ряд мер предполагающих планомерное снижение ставок налогов, отмену неэффективных налогов. Одновременно вносились изменения, направленные на усиление налогового контроля.

1.2 Понятие и экономическая сущность налогов с физических лиц

Налоги – основная составляющая бюджета в России. Каждый человек с самого детства уже сталкивается с налоговыми отчислениями: включенным НДС в стоимость продуктов в супермаркете или в заказ еды в сетях быстрого питания. После регистрации фирмы также обязаны платить ряд налогов в зависимости от выбранной системы налогообложения. Все сводится к тому, что налоги поступают в бюджет: федеральный или региональный.

В статье 50 БК РФ указаны налоговые доходы федерального бюджета. К некоторым из них относятся:

– налоги на прибыль организаций;

– налоги на прибыль организаций, которые входят в соглашение о разделе продукции, закрепленное федеральным законом;

– налог на добавленную стоимость;

– акциз на табачные изделия;

– акциз на бензин;

– налог на добычу полезных ископаемых, включая газ, нефть;

– водный налог и др. [4].

Также существует регулирование налоговых поступлений региональных бюджетов согласно статье 56 БК РФ и бюджетов поселений согласно статье 61 БК РФ.

Налоги с физических лиц можно рассматривать в единстве экономического, финансового и политического аспекта.

Экономический аспект определяется процессом отчуждения части собственности плательщиком в пользу государства.

Финансовый аспект - характеризуется обязательностью налогового платежа в денежной форме и наполнением бюджетов разных уровней налоговыми платежами.

Политический аспект - состоит в воспроизводстве системы государственной власти, в согласовании интересов тех или иных слоев общества [9, с.20].

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ) - это налог, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ.

Виды налогов с физических лиц представлены на рисунке 5.

Рисунок 5 - Виды налогов с физических лиц

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

-лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

-лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Предусмотрены такие виды налоговых вычетов у физических лиц:

-профессиональные;

-стандартные;

-имущественные;

-социальные.

Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.