Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Налоговая политика в системе государственного регулирования в РФ).pdf

3.2 Направления по совершенствованию налогообложения физических лиц

К основным предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц можно отнести следующее.

1. Введение прогрессивной ставки налога. В настоящее время обсуждается много вариантов по данному вопросу. Законопроект предлагает установить прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц в зависимости от размера доходов гражданина за год. Действующую ставку в 13% предлагают сохранить только для дохода до 2 млн рублей в месяц, либо до 24 млн рублей в год.

С дохода, превышающего 24 млн рублей, предлагается взимать налог со ставкой 25%. В отношении доходов от 100 млн рублей до 200 млн рублей - 35%, а от 200 млн рублей - 50%. В свою очередь правительство дает отрицательное заключение на депутатские инициативы, ссылаясь на стабильность собираемости данного налога в настоящее время. Счетная палата и правовое управление Президента также против введения прогрессивных ставок, так как, по их мнению, установление прогрессивной шкалы приведет к недополучению доходов в бюджет.

2. Введение необлагаемого минимума. Целесообразно установить необлагаемый минимум в размере 9000 рублей, который ежегодно будет корректироваться на 10% (учитывая средний уровень инфляции). Улучшится качество жизни граждан с невысокими доходами, что приведет к уменьшению разрыва уровня жизни между различными слоями населения. Принцип равенства будет реализован в полной мере.

3. Увеличение размера налоговых вычетов на основании прожиточного минимума и средней заработной платы. Как следствие, применяемые налоговые вычеты практически не выполняют свою стимулирующую роль, потому что они не учитывают региональных особенностей ценообразования. Размер стандартных налоговых вычетов целесообразнее привязать к прожиточному минимуму либо к минимальному размеру оплаты труда.

4.Ужесточение контроля по собираемости налога на доходы, в первую очередь с тех лиц, у которых доход превышает средний уровень.

5.Применение программы по созданию общегосударственного информационного комплекса с целью организации контроля по движению наличных денег (так как в нашей стране он значительно ослаблен, что в итоге позволяет обналичивать денежные средства сверх установленной нормы, вследствие чего создаются условия для выплаты заработной платы в конвертах).

6.Совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля, что в первую очередь позитивно скажется на собираемости налога.

Подводя итог по изложенной теме, можно констатировать, что система подоходного налогообложения граждан несовершенна в качественном преобразовании. Все вышеперечисленные меры по совершенствованию налога на доходы физических лиц помогут повысить уровень поступлений налога в бюджеты разных уровней, а также послужат достижению социальной справедливости при налогообложении доходов граждан.

Рассмотренные предложения по совершенствованию направлены на упрощение механизма исчисления и уплаты НДФЛ и, как следствие, на повышение роли НДФЛ в налоговых доходах бюджетов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В экономической теории государственное регулирование экономики имеет существенное значение. Практика показывает необходимость государственного воздействия на социально-экономическое развитие. Функции государства на этапах развития меняются и определяются целями социально-экономической политики. Среди инструментов государственного регулирования выделяется налоговая политика.

Таким образом, мы видим, что в сфере налогообложения принято ряд мер предполагающих планомерное снижение ставок налогов, отмену неэффективных налогов. Одновременно вносились изменения, направленные на усиление налогового контроля.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налог на доходы физических лиц имеет большое значение для бюджета РФ. НДФЛ занимает одно из основных мест в налоговой системе РФ, непосредственно влияя как на построение налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан.

Подводя итог по изложенной теме, можно констатировать, что система подоходного налогообложения граждан несовершенна в качественном преобразовании. Все вышеперечисленные меры по совершенствованию налога на доходы физических лиц помогут повысить уровень поступлений налога в бюджеты разных уровней, а также послужат достижению социальной справедливости при налогообложении доходов граждан. Рассмотренные предложения по совершенствованию направлены на упрощение механизма исчисления и уплаты НДФЛ и, как следствие, на повышение роли НДФЛ в налоговых доходах бюджетов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 26.07.2000 и утв. Федеральным законом №117- Фз от 05.08.2000; (часть вторая), принят Государственной Думοй РФ 19.07.2000 и утв. Федеральным законом №117-ФЗ от 05.08.2000 [Электронный ресурс]:. https://www.alta.ru/tamdoc/00fz0117/
2. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 04.11.2019, с изм. от 12.11.2019). – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения: 06.02.2020)
3. Агеева О. ФНС отчиталась о росте налоговых сборов почти в 1,5 раза за пять лет. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.rbc.ru/economics/21/11/2019/5dd652309a79476cfefdf2f0 (дата обращения: 06.02.2020)
4. Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере России // Плехановский научный бюллетень. – 2017. – №10. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.rea.ru/ru/news/SiteAssets/bulleten-10.pdf (дата обращения: 06.02.2020)
5. Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере России // Плехановский научный бюллетень. – 2018. – №14. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://clck.ru/KVM3D (дата обращения: 06.02.2020)
6. Бондарь, А.М. О значении изменений налогового законодательства, регламентирующего порядок представления налоговой отчетности / А.М. Бондарь // Вестник современных исследований. 2019. № 1.15 (28). С. 9-12;
7. Бондарь, А.М. Оценка налогового потенциала Краснодарского края / А.М. Бондарь // Аллея науки. 2018. Т. 5. № 11 (27). С. 73-77.
8. В России начинает действовать «Налог на Google». – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://tass.ru/ekonomika/3916742 (дата обращения: 06.02.2020)
9. Глущенко Я. С., Егорова М. С. Проблемы налогообложения на современном этапе развития РФ // Молодой ученый. — 2015. — №11.4. — С. 72-74.
10. Ключевская Н. Минфин России не поддержал идею увеличить ставки налога на прибыль организаций до 30%.– [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.garant.ru/news/1170389/ (дата обращения: 06.02.2020)
11. Ковалева Е.С. Анализ налоговых поступлений в бюджет РФ. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-nalogovyh-postupleniy-vbyudzhet-rossiyskoy-federatsii/viewer (дата обращения: 06.02.2020)
12. Кривошапко Ю. Правила приумножения: налоговая служба наращивает поступления в бюджет при сокращении проверок. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://rg.ru/2019/06/16/reg-szfo/postuplenie-nalogov-v-rossijskij-biudzhet-uvelichilos-na-15- procentov.html (дата обращения: 06.02.2020).
13. Левшукова, О.А. Совершенствование подходов к налоговому контролю при налогообложении доходов физических лиц / О.А. Левшукова // В сборнике: итоги научно-исследовательской работы за 2017 год сборник статей по материалам 73-й научно-практической конференции преподавателей. 2018. С. 493-494.
14. Маховая А.В., Курячая А.Р. Анализ отдельных показателей государственного бюджета России за 2014-2018 гг. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=35037927& (дата обращения: 06.02.2020).
15. Максютова, Р.И. Эффективность обеспечения уплаты налогов в РФ: Р.И. Максютова, В.М. Минеева // Инновационная наука и современное общество: сборник статей Международной научно-практической конференции/ под ред. 2014 С. 166-169.
16. Минэнерго РФ выступает за продолжение налогового маневра в нефтегазовой отрасли в 2017 г. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://tass.ru/tek/3471115 (дата обращения: 06.02.2020)
17. МИНФИН: официальный сайт. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=126827 (дата обращения: 06.02.2020)
18. Официальные данные ИФНС за 2014-2018 гг.[Электронный ресурс]: Код доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm.
19. Полинская, М.В. Проблемы применения ндфл в российской федерации и пути их решения / М.С. Рамазанова, М.В. Полинская // В сборнике: Прорывные научные исследования как двигатель науки Сборник статей Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор: Сукиасян Асатур Альбертович. 2015. С. 191-195;
20. Полинская, М.В. Несовершенство регламентации законодательства о налогах и сборах на практике, как центральная проблема осуществления налогового контроля / В.А. Сацукевич, М.В. Полинская // В сборнике: Стратегии устойчивого развития национальной и мировой экономики сборник статей Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор: Сукиасян Асатур Альбертович. 2016. С. 91-93
21. РОССТАТ: официальный сайт. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.gks.ru/free_doc/doc_2018/fin18.pdf (дата обращения: 06.02.2020)
22. ФНС РФ: официальный сайт. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn50/ (дата обращения: 06.02.2020)
23. Щепотьев, А.В., Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ТИЭИ, 2015. – 161 с.