Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования.pdf

• сокращения государственных расходов до оптимального, общественно необходимого уровня за счет отмены разного рода финансовых вливаний в неэффективные предприятия и отрасли и выделения федеральных бюджетных кредитов тем регионам, которые гарантируют поступательное продвижение к рынку и рост благосостояния граждан;
• создание налоговой системы, стимулирующей развитие экономического базиса, т.е. уменьшения налогового бремени для предприятий-производителей конкурентоспособных товаров и услуг;
• государственного стимулирования инвестиций различными методами.

Представители Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ исходят из необходимости сохранения действующей системы налогообложения, предполагая постепенно вносить изменения в те или иные её подсистемы и блоки в зависимости от проявления в них очевидных сбоев. Тем не менее практически неизменными остаются отношения собственности, основы государственного устройства, технологическое состояние производства, система распределения материальных и финансовых ресурсов, оплата труда и т.п. Результатом этого являются неизбежно возникающие через определенный период времени новые диспропорции в системе налогообложения.

Предположительно вероятен выбор иного пути – создание системы налогообложения классического образца и попытка вставить её в ту же неизменную институциональную структуру общества. Тем не менее достижение желаемого результата – урегулирование финансовых интересов разных собственников – при данном подходе представляется также маловероятным.

Наиболее перспективен третий путь: изменение структуры налогового потенциала и системы управления налогообложением, сопровождаемое выявлением наиболее негативных тенденций развития экономики и разработкой программы их устранения. В то же время необходим жесткий мониторинг системы распределения доходов государства, усиление контроля за движением финансовых потоков в стране.

Хорошей перспективой представляется разновекторная модель налоговой системы, предполагающая резкое снижение доли неэффективных налогов, кроме того, замена налога на прибыль налогом на расходы.

Вместо недейственного контроля над доходами государство должно переходить к обложению налогами отдельных предметов собственности, недвижимости, транспортных средств и т. п., то есть произведенных расходов, само присутствие каковых свидетельствует об успешной хозяйственной деятельности. Важнейшую роль здесь должны играть налоги на различные виды имущества, на вмененный доход, на экспортно-импортные операции, включая вывоз капитала, а также рентные платежи.

Противоположная направленность налогов – одно из основных отличий данной модели налогообложения от действующей системы. К примеру, в последней НДС и налог на прибыль являются одновекторными налогами. По сути, обложению подвергается один и тот же объект, конкретно - прибыль (доход) от предпринимательской деятельности.

Принципиально другая модель налоговой системы решает эту проблему в силу разновекторности применяемых налогов. Разновекторность налогов можно считать своеобразным встроенным компенсатором потерь налоговых поступлений в результате нелегитимных действий налогоплательщиков.

Учитывая преимущества разновекторности налогообложения, целесообразно отменить все малоэффективные налоги, заменить налог на прибыль налогом на расходы, снизить ставки НДС.

Подытоживая, подчеркну, что имеются лишь два направления действий в налоговой сфере, между которыми предстоит сделать выбор государству. Одно из них – наращивание контрольного аппарата, другое – радикальное преобразование налоговой системы, для того чтобы имеющихся возможностей контроля было достаточно для обеспечения сбора налогов.

В рамках первого направления присутствуют предполагаемые властью меры, которые выдаются за реальную налоговую реформу. Они объединяют снижение налоговых ставок с внедрением дополнительных контрольных процедур. Теоретически подобное решение вероятно: меньшая тяжесть налогов при более жестком контроле смещает баланс интересов налогоплательщиков в пользу легального бизнеса. Однако даже мощный и дорогой налоговый аппарат развитых государств не гарантирует полного контроля за ситуацией в области уплаты налогов.

Иное направление связано с введением налогов, легко контролируемых, основанных не на собственной отчетности плательщиков, а на наличии не скрываемых от обнаружения значимых объектов, свидетельствующих о реальных доходах. Подобные налоги и сборы способны обеспечить практически стопроцентную собираемость при минимальной потребности в налоговом контроле.

Таким образом, совершенствование налоговой системы прочно связано с формированием крепкого экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения налоговой системы в фактор экономического роста.

России необходима такая налоговая система, которая являлась бы мощным импульсом подъема экономики страны.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе написания данной работы были сделаны следующие выводы:

Во всех цивилизованных государствах естественным является стремление выстроить налоговую систему как пример справедливости, простоты и эффективности, превратив налоги из преград в стимул экономического роста.

За 18-летний период становления налоговой системы в России, достигнуты определенные позитивные результаты. В первую очередь, это уменьшение ставок по основным налогам, отмена налога с продаж, а значит, некоторое снижение налогового бремени налогоплательщиков. Также к плюсам можно отнести ввод специальных налоговых режимов для разных категорий налогоплательщиков, что позволило уменьшить налоговую нагрузку на малый бизнес, помочь малым производителям, упростить процедуры налогообложения и администрирования. Система стала наиболее тесно взаимодействовать с плательщиками, появились удобные электронные сервисы, позволяющие получать данные о контрагентах и личных имущественных налогах.

Налоговое консультирование поднялось на новый уровень. В инспекциях ввели продленный рабочий день для удобства налогоплательщиков.

Тем не менее, необходимо понимать, что российская налоговая система по-прежнему несовершенна и требует доработки на законодательном уровне. Стремление государства установить полный контроль в том числе в мелочах, с одной стороны, понятно (в интересах наполнения казны), но с другой - приводит к перегрузке самой системы и налогоплательщиков.

Подводя итоги данной работы, можно сделать следующие выводы:

• 1. В Российской Федерации методично сформирована и действует единая, независимая от других стран система налогов и сборов, обладающая признаками обязательности, эластичности, однократности налогообложения.
  2. Система налогов и сборов в стране все еще формируется, и ее постоянные изменения отрицательно сказываются на стабильности и определенности, к которым следует стремиться.
  3. Система налогов и сборов все еще недостаточно оптимальна, удобна и экономична, хотя определенные положительные сдвиги в данном направлении имеются.
  4. Самым большим достижением современной налоговой системы РФ является ввод специальных налоговых систем, стимулирующих производство и малый бизнес. Наибольшим недостатком является несправедливость налогообложения доходов физических лиц и регрессивная шкала пенсионных взносов (при наличии дефицита в бюджете).
  5. Государством проводится работа по совершенствованию налоговой системы, и, принимая во внимание, то, что добросовестные налогоплательщики составляют все же большую часть населения, а работники налоговых органов честно стараются выполнить свою работу как можно лучше, есть надежда на положительные итоги ныне действующей программы преодоления кризиса, с дальнейшей стабилизацией экономики и налоговой системы Российской Федерации в частности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. – 602 с.

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008 г. – 304 с.

4. Брызгалин А.В. Налоговое право. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 538 с.

5. Васильева М.В., Соловьев К.А. Стратегические тенденции в процессе совершенствования современных систем налогообложения экономики развитых стран // Финансы и кредит. – 2008. - № 37. – с. 64 – 68

6. Качур О.В. Налоги и налогообложение. – М.: КНОРУС, 2007. – 304 с.

7. Кашин В.А. Налоговая система: как её сделать более эффективной? / Финансы. – 2008. - № 10. – стр. 39-42.

8. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007 г. – 872 с.

9. Крохина Ю. А. Налоговое право. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 383 с.

10. Налоги и налогообложение / Под ред. Майбурова И.А. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007 г. – 665 с.

11. Налоги и налогообложение / Под ред. Поляка Г.Б. - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007 г. 400 с.

12. Налоги и налогообложение / Под ред. Ряховского Д.И. – М.: Эксмо, 2007 г. – 336 с.

13. Налоги и налогообложение / Под ред. Черника Д.Г. – М.: МЦФЭР, 2008, - 528 с.

14. Налоговое право /Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юрист, 2005. – 591 с.

15. Пансков В.Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы // Финансы. – 2007 г. - № 3. – стр. 28-34.

16. Семенихин В.В. Все налоги России. – М.: Эксмо, 2008г. – 1072 с.

17. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2008 г. – 572 с.

18. Спиреденков Н.Ю. Понятие и сущность управления реформированием системы налогообложения // Вестник развития науки и образования. – 2008 г. - №1. – стр. 19-28.

19. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики. – 2007 г. - № 4. – стр. 140

20. Фадеева Н.Г. О совершенствовании налоговой системы в России // Социально-гуманитарные знания. – 2007 г. - № 2. – стр. 329-333.

21. Концепция долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года // Сайт Консультант -http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=90601;fld=134;dst=4294967295;from=821340#D935453AF5D0D047FAC26D8F8507B41B

22. Анализ налоговой реформы в России // Инвестиции в России. – 2009. - № 4. – с. 48

23.Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. - 2008.- № 9.- С. 51

24.Григорьев К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе // Экономика.- 2008.- № 4.- С. 16-18.