Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования.pdf

В ходе налоговой реформы очень немаловажно поддерживать стабильность налогового законодательства. Корректировку налоговой системы нужно осуществлять безболезненно для налогоплательщиков. Недопустимо каждый месяц вносить изменения в налоговое законодательство. Целесообразно накапливать необходимые изменения и дополнения, анализировать их вместе с проектами бюджетов, внедрять с 1 января следующего года и ни в коем случае – задним числом.

В числе наиболее важных направлений налоговой реформы можно выделить следующие.

1. Совокупность выполнения реформы налоговой системы: все предусмотренные в ней механизмы должны запускаться одновременно и в полном объеме.

Для этого надо принять два принципиальных политических решения:

• значительно сократить налоговую нагрузку, в основном путем снижения налоговых ставок и в первую очередь для товаропроизводителей;
• одновременно с этим обеспечить уплату всех налогов каждым налогоплательщиком в соответствии с законом.

2. Повышение уровня справедливости налоговой системы за счет:

• выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков;
• отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов;
• исключения из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искривляют их экономическое содержание.

3. Упрощение налоговой системы посредством установления полного перечня налогов и сборов при сокращении их общего числа и наибольшей унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов.

4. Обеспечение стабильности налоговой системы, кроме того предсказуемости размеров платежей для налогоплательщиков на длительный период. Осуществление этой цели, к примеру, должно способствовать установление на федеральном уровне исчерпывающего списка региональных и местных налогов и сборов, а также предельных значений их ставок.

Вместе с тем необходимо сохранить льготы, связанные с решением задач структурной перестройки экономики и стимулирования инвестиций. Такие льготы должны иметь временный и направленный характер, при этом особенно важно, их следует предоставлять участникам экономической деятельности, а не отдельным регионам и территориям.

5. Изменение структуры налогов за счет постепенного отказа от всех них без исключения, которые дополнительно облагают прирост доходов и прибыли, заработной платы, объемов производства, инвестиций, занятости. Такое образует мощные стимулы для модернизации производства, увеличения внешних и внутренних инвестиций.

6. Совершенствование системы налоговых ставок, определяющих сумму налогового изъятия. Это относится в первую очередь к налогу на прибыль.

7. Отмена абсолютно всех налогов, прямо или косвенно связанных с заработной платой.

8. Отказ от налогообложения малого бизнеса. Безусловно, подобная мера должна распространяться только на настоящие малые предприятия, где: их учредители не только лишь вкладывают деньги, но и работают и принимают участие в управлении; среди учредителей нет юридических лиц; число наемных работников либо ограничивается членами семьи, либо составляет не более 5 – 10 человек, а оборот не превышает установленного максимума.

Немаловажно, что представители теневой экономики не смогут избежать уплаты предлагаемых налогов, так как облагаемые объекты легко визуально обнаруживаются, а отчетность о доходах не требуется. В итоге для предпринимателей, занятых нормальным, а не криминальным бизнесом, сокрытие доходов становится бессмысленным. Следовательно, исчезают налоговые препятствия для капиталовложений, создаются предпосылки для возвращения теневых капиталов в страну. Проблема теневой экономики решается не посредством ее ликвидации, а на основании интеграции, возвращения теневого сектора в легальную сферу.

Стимулы и льготы налоговой политики страны должны быть ориентированы на материальное производство.

Большинство из выделенных в этом документе направлений «совершенствования» налоговой системы решают частные проблемы или сводятся к улучшению (упрощению) «общего налогового администрирования» и к снижению «общей налоговой нагрузки».

В результате темпы роста промышленного производства снижаются год от года: 2003 г. 8,9%, 2004 г. – 8,3%; 2005 г. – 4%; 2006 – 3,9%; недопустимо высок уровень «теневых» доходов[7, с. 174].

Растет имущественное расслоение населения – в 2006 г. доходы 10% «богатых» в 15,3 раза превысили доходы 10% «бедных»; структура ВВП свидетельствует о дальнейшем росте сырьевой зависимости России.

В 2007 г. рост производства составил 6,3%, но и инфляция, от которой в первую очередь страдает население с низкими доходами, достигла 12% [7, с. 175].

Кроме иных факторов, росту отечественного материального производства препятствует засилье на нашем рынке контрабандной и контрафактной продукции, доля которой составляет более 60% общего объема товаров легкой промышленности, купленной населением России. Российскому предпринимателю трудно конкурировать с продукцией, никак не облагаемой налогами и пошлинами. По этой причине большинству производственных предприятий, приходится уклоняться от уплаты налогов.

Торгово-посреднический малый бизнес, требующий для себя все новых и новых льгот, рад притоку контрабандной продукции, что представляет собой высокий оборот капитала, защиту от инфляции и мощный приток левых, никак не облагаемых налогами доходов.

В предложениях Минфина РФ большинство мер направлено на повышение собираемости налогов. Однако простая и очевидная мера Минфином РФ даже не упоминается: перенос акцентов с контроля доходов на контроль расходов. Эта мера может быть наиболее результативной, чем контроль десятков тысяч счетов-фактур при проверке правильности возмещения и уплаты НДС. Но проблема заключается в том, что любые инициативные предложения и разработки Минфином РФ игнорируются. В результате, несмотря на многолетние усилия В результате, несмотря на многолетние усилия Министерства Финансов Российской Федерации по совершенствованию налогового администрирования, по упрощению налоговой отчетности, проблем в данной области все больше, а процедуры, связанные с налоговой отчетностью, исчислением и уплатой налогов, усугубляются с каждым годом.

И все же процедуры, связанные с исчислением и уплатой налогов и с налоговой отчетностью, необходимо отметить отдельно. Ценой ошибки оформления может стать банкротство компании или уголовное преследование его руководителей, а также работников бухгалтерии. Если и у нас в налоговых декларациях указывать только сведения, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также сведения, предписанные п. 7 ст. 80 НК РФ, то объем соответственно унифицированной налоговой декларации не превысит 1-2 вместо сегодняшних 50-80 страниц.

3.2. Пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации

Процесс совершенствования налоговой системы бесконечен, так как каждый новый этап в развитии общества имеет приоритеты экономического развития, что требует адекватного решения проблем взаимодействия хозяйствующих субъектов с государством.

Многочисленные льготы и неравное отношение налоговых органов к налогоплательщикам делают налоговую систему несправедливой. Налоговое администрирование пока не достигло уровня, при котором платить налоги выгоднее, чем уходить от них.

Имеют место недостатки в налоговом законодательстве, в практическом инструментарии исчисления и уплаты налогов и прочих обязательных платежей в бюджет, которые позволяют недобросовестным налогоплательщикам не исполнять свои обязательства перед государством и приводят к значительным потерям в бюджете. В особенности негативно на налоговом процессе сказывается несовершенство порядка исполнения обязательств по уплате налогов и сборов, связей участников налоговых отношений и ответственности за совершение налоговых преступлений. Экспертные оценки, основанные на реальном анализе практики налогообложения, эффективности действовавших норм налогового законодательства, механизмов и процедуры сбора налогов, дают основание предполагать, что Налоговый кодекс, призванный обеспечить системное и комплексное совершенствование всей системы налогообложения, не только не устраняет недостатки в регулировании налоговых правоотношений, но и в части некоторых положений может усугубить и без того критическую ситуацию по сборам налогов. На сегодняшний день с особой остротой стоит вопрос о необходимости принятия дополнительных мер по улучшению федерального налогового и банковского законодательства.

Существенный недосбор налогов связан, прежде всего, с тем, что действующее законодательство не содержит необходимых норм, обеспечивающих полноту учета налогоплательщиков. В среднем в государстве насчитывается около 3% предприятий и организаций, зарегистрировавшихся в органах государственной регистрации, которые не стоят на налоговом учете и не платят налогов. Примерно 40% налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете, не представляют ежегодную бухгалтерскую и налоговую отчетность, а 10% предприятий и организаций представляют так называемую нулевую отчетность[22, с. 330].

Какие задачи возможно решить с помощью совершенствования налоговой системы Российской Федерации? В среднесрочной перспективе – эснижение налоговой нагрузки на экономику, упорядочивание государственных обязательств, концентрация финансовых ресурсов на решение приоритетных задач, снижении зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен, создании эффективной системы межбюджетных отношений и управлении государственными финансами.

Налоговая реформа призвана снизить налоговое бремя на налогоплательщиков, упростить налоговую систему, выровнять условия налогообложения и повысить качество налогового администрирования. Налогоплательщики обязаны быть защищены от произвола налоговых и таможенных инспекторов, в числе прочего с помощью эффективных судебных механизмов. В то же время должна быть ужесточена ответственность налогоплательщиков за неуплату налогов.

Совершенствование налоговой системы включает следующие основные направления:

• обеспечение стабильности налоговой системы;
• максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;
• снижение налогового прессинга посредством снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;
• оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов, при этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы преимущество отдается предпочтение прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствует о неспособности налоговых администраций формировать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов;
• усиление роли налогов за пользование природными ресурсами, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;
• приведение в соответствие с налоговым законодательством других законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;
• максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, сопряженных с производственной деятельностью;
• совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;
• развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

Исключения для отдельных юридических лиц, целых регионов и отраслей экономики из общего порядка налогообложения приводят к значительному недопоступлению платежей в федеральный бюджет.

В Налоговом кодексе РФ не содержится запрета на формирование индивидуальных налоговых льгот. Последовательное проведение линии на снижение налоговых льгот будет способствовать выполнению налогоплательщиками своих обязанностей перед бюджетом, улучшит собираемость налогов и повысит объем доходов бюджета.

Необходимо отметить, что внушительные средства выводятся из-под налогообложения и контроля налоговых органов посредством открытия налогоплательщиками многочисленных счетов в разных банках. Большая часть счетов, в том числе и те, на которые обращается взимание налогов в бюджет, являются бездействующими, остатки средств, в основном, на них минимальные. Между тем, ликвидирование подобных счетов растягивается на длительный период времени, так как вопрос о закрытии банковского счета решается по требованию банка в судебном порядке при отсутствии операций по счетам в течение трех месяцев или при проведении одноразовых, минимальных по объему операций в течение года.

Затем один из способов уклонения от уплаты налогов в бюджет является применение ссудных счетов в банке в качестве расчетных. Это стало допустимым вследствие того, что действующим законодательством не определена ответственность кредитных организаций за использование ссудных счетов не по назначению.

В новых условиях формирования рыночных отношений меняется характер государственных расходов, их доля снижается в направлении финансирования народного хозяйства. Предприятия, приобретая огромную экономическую свободу, способны независимо от всех решать большинство задач своего хозяйственного развития. Это способствует формированию такого состава и структуры государственных расходов, которые позволят решить следующее:

• финансирование потребностей социально незащищенных слоев населения;
• обеспечение потребностей фундаментальных научных исследований;
• финансирование систем управления и обороты страны в пределах достаточности.

Однако переход к рынку требует специфических затрат, обеспечивающих структурную переориентацию предприятий и отраслей, поддержание территориальных пропорций хозяйствования, предотвращение последствий неизбежно наступающей безработицы, поддержание резко снижающегося уровня незащищенности жителей. Перемена прежних политических и экономических устоев в нашей стране является предопределяющим условием для обработки оптимального уровня налогообложения: