Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования.pdf

Таможенные органы в рамках правоохранительной подсистемы помимо этого осуществляют следующие функции:

• защищают экономические интересы РФ;
• обеспечивают соблюдение разрешительного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу России;
• ведут борьбу с контрабандой, нарушениями таможенных правил и налогового законодательства, относящегося к товарам, перемещенным через таможенную границу РФ;
• осуществляют и совершенствуют таможенный контроль и таможенное оформление.

5. Подсистема судопроизводства обеспечивает рассмотрение в арбитражных судах и судах общей юрисдикции налоговых споров между государственными органами и налогоплательщиками – организациями и физическими лицами. Решения Высшего Арбитражного Суда РФ, Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ в отношении дел, связанных с рассмотрением налоговых споров, являются обязательными к исполнению на всей территории РФ.

6. Банковская подсистема обеспечивает через кредитные организации и территориальные органы Федерального казначейства Министерства финансов РФ перечисление и поступление налогов и сборов, поступающих от налогоплательщиков, на счета бюджетов разных уровней: федерального, территориальных и местных. Немаловажная роль в обеспечении бесперебойной работы данной подсистемы отводится банкам. Открытие банком счета налогоплательщику производится только лишь при предоставлении последним свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Банки должны выполнять поручение налогоплательщика, налогового агента либо другого обязанного лица на перечисление налога в соответствующие бюджеты, а еще решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика либо другого обязанного лица в порядке очередности, определенной гражданским законодательством.

Поручение на перечисление налога или решение о взыскании налога осуществляется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения либо решения, в случае если другое не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

При наличии денежных средств на счете налогоплательщика либо другого обязанного лица банки не имеют основания замедлять выполнение поручений на перечисление налогов или решений о взыскании налогов в соответствующие бюджеты.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных обязанностей банки несут ответственность, установленную главой 18 НК РФ.

Постоянное несоблюдение указанных обязанностей в течении одного календарного года является причиной для обращения налогового органа в Центральный банк РФ с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности.

Все подсистемы налоговой системы взаимодействуют между собой, а налоговая система в общем взаимодействует с субъектами налогообложения в лице налогоплательщиков. Из чего следует, в отсутствии налогоплательщиков невозможно существование налоговой системы, иначе не с кого было бы взыскивать налоги и сборы. При этом, налогоплательщики, являясь элементом внешней среды по отношению к налоговой системе, активно влияют на налоговую систему в своих интересах, равно как и последняя на них. Таким образом, взаимосвязь между внешней средой и налоговой системой является, по сути, двусторонней.

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Анализ состояния налоговой системы в Российской Федерации

На сегодняшний день, все налоги, сборы, пошлины и другие фискальные платежи составляют более 80% доходов бюджетной системы РФ.

В соответствии со статьей 12 НК РФ, система налогов и сборов в РФ отображает федеративное устройство Российского государства и представлена тремя уровнями:

1. Федеральные налоги и сборы;

2. Региональные налоги и сборы, т.е. налоги и сборы субъектов Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов;

3. Местные налоги и сборы (в пользу муниципальных образований).

Федеральные налоги и сборы отвечают одновременно двум условиям:

1. Устанавливаются НК РФ (ст. 13);

2. Обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональные налоги и сборы:

1. Устанавливаются НК РФ (ст. 14) и законами субъектов РФ;

2. Вводятся в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ;

3. Обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ;

4. Субъекты РФ при установлении регионального налога определяют:

• налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ);
• порядок и сроки уплаты налога;
• формы отчетности по региональному налогу;
• налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Местные налоги и сборы:

1.Устанавливаются НК РФ (ст. 15) и нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законодательных органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя);

2. Вводятся в действие в соответствии с НК РФ нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

3.Обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований (городских или сельских поселений, муниципальных районов, городских округов либо внутригородской территории города федерального значения);

Согласно ст. 12 НК РФ, запрещено устанавливать региональные либо местные налоги, не предусмотренные НК РФ.

Дополнительно вводятся специальные налоговые режимы, предусматривающие налоги, не указанные в ст. 13 - ст. 15 НК РФ и определяются порядок установления таких налогов.

Специальные налоговые режимы предусматривают освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Законодательные органы субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, имеют право устанавливать по специальным налоговым режимам:

• разновидности предпринимательской деятельности, во взаимоотношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;
• лимит на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;
• налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;
• специфика определения налоговой базы;
• налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Налоговая система РФ находится в постоянном развитии, приспосабливаясь к изменениям внутренней и внешней политики государства, тенденциям мировой экономики, внешнего и внутреннего рынков, изменениям в социальной сфере, и включает на сегодняшний день 14 обязательных платежей, а также 5 специальных налоговых режимов, которые могут применяться по выбору самих налогоплательщиков.

Налоги и сборы Российской Федерации разделяются на виды по субъекту в соответствии с несколькими критериями — порядком установления, порядком введения в действие, территорией, на которой налоги и сборы неукоснительны к уплате.

К федеральным налогам и сборам НК РФ относятся 9 платежей, обязательных к уплате на территории всей России (за исключениями, предоставляемыми специальными налоговыми режимами):

1. НДС, налог на добавленную стоимость;
2. Налог на прибыль;
3. Акцизы, налог на товары при производстве ;
4. НДФЛ, налог на доходы физических лиц;
5. НДПИ, налог на добычу полезных ископаемых;
6. Водный налог;
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8. Государственная пошлина.
9. ЕНВД, единый налог на вмененный доход

Часть платежей из приведенного перечня непосредственно зачисляются в федеральный бюджет, иная доля применяется для регулирования бюджетов субъектов РФ. Субъекты РФ используют эти налоги для регулирования местных бюджетов. Третья часть платежей начисляются разными долями в бюджеты всех уровней. Данное распределение установлено Бюджетным кодексом РФ.

Региональными налогами признаются следующие налоги на территориях соответствующих субъектов РФ (за исключениями, предоставляемыми спецрежимами):

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Налог на игорный бизнес, равно как и федеральные налоги, устанавливается Налоговым кодексом РФ и взимается на всей территории страны. Налог на имущество организаций и транспортный налог вводятся в действие представительными органами субъектов РФ.

Местными налогами и сборами признаются следующие налоги и сборы:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор.

Все вышеперечисленные налоги образуют так называемую «общую систему налогообложения» (ОСНО).

В России установлены следующие основные ставки пропорциональных налогов:

• налог на прибыль организаций - 20% от прибыли, при этом 3 процента перечисляют в федеральный бюджет, а 17 – в региональный.;
• налог на добавленную стоимость (НДС) - 18% от стоимости реализации произведенного продукта (услуг, торговой наценки), с 2019 года – 20%;
• налог на имущество организаций - 2,2%;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13%.

Как указано выше, ставка НДФЛ в Российской Федерации считается в настоящее время единой для всех плательщиков, независимо от доходов. При этом ставка транспортного налога увеличивается в зависимости от мощности автомобиля (а, следовательно, и от цены), и потому этот налог относится к прогрессивным.

Осуществляя свою регулирующую функцию и выполняя программы поддержки малого и среднего бизнеса, добывающей промышленности и сельского хозяйства, государство установило специальные налоговые режимы, значительно более выгодные для ведения бизнеса указанными категориями предпринимателей.

К особым налоговым режимам, предусматривающим налоги, не относящимся к ОСНО, и освобождающим от уплаты части налогов из перечисленных выше, относятся:

1) Наиболее известная среди субъектов малого бизнеса, по причине упрощенного учета, уменьшения отчетности и налоговой нагрузки, «Упрощенная система налогообложения» (сокращенно – УСНО, глава 26.2
НК РФ). Организации и предприниматели, перешедшие на данный специальный режим, уплачивают налог с дохода (доход в кассу либо на счет в банке) по ставке 6% или же, по своему собственному выбору, с разницы между доходами и расходами по ставке до 15%, дифференцированно устанавливаемой субъектами РФ. Для сравнения, ставка налога на прибыль при ОСНО составляет 20% от прибыли. Помимо этого, в случае если плательщик выбрал ставку 6% с дохода, он имеет право уменьшить налог на сумму уплаченных взносов на обязательное страхование (пенсионное, медицинское, социальное), уплаченных за себя и своих работников. В результате налог к уплате может составлять от 0% до 6%.

2) «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (сокращенно - ЕНВД, глава 26.3 НН РФ) - ее активно применяют небольшие магазины, рынки, транспортные компании, индивидуальные предприниматели и предприятия бытовых услуг, так как она упрощает учет и отчетность и дает возможность уплачивать налог-константу например с «вмененного дохода», зависящий от вида и места исполнения деятельности, но не зависящий от определенных показателей выручки (дохода) за тот или иной период. Обязательные страховые взносы уменьшают этот налог, как и в случае с УСНО. По этой причине для многих индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников, данный налог в целом способен сводиться к нулю, и их единственная налоговая нагрузка переводится к уплате обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды.

3) «Патентная система налогообложения» (сокращенно – ПСН, глава 26.5 НК РФ), позволяющая индивидуальным предпринимателям вести наиболее простой подсчет и не представлять налоговые декларации, оплатив при этом твердую стоимость патента, определяемую в зависимости от вида деятельности, а также пользоваться льготами для впервые созданного бизнеса, если это предусмотрено законами субъектов РФ.

4) «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН, глава 26.1 Налогового Кодекса), устанавливающая самую низкую ставку налога на полученную прибыль для сельхозпроизводителей (6% от разницы между доходами и расходами).