Файл: Объем и структура активов предприятия, их оптимизация для целей налогообложения, планирования налоговых обязательств.pdf

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6	7	8
Доля налога на прибыль в выручке от продаж, %	0,49	2,85	0,37	2,35	-2,48	-	-
Доля налога на прибыль в чистой прибыли, %	24,12	20,09	-	-4,03	-	-	-

Из данных таблицы 3 видно, что в 2015 предприятием было уплачено в бюджет 4,1 тыс.руб.налога на прибыль. В 2016 г. налоговая база для исчисления налога на прибыль возросла почти в 11 раз. Это произошло, главным образом, в результате сокращения расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, (на 82,46 %). В результате в 2016 г. сумма налога на прибыль предприятия составила 45,6 тыс.руб., что более, чем в 11 раз выше показателя 2015 г.

В 2017 г. доходы от реализации существенно сократились по сравнению с показателем 2016 г. – на 41,18 %. В то же время расходы по основной деятельности возросли на 22,99 %. В результате налоговая база для исчисления налога на прибыль в 2017 г. существенно ниже, чем в 2016 г. – на 90,51 %. При неизменной ставке налога на прибыль, предприятием уплачено в бюджет в 2017 г. 2,8 тыс.руб. налога на прибыль, что на 93,86 % ниже показателя 2016 г.

В 2016 г. платежи по налогу на прибыль существенно возрастают, что обусловлено ростом налогооблагаемой прибыли предприятия. В 2017 г. финансовые результаты деятельности предприятия снижаются, что непосредственным образом отразилось на налоге на прибыль. Следует также отметить снижение налоговой нагрузки по налогу на прибыль в 2017 г.: доля налога на прибыль в выручке от продаж составила 0,37 %, что на 0,12 пункта ниже, чем в 2015 г. и на 2,48 пункта ниже показателя 2016 г.

Объектом налогообложения по налогу на имущество является среднегодовая стоимость основных средств предприятия. Динамика платежей по налогу на имущество ООО «Профит» представлена в таблице 4.

Таблица 4

Динамика налога на имущество ООО «Профит» в 2015-2017 гг.

Показатели	Период			Изменения +/-		Темп прироста, %
	2015	2016	2017
				2016-2015	2017-2016	2016-2015	2017-2016
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	844	1601	749	757	-852	89,69	-53,22
Чистая прибыль, тыс.руб.	17	227	-152	210	-379	1235,29	-166,96
Стоимость имущества, тыс.руб. 01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.09 01.10 01.11 01.12 31.12	4838,77 4838,77 4838,77 4838,77 4838,77 4790,30 4741,83 4693,36 4644,89 4596,42 2725,16 2493,32 1191,84	1191,84 1191,84 1186,88 1181,91 1176,95 1171,98 1167,02 1098,11 1091,37 1084,63 1079,66 1074,70 1069,73	1069,73 1064,77 1059,80 1054,84 1049,87 1044,90 1039,94 1034,97 1030,00 1025,04 1020,08 1015,11 1010,15	-3646,93 -3646,93 -3651,89 -3656,86 -3661,82 -3618,32 -3574,81 -3595,25 -3553,52 -3511,79 -1645,50 -1418,62 -122,11	-122,11 -127,07 -127,08 -127,07 -127,08 -127,08 -127,08 -63,14 -61,37 -59,59 -59,62 -59,59 -59,58	-75,37 -75,37 -75,47 -75,57 -75,68 -75,53 -75,39 -76,60 -76,50 -76,40 -60,38 -56,90 -10,25	-10,25 -10,66 -10,71 -10,75 -10,80 -10,84 -10,89 -5,75 -5,62 -5,49 -5,52 -5,54 -5,57
Среднегодовая стоимость имущества, тыс.руб.	4159,30	1135,89	1039,94	-3023,41	-95,95	-72,69	-8,45
Ставка налога на имущество, %	2,2	2,2	2,2	-	-	-	-
Налог на имущество, тыс.руб.	91,51	24,99	22,88	-66,52	-2,11	-72,69	-8,44
Доля налога на имущество в выручке от продаж, %	10,84	1,56	3,05	-9,29	1,49	-	-
Доля налога на имущество в чистой прибыли, %	538,29	9,02	-	-529,27	-	-	-

---

Из данных таблицы 4 видно, что в 2015 г. предприятием был бы уплачен налог на имущество в размере 91,51 тыс.руб. В декабре 2015 г. предприятие продало неиспользуемое имущество (в 2015 г. часть этого имущества сдавалась в аренду). В результате стоимость имущества на 31.12.2015 г. сократилась на 1301,48 тыс.руб. (1191,84 – 2493,32). В 2016 г. среднегодовая стоимость имущества на 3023,41 тыс.руб., или на 72,69 % ниже, чем в 2015 г. Снижение среднегодовой стоимости имущества в 2016 г. происходило за счет его продажи и амортизации. Налог на имущество, уплаченный в 2016 г. составил 24,99 тыс.руб., что на 66,52 тыс.руб., или на 72,69 % ниже, чем в 2015 г. Снижение налога на имущество произошло за счет сокращения среднегодовой стоимости имущества. В 2017 г. среднегодовая стоимость имущества за счет продажи основных средств и начисленной амортизации сократилась на 95,95 тыс.руб., или на 8,45 % по сравнению с 2016 г. В результате налог на имущества снизился по сравнению с показателем 2016 г. на 2,11 тыс.руб., или на 8,44 % и составил в 2017 г. 22,88 тыс.руб. Доля же налога на имущество в выручке достаточно значительная – 3,05 % в 2017 г., следует отметить рост данного показателя на 1,49 пункта по сравнению с 2016 г.

Транспортный налог уплачивается по видам транспортных средств, представленных в таблице 5.

Таблица 5

Информация о транспортных средствах организации

Данные о транспортных средствах	2015	2016	2017
ГАЗ 33021
Налоговая база, л.с.	99,96	99,96	-
Ставка налога, руб.	18,50	21,00	-
Коэффициент, определяемый в соответствии с п.3 ст. 362 НК РФ	1,00	0,58	-
Сумма налога, руб.	1849	1218	-
ВАЗ 21101
Налоговая база, л.с.	80,24	80,24	-
Ставка налога, руб.	12,50	14,00	-
Коэффициент, определяемый в соответствии с п.3 ст. 362 НК РФ	1,00	0,58	-
Сумма налога, руб.	1003	652	-
ВАЗ 21063
Налоговая база, л.с.	63,92	62,92	-
Ставка налога, руб.	12,50	14,00	-
Коэффициент, определяемый в соответствии с п.3 ст. 362 НК РФ	1,00	0,58	-
Сумма налога, руб.	799	519	-
ГАЗ 33023
Налоговая база, л.с.	97,92	97,92	-
Ставка налога, руб.	18,50	21,00	-

---

Продолжение таблицы 5

1	2	3	4
Коэффициент, определяемый в соответствии с п.3 ст. 362 НК РФ	1,00	0,58	-
Сумма налога, руб.	1812	1193	-
КАЗЗ 3271
Налоговая база, л.с.	120,09	120,09	-
Ставка налога, руб.	25,00	27,00	-
Коэффициент, определяемый в соответствии с п.3 ст. 362 НК РФ	1,00	0,58	-
Сумма налога, руб.	3002	1881	-
КАВЗ 3270
Налоговая база, л.с.	119,68	119,68	-
Ставка налога, руб.	25,00	27,00	-
Коэффициент, определяемый в соответствии с п.3 ст. 362 НК РФ	1,00	0,58	-
Сумма налога, руб.	2992	1874	-
МАЗ 335551
Налоговая база, л.с.	179,52	179,52	-
Ставка налога, руб.	44,00	50,00	-
Коэффициент, определяемый в соответствии с п.3 ст. 362 НК РФ	1,00	0,75	-
Сумма налога, руб.	7899	6732	-
Общая сумма транспортного налога, руб.	14520	14069	-
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	844	1601	749
Чистая прибыль, тыс.руб.	17	227	-152
Доля транспортного налога в выручке от продаж, %	1,72	0,88	-
Доля транспортного налога в чистой прибыли, %	85,41	6,20	-

В 2016 г. предприятием были проданы все транспортные средства. Так как транспортные средства были сняты с учета в течение отчетного периода, сумма налога была исчислена с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ. В 2017 г. транспортных средств на балансе предприятия не числилось. В целом за 2016 г. предприятием уплачен транспортный налог в размере 14 069 руб., что на 451 руб., или на 3,11 % меньше, чем в 2015 г. Доля транспортного налога в выручке от продаж составляла в 2016 г. 0,88 %, отметим снижение данного показателя по сравнению с 2015 г. на 0,84 пункта.

---

Динамика платежей по страховым взносам представлена в таблице 6. Из данных таблицы видно, что доля страховых взносов в выручке достаточно значительная: в 2017 г. она составила 8,05 %, что на 4,51 пункта выше показателя 2016 г.

Таблица 6

Динамика страховых взносов ООО «Профит» в 2015-2017 гг.

Показатели	Период			Изменения +/-		Темп прироста, %
	2015	2016	2017
				2016-2015	2017-2016	2016-2015	2017-2016
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	844	1601	749	757	-852	89,69	-53,22
Чистая прибыль, тыс.руб.	17	227	-152	210	-379	1235,29	-166,96
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	177	187	199	10	12	5,65	6,42
Ставка страховых взносов, %	34,00	30,00	30,00	-4,00	-	-	-
Ставка страхового взноса по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, %	0,3	0,3	0,3	-	-	-	-
Страховые взносы, тыс.руб.	60,71	56,66	60,30	-4,05	3,64	-6,67	6,42
Доля страховых взносов в выручке от продаж, %	7,19	3,54	8,05	-3,65	4,51	-	-
Доля страховых взносов в чистой прибыли, %	357,12	24,96	-	-332,16	-	-	-

---

Динамика всех прямых налогов представлена в таблице 7. По данным таблицы видно, что в целом все прямые налоги в 2016 г. ниже показателя 2015 г. на 29,22 тыс.руб., или на 17,10 %. Снижение совокупной величины прямых налогов в 2016 г. обусловлено значительным сокращением величины налога на имущество – на 72,69 %, а также некоторым снижением транспортного налога и страховых взносов. В 2017 г. совокупная величина прямых налогов продолжала снижаться: она на 55,64 тыс.руб., или на 39,29 % ниже, чем в 2016 г. Это обусловлено значительным сокращением налога на прибыль – на 93,86 %, некоторым снижением налога на имущество – на 8,44 %, а также тем, что предприятие в 2017 г. не уплачивало транспортный налог.

Таблица 7

Динамика прямых налогов ООО «Профит»

Показатели	Период			Изменения +/-		Темп прироста, %
	2015	2016	2017
				2016-2015	2017-2016	2016-2015	2017-2016
Налог на прибыль, тыс.руб.	4,1	45,6	2,8	41,5	-42,8	1012,20	-93,86
Страховые взносы, тыс.руб.	60,71	56,66	60,30	-4,05	3,64	-6,67	6,42
Налог на имущество, тыс.руб.	91,51	24,99	22,88	-66,52	-2,11	-72,69	-8,44
Транспортный налог, тыс.руб.	14,52	14,07	-	-0,45	-14,07	-3,10	-100,00
Итого прямых налогов, тыс.руб.	170,84	141,62	85,98	-29,22	-55,64	-17,10	-39,29

Динамика всех налогов представлена в таблице 8.

Таблица 8

Динамика налогов ООО «Профит» по традиционной системе налогообложения

Показатели	Период			Изменения +/-		Темп прироста, %
	2015	2016	2017
				2016-2015	2017-2016	2016-2015	2017-2016
Налог на прибыль, тыс.руб.	4,1	45,6	2,8	41,5	-42,8	1012,20	-93,86
Страховые взносы, тыс.руб.	60,71	56,66	60,30	-4,05	3,64	-6,67	6,42
Налог на имущество, тыс.руб.	91,51	24,99	22,88	-66,52	-2,11	-72,69	-8,44
Транспортный налог, тыс.руб.	14,52	14,07	-	-0,45	-14,07	-3,10	-100,00
Итого прямых налогов, тыс.руб.	170,84	141,62	85,98	-29,22	-55,64	-17,10	-39,29
НДС, тыс.руб.	1,19	23,32	4,16	22,13	-19,16	1859,66	-82,16
Всего налогов, тыс.руб.	172,03	164,94	90,14	-7,09	-74,80	-4,12	-45,35

---