Файл: Налоги как цена услуг государства (Теоретические аспекты налогообложения).pdf

1. Корректировка системы налогового федерализма;
2. Корректировка налоговой системы, как единый понятный и неизменный механизм для оплаты различных платежей в отчетный годовой период;
3. Консолидирование мелких налогов; Внедрение новых налоговых ставок для российских предпринимателей;
4. Урезание некоторых льгот и послаблений из налоговой системы;
5. Повышение экологических штрафов и налогов. Налоговая политика на ближайшие два года обосновывает решения инфляцией, санкциями, необходимостью вывода экономики из тени [16].

Вывод по главе 2.

В результате чего, создание доходной части государственного бюджета осуществляется за счет налоговых поступлений. Формируя запас финансовыми ресурсами, государство формирует положительные условия совершенствования экономики, и распределяет указанные финансовые ресурсы в виде определенных дотаций субъектам, которые нуждаются в финансовой поддержке. Сборы и налоги призваны в свою очередь для сглаживания негативности кризисных явлений в экономике государства, а также формирование стимула, для увеличения эффективности производства являясь обязательными эквивалентами платежей физических и юридических лиц, которые собираются для целей обеспечения расширенного воспроизводства.

Нельзя не отметить, что федеральные налоги считаются обязательными к выплате и устанавливаются высшим органом законодательной власти нашей страны. Доходы полученных от федеральных налогов поступают в федеральный бюджет или распределяются между ним и бюджетами субъектов. Налоговая база, налоговая ставка, состав и режим уплаты определяется высшим законодательным органом нашей страны. Отметим, что устройство бюджетной системы отечественного государства предусматривает, что региональные и местные налоги являются дополнением в доходной части соответствующих им бюджетов, в то время как отчисления, полученные от федеральных налогов, считаются основной составляющей.

Таким образом, можно прийти к выводу, что налоговая политика достаточно существенно оказывает свое влияние на финансовые результаты и эффективность финансово-хозяйственной деятельности нашей страны.

3. Анализ налоговых доходов бюджета Российской Федерации. Проблемы и тенденции развития налоговой политики

3.1 Анализ налоговых доходов бюджета Российской Федерации

Бюджетная система является центральным звеном экономики и финансовой системы государства. Она воздействует на развитие общественного производства и сферы социальных отношений, формирование отраслевых и территориальных пропорций в национальном хозяйстве, осуществление социально-экономической политики государства [1]. Четко построенная и эффективно функционирующая бюджетная система играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе, служит действенным инструментом перераспределения части валового внутреннего продукта и национального дохода на финансирование расходов, обусловленных потребностями всего общества, обеспечивает финансирование структурной перестройки экономики, выполнение целевых программ, наращивание научно-технического потенциала, социальное развитие и социальную защиту населения [2].

Доходы бюджета, согласно положениям Бюджетного кодекса РФ, рассматриваются как все поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Доходы бюджета как экономическая категория представляют собой совокупность бюджетных отношений, возникающих в связи с формированием фондов денежных средств, находящихся в распоряжении органов государственной власти региона [17]. По своему материальному воплощению они выступают как поступления денежных средств в централизованные денежные фонды, предназначенные для финансового обеспечения задач и функций региональных органов государственной власти, исполнения их расходных обязательств. Формирование доходов бюджета производится в соответствии с бюджетным законодательством, законодательством о налогах и сборах, а также иных обязательных платежах. По методам взимания доходы бюджета классифицируют по следующим признакам: налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные поступления.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. С экономической точки зрения, налоги представляют собой главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемых органами государственной власти [12].

С юридической точки зрения, налоги – это устанавливаемые законодательством размеры, формы, методы, сроки безвозмездного изъятия государством части доходов юридических и физических лиц. Налоги составляют основную часть доходов федерального бюджета Российской Федерации и используются для исполнения расходных обязательств и обеспечения финансовой деятельности государства. Общая масса налогов зависит от состава налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот. Аккумулируя налоги, государство обеспечивает социально-экономическое развитие страны. Доходы, которые складываются из налоговых поступлений, государство расходует на национальную безопасность, национальную экономику, государственное управление, охрану окружающей среды, общегосударственные вопросы, образование, культуру, здравоохранение и многое другое [18].

Налоговые доходы формируются в соответствии с Бюджетным законодательством РФ и Налоговым законодательством РФ, включающим в себя Налоговый кодекс РФ и ряд федеральных законов.

Основными факторами, оказывающими влияние на величину налоговых доходов бюджета, являются:

• налоговая политика государства [3];
• эффективность налогового контроля и налоговое законодательство [4, 5]; - уровень развития экономики [6];
• структура экономики и уровень занятости населения [7];
• инвестиционный климат [8];
• уровень инфляции [9];
• ступень трансформации экономики [10];
• развитость и институциональной среды [11, 12] и др.

На основании данных, представленных в отчетах Федеральной Налоговой службы, были проанализированы налоговые доходы федерального бюджета России, отраженные в таблице 4, которые были применены для дальнейшей оценки динамики изменений налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ за последние 10 лет. По приведенным в таблице 1 данным была сформирована динамика изменения объемов налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ за период с 2009 по 2018 года, представленная на рисунке 1. Из аналитических данных, представленных в таблице 4 и на рисунке 1 видно, что налоговые поступления имеют тенденцию роста. По процентному соотношению наибольшее увеличение произошло в 2011 году, которое составило 41,2% по сравнению с предыдущим 2010 годом, за счет изменения налоговой базы по отдельным видам налогов.

В последующие годы темп динамики был положительным, но в процентном соотношении меньшим, чем в 2011 году.

Таблица 4

Налоговые доходы федерального бюджета РФ за 2009-2018 г

Продолжение таблицы 4

Источник: Цунаева Е.Ю. Совершенствование налоговой политики Российской Федерации / Е. Ю. Цунаева // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2019. №12-3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-nalogovoy-politiki-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 27.01.2020).

По количественному соотношению наибольший положительный скачок приходится на 2017 год, в котором налоговые доходы федерального бюджета РФ увеличились на 2 183 217 млн. руб. или 31,9% по сравнению с 2016 годом. Данный показатель характеризуется значительным ростом нефтегазовых доходов, обусловленный ростом цен на углеводородное сырье, прежде всего на нефть в 2017 году (НДПИ вырос на 1 197 864 млн. руб. или на 41,8% по сравнению с предыдущим годом), а также значительным увеличением Налога на прибыль организации и НДС[19]. Наименьший рост налоговых поступлений был зафиксирован как раз в 2016 году и составил 20 208 млн. руб. или 0,3% по сравнению с предыдущим 2015 годом. В целом за анализируемые 10 лет, налоговые поступления в бюджет РФ значительно возросли. Прирост в денежном эквиваленте составил более 8 триллионов рублей.

Рисунок 1 – Изменение объемов налоговых доходов федерального бюджета РФ с 2009 по 2018 года

К налоговым доходам федерального бюджета Российской Федерации относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются Налоговым кодексом РФ. Также в статье 50 Бюджетного кодекса РФ определён список федеральных налогов и сборов, которые зачисляются в федеральный бюджет РФ [20].

Так как перечень налогов, относящихся к налоговым доходам, достаточно велик, было решено выделить группы «Основные налоги» и «Остальные федеральные налоги».

Первая группа включает следующие виды налогов:

• налог на прибыль организации;
• НДС (реализуемы или ввозимые на территорию РФ); − акцизы (реализуемы или ввозимые на территорию РФ);
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• водный налог;
• государственная пошлина.

В группу «Остальные федеральные налоги» входят:

Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам; Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (кроме НДПИ и водного налога) [21]:

• регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов [18].

Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации (только в 2014 году). Рассмотрим налоговые доходы федерального бюджета России с разделением по виду налога за 2009-2013 года в таблице 5.

Таблица 5

Налоговые доходы федерального бюджета РФ с разделением по виду налога за 2009-2013 года, млн. руб.

Продолжение таблицы 5

Источник: Цунаева Е.Ю. Совершенствование налоговой политики Российской Федерации / Е. Ю. Цунаева // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2019. №12-3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-nalogovoy-politiki-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 27.01.2020).