Файл: Налоги как цена услуг государства (Теоретические аспекты налогообложения).pdf

За период 2014-2018 года данные отражены в таблице 6. Рассмотрев таблицы 5 и 6, можно заметить, что больше всего отчислений в федеральный бюджет, на протяжении практически всего анализируемого периода, производится по налогу на добычу полезных ископаемых. на втором месте – налог на добавленную стоимость (НДС), на третьем – акцизы, причём за производимые товары на территории РФ отчислений больше, чем за ввозимые товары на территорию РФ[20]. Для того, чтобы более детально проанализировать динамику изменений налоговых поступлений в федеральный бюджет России, были сформированы диаграммы, отражающие количественные изменения и динамику в объемах поступающих доходов от разных видов налогов.

Таблица 6

Налоговые доходы федерального бюджета РФ с разделением по виду налога за 2014-2018 года, млн. руб.

Источник: Цунаева Е.Ю. Совершенствование налоговой политики Российской Федерации / Е. Ю. Цунаева // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2019. №12-3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-nalogovoy-politiki-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 27.01.2020).

Динамика изменения объемов налоговых поступлений от разных видов налогов разделена на 2 диаграммы.

Таким образом, на рисунке 2 отражена динамика изменений по 4 основным долеобразующим налогам:

− налог на прибыль организации [22];

− НДС (реализуемы или ввозимые на территорию РФ);

− акцизы (реализуемы или ввозимые на территорию РФ);

− налог на добычу полезных ископаемых.

Рисунок 2 – Динамика поступления налоговых доходов в федеральный бюджет РФ за 2009-2018 года по четырём основным налогам в млрд. руб.

А на рисунке 3 отражена динамика по остальным анализируемым видам налогов и сборов.

Рисунок 3 – Динамика поступления налоговых доходов федерального бюджета за 2009-2018 года по водному налогу, гос. пошлине и остальным федеральным налогам в млн. руб.

По приведенным диаграммам, видно, что в целом на протяжении 10 лет доходы по разным видам налогов и сборов претерпевают положительные изменения из года в год, исключение составляет объемы поступлений по водному налогу [23]. Доходы, по данному виду налога, снижались на протяжении 5 лет (с 2010 по 2014 годы включительно), после чего ситуация стабилизировалась и доходы по водному налогу стали увеличиваться. Показатель «Основные федеральные налоги» имеет скачкообразную динамику на протяжении 10 лет, что в основном обусловлено колебанием такой статьи налогового дохода, как «Поступления в счет погашения задолженности и по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным налоговым платежам», а точнее по перерасчётам и задолженности платежей за пользование природными ресурсами, и статьи «Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции». НДПИ на протяжении 10 лет показывает самый большой положительный рост. Исключением является падение показателя в 2016 году на 296 494 млн. руб. или на 9,4% из-за снижения стоимости объема топливноэнергетических товаров на 22,5%.

3.2 Проблемы налоговой политики в Российской Федерации

Эффективность налоговой политики во многом определяет экономическое развитие страны, ее конкурентоспособность, а также благосостояние населения страны. С переходом экономики на рыночные отношения процесс совершенствования механизма исчисления налогов не прекращался ни на один день [3]. Пришлось практически заново создавать налоговую систему страны при этом, не имея достаточного отечественного опыта. В первую очередь, необходимо было формирование современного механизма исчисления и уплаты налогов. При этом достижения были существенны, но и недостатков было не мало. Рассмотрим наиболее существенные проблемы, присущие современной налоговой политике. Несовершенство налоговой системы России оказывает негативное влияние на экономику страны, а именно способствует: утечке капитала за рубеж, росту теневой экономики, уклонениям юридических лиц от уплаты налогов [8]. При этом, следует отметить, что основными причинами уклонения юридических лиц (предприятий) от уплаты налогов являются:

• высокое налоговое бремя.

Так, за период 2015-2017 гг. налоговые отчисления увеличились на 28%, что составляет больше 582 млн. руб., в то время как среднемесячный оклад вырос только на 15% за это время [11].

• ограниченность знаний в области налогового законодательства
• нежелание исполнять свои обязанности перед государством и т.д.

Также негативное влияние на пути развития государства оказывает нестабильность налоговой системы, сдерживающий привлечение иностранного капитала в российскую экономику. Это, пожалуй, самая основная проблема современной налоговой политики. В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот и т. д., что приводит к значительным трудностям в организации производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определение перспектив, исчислении бюджетных платежей.

Таким образом, мы видим, что нестабильность налоговой системы оказывает отрицательное влияние на экономику страны и препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Проблемы налоговой политики России можно рассматривать как на микро, так и на макроуровнях. Так, к основным проблемам налоговой политики России на микроэкономическом уровне относятся [8]:

• • неравномерное распределение налогового бремени между добросовестными и уклоняющимися налогоплательщиками.
  • отсутствие благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику.
  • высокая нагрузка на фонд оплаты труда.

Проблемами налоговой политики России на макроэкономическом уровне являются:

• • запутанность и противоречивость многочисленных инструкций и разъяснений Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы.
  • расхождения между стандартами налогового и бухгалтерского учета, приводящие к трудоемкому исчислению налогооблагаемой прибыли.
  • ежемесячные авансовые платежи многих налогов, что приводит к вымыванию собственных оборотных средств предприятий.
  • множественность налогов [7].

Все эти проблемы приводят к нарушению системы доходов бюджета, оказывают серьёзное влияние на инвестиционную привлекательность, способствуют ухудшению инновационного развития. Это говорит о необходимости налогового реформирования в нашей стране.

3.3 Перспективы развития налоговой политики в Российской Федерации

Все проблемы говорят о неэффективности проводимой налоговой политики. С целью устранения этих проблем и совершенствования налоговой политики Правительством РФ были определены приоритетные направления развития налоговой политики России на 3 года. В 2017 Минфином был разработан и опубликован на своем сайте проект основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2018 год и плановый период 2019-2020 гг. «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019-2020 годов».

Так, рассмотрим основные направления развития в области налоговой политики [15]:

• • • Не повышение уровня налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков. Глава Минфина Антон Силуанов отметил, что для добросовестных налогоплательщиков налоговая нагрузка в будущие 6 лет увеличиваться не будет, а наоборот, будет сокращаться [12].
    • Завершение работы по систематизации правил установления и взимания неналоговых платежей. Согласно сообщениям издания, «Коммерсант», из нескольких десятков обязательных платежей в НК РФ планируется включить 6 наиболее близких к налогам, в том числе утилизационный и экологический сборы. Это должно повысить их собираемость. Решить эти проблемы должны консультации Правительства, бизнеса и депутатов. По словам вице-премьера Игоря Шувалова, это должно произойти в течение ближайших месяцев [7].
    • Совершенствование налогового администрирования.

 упрощение форм налоговой отчетности  создание условий для эффективного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов  улучшение специальных налоговых режимов  совершенствование документооборота, в том числе электронного.

• • • Сокращение теневого сектора экономики.

Согласно оценке экспертов ACCA в 2017 году Россия вошла в пятерку крупнейших теневых экономик, заняв четвертое место в рейтинге, куда включены 28 стран. Ее объем составляет 33,6 трлн руб., или 39% от ВВП страны [13]. Для российской экономики одной из главных проблем является теневой сектор отметил министр экономического развития Максим Орешкин в интервью журналу «Коммерсант». Он подчеркнул, что именно этот фактор искажает показатели экономического роста. Руководитель лаборатории антикоррупционной политики Высшей школы экономики Юлий Нисневич отметил, что бюрократические системы могут функционировать только по одному из трех принципов- конкуренция, принуждение, коррупция, и в России в основе механизма работы лежит коррупция. И при сохранении текущей политической системы снижение доли теневой экономики является маловероятной, считает он [8].

Для решения этой проблемы необходимо, в первую очередь, пересмотреть политическую систему и систему правоохранительных органов, а также ужесточить меры наказания. Такие методы должны способствовать тому, чтобы представители теневой экономики и лица, заинтересованные в коррупции, перешли в сектор легальной экономики.

• • • Создания кодекса неналоговых платежей. Министерство финансов совместно с Минэкономразвития внесли разработанный законопроект о неналоговых платежах в Правительство РФ. Это рамочный закон, который станет основой «кодекса неналоговых платежей». Данный законопроект распространяется на все виды обязательных неналоговых платежей, носящий индивидуально-безвозмездный характер, либо взимаются за выдачу документов, которые подтверждают определенные права и связаны с ведением предпринимательский деятельностью [14].
    • Сокращения федеральных льгот и передачи полномочий по установлению льгот на региональный (местный уровень).
    • Изменения налогового законодательства, затрагивающего либо отдельные категории налогоплательщиков, либо отдельные операции по различным видам налогов [6].
    • Предоставление инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль.
    • Включение в состав безнадежных долгов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, задолженности гражданина, призванного банкротом.

Вывод по главе 3.

Таким образом, налоговые доходы являются основным источником поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации и используются для исполнения расходных обязательств и обеспечения финансовой деятельности государства. Они формируются в соответствии с Бюджетным законодательством РФ и Налоговым законодательством РФ.

Благодаря анализу данных по налоговым доходам федерального бюджета Российской Федерации за 2009-2018 года был сделан вывод, что с каждым годом сумма налогов увеличивается, и если в 2009 году было получено 2 500 млрд. руб., то спустя 10 лет (2018 год) этот показатель увеличился на 8 138 млрд. руб. или на 325,5% и составляет более 10 трлн. рублей. Самыми доходными налогами для федерального бюджета являются Налог на добычу полезных ископаемых, НДС и Акцизы.

В целом, можно сказать, что налоговая политика продолжает курс, который был начат ещё в предыдущие годы. Мы видим, что приоритетные направления остаются прежними – создание стабильной налоговой системы, которая обеспечила бы бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основные цели-стимулирование инновационной деятельности и налоговой системы и поддержка инвестиций. Отметим и тот факт, что некоторые задачи уже реализованы, что не может не радовать, и в НК РФ введены некоторые корректировки, а какие-то меры ещё разрабатываются. И останутся ли планы Минфина только планами или будут реализованы покажет только время.