Файл: Баланс и отчетность.pdf

Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. Нормативное значение показателя - 0,6-0,8, означающее, что текущие обязательства должны покрываться на 60-80% за счет быстрореализуемых активов. На начало анализируемого периода (на 31.12.2016 г.), значение показателя быстрой (промежуточной) ликвидности составило 0.97. На 31.12.2017 г. значение показателя снизилось, что можно рассматривать как положительную тенденцию, так как величина показателя в начале анализируемого периода превышала нормативную, и составило 0.87.

Коэффициент текущей ликвидности и на начало, и на конец анализируемого периода (31.12.2016 г. - 31.12.2017 г.) находится ниже нормативного значения 2, что говорит о том, что значение коэффициента достаточно низкое и предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. На начало анализируемого периода - на 31.12.2016 г. значение показателя текущей ликвидности составило 1.089143713265. На конец анализируемого периода значение показателя снизилось, и составило 1.0670715844955

Так как на конец анализируемого периода Коэффициент текущей ликвидности находится ниже своего нормативного значения 2, и Коэффициент текущей ликвидности ниже своего (0,1), рассчитывается показатель восстановления платежеспособности предприятия. Показатель восстановления платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие, в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее восстановить при существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности. На конец периода значение показателя установилось на уровне 0, что говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность, так как показатель меньше единицы.

Анализ платежеспособности на базе расчета чистых активов проводится в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 августа 2014 г. N 84н.

1. Под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.
2. Оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Для оценки стоимости чистых активов составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.
3. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
   • внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);
   • оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
4. В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
   • долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
   • краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
   • кредиторская задолженность (за исключением задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов);
   • резервы предстоящих расходов;
   • прочие краткосрочные обязательства^[13].

Анализ платежеспособности на базе расчета чистых активов за весь рассматриваемый период представлен в таблице 10.

Таблица 10

Анализ платежеспособности ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» на базе расчета чистых активов за период 2016-2017 гг.

За анализируемый период величина чистых активов, составлявшая на 31.12.2016 1 547,00 руб. возросла на 4 383,00 руб.(темп прироста составил 283.32%), и на 31.12.2017 их величина составила 5 930,00 руб.

Признаком фиктивного банкротства является наличие у должника возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме, на дату обращения должника в арбитражный суд с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом).

Для установления наличия или отсутствия признаков фиктивного банкротства определяется обеспеченность краткосрочных обязательств должника его оборотными активами.

Обеспеченность краткосрочных обязательств должника его оборотными активами определяется как отношение величины оборотных активов, за исключением налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, к величине краткосрочных пассивов, за исключением доходов будущих периодов, фондов потребления и резервов предстоящих расходов и платежей.

Показатели, применяемые при определении признаков фиктивного банкротства в динамике, отображена в таблице 11.

Таблица 11

Показатели, применяемые при определении признаков фиктивного банкротства ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» за период 2016-2017 гг.

С целью выявления признаков преднамеренного банкротства проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности должника, который делится на два этапа:

1. На первом этапе рассчитываются показатели, характеризующие изменения в обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами, имевшие место за период проверки.
2. На втором этапе анализируются условия совершения сделок должника за этот же период, повлекших существенные изменения в показателях обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами.

К показателям, характеризующим степень обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами, относятся:

• обеспеченность обязательств должника всеми его активами;
• обеспеченность обязательств должника его оборотными активами;
• величина чистых активов

В случае установления на первом этапе существенного ухудшения в показателях обеспеченности обязательств, проводится экспертиза сделок должника за тот же период, реализация которых могла быть причиной соответствующей динамики показателей. В результате проведенной экспертизы делаются следующие выводы:

• если обеспеченность требований кредиторов за период проверки существенно не ухудшилась, то признаки преднамеренного банкротства отсутствуют;
• если обеспеченность требований кредиторов существенно ухудшилась, но сделки, совершенные должником, соответствуют существовавшим рыночным условиям, нормам и обычаям делового оборота, то признаки преднамеренного банкротства отсутствуют;
• если обеспеченность требований кредиторов ухудшилась и сделки, совершенные должником, не соответствуют существовавшим рыночным условиям, нормам и обычаям делового оборота, то признаки преднамеренного банкротства усматриваются.

Обеспеченность обязательств должника всеми его активами определяется как отношение всей величины имущества, равной валюте баланса, за исключением организационных расходов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, к сумме кредиторской задолженности, включая задолженность по обязательствам.

Показатели обеспеченности обязательств должника всеми его активами за период 31.12.2016 г. - 31.12.2017 г. представлены в таблице 11.

Как показывают расчеты, представленные в таблице 11, показатель обеспеченности обязательств должника активами в базовом и отчетном периоде находился на одинаковом уровне и составил 1.06.

Обеспеченность обязательств должника его оборотными активами определяется как отношение величины оборотных активов за исключением налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям к сумме кредиторской задолженности, включая задолженность по обязательным платежам.

На основании произведенных расчетов, показатель обеспеченности обязательств должника оборотными активами в базовом и отчетном периоде находился на одинаковом уровне и составил 1.06. снизилось на -0.03 и составило 1.06.

Величина чистых активов организации характеризует наличие активов, не обремененных обязательствами. Чистые активы рассчитываются как разность между активами организации и пассивами организации.

Как мы видим из таблицы 11, величина чистых активов увеличилась. За анализируемый период величина чистых активов, составлявшая на 31.12.2016 г. 1 547,00 руб. возросла на 4 383,00 руб. (темп прироста составил 283.32%), и к 31.12.2017 г. их величина составила 5 930,00 руб.

Как видно из таблицы 11, и на начало и на конец анализируемого периода, 31.12.2016 г. находится на уровне выше нормы (менее 1), что свидетельствует о наличии признаков фиктивного банкротства у ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ». Также следует отметить, что в отчетном периоде наблюдается тенденция к улучшению показателя, по сравнению с базовым периодом - (31.12.2017 г.), значение показателя снизилось на -0.03 и составило 1.06

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях ведения деятельности в рамках рыночной экономики появляется необходимость в осуществлении финансового управления организацией, которое заключается в разработке четкой системы принципов и методологий для контроля и грамотного управления финансовыми потоками организации.

Финансовые ресурсы, их источники, отношения, складывающиеся в процессе хозяйственной деятельности, являются главным объектом управления в любой организации. Управленческая деятельность дает нам показатели, возникающие между организацией и бюджетом, акционерами, партнерами по бизнесу и иными контрагентами в рыночной среде в сфере финансовых отношений. Все эти процессы и результаты их деятельности фиксируются в регистрах бухгалтерского учета конкретной организации. Основным сводом всех этих данных и является бухгалтерский баланс предприятия.

Единую систему данных о финансовом и имущественном положении предприятия, о результатах его хозяйственной деятельности дает нам бухгалтерский баланс предприятия. Иные формы годовой отчетности дают дополнительную информацию, т.е. расшифровку данных, содержащихся в самом балансе. Баланс отражает общее состояние всех активов организации.

Современная научная литература выделяет следующие основные функции бухгалтерского баланса:

• предоставление информации собственникам организации, менеджерам и иным лицам, связанным с его управлением об имущественном состоянии предприятия;
• на основании данных бухгалтерского баланса появляется возможность оперативного определения уровень ликвидности и платежеспособности предприятия;
• осуществление оперативного финансового планирования в организации, контроль движения средств;
• определение финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта в форме прироста собственного капитала за определённый промежуток времени;
• использование данных баланса контролирующими органами, кредитными организациями и иными органами государственной власти для проведения анализа деятельности предприятия и ее контроля.

Таким образом, бухгалтерский баланс является основным источником информации о хозяйственно-финансовом положении организации за определенный период. Значение бухгалтерского баланса в системе финансовой отчетности велико, т.к. данные, сгруппированные в балансе, дают возможность наглядного видения о положении организации.

В работе проведен анализ ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ».

Проведенный анализ динамики изменения активов в целом демонстрирует положительную тенденцию.

Изменение структуры пассивов за анализируемый период, следует признать в подавляющей части негативным.

Рассматривая динамику доходов и расходов ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» можно сказать, что за анализируемый период в целом ее можно назвать положительной.

За анализируемый период значения большинства показателей рентабельности либо уменьшились, либо остались на прежнем уровне, что следует скорее рассматривать как негативную тенденцию.

Анализ типа финансовой устойчивости предприятия в динамике, показывает снижение финансовой устойчивости предприятия.

Так как на конец анализируемого периода Коэффициент текущей ликвидности находится ниже своего нормативного значения 2, и Коэффициент текущей ликвидности ниже своего (0,1), рассчитывается показатель восстановления платежеспособности предприятия. Показатель восстановления платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие, в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее восстановить при существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности. На конец периода значение показателя установилось на уровне 0, что говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность, так как показатель меньше единицы.