Файл: Баланс и отчетность.pdf

Ликвидность определяется степенью покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса определяется сравнением разделов активов, которые сгруппированы по степени убывания ликвидности, с обязательствами, сгруппированными в порядке возрастания сроков их погашения. В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия делятся на четыре группы:

• А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства, кратко-срочные финансовые вложения);
• А2 – быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы);
• А 3 – медленно-реализуемые активы (запасы сырья, материалов, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты);
• А 4 – труднореализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы)^[9].

Пассивы баланса по степени срочности их оплаты группируют следующим образом:

• П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок);
• П2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства);
• П3 – долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства);
• П4 – постоянные пассивы (статьи раздела 3 пассива баланса).

Для определения ликвидности баланса следует сравнить величины приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений: А 1 > П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4^[10].

Первые два соотношения показывают текущую ликвидность предприятия в ближайшее время.

Третье соотношение показывает перспективную ликвидность.

Четвертое соотношение показывает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.

Оценка финансового состояния предприятия определяется следующими коэффициентами ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К. ал) представляет собой соотношение величины наиболее ликвидных активов к сумме срочных обязательств и краткосрочных пассивов:

(1)

где К. ал – коэффициент абсолютной ликвидности.

Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время. Нормальное ограничение данного показателя: К ал > 0,2-0,5.

Коэффициент покрытия (текущая ликвидность) (К. п) представлен отношением стоимости всех оборотных средств (за вычетом расходов будущих периодов) и величины краткосрочных обязательств:

(2)

где Д – долгосрочные финансовые вложения,

К. п – коэффициент покрытия.

Этот коэффициент показывает степень покрытия краткосрочных обязательств величиной текущих активов. Нормальное ограничение показателя: К. п > 2.

Коэффициент быстрой ликвидности представляет собой отношение денежных средств, дебиторской задолженности и прочих активов к величине текущих (краткосрочных) обязательств:

(3)

где К. бл – коэффициент быстрой ликвидности.

Этот коэффициент показывает прогнозируемые платежные возможности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Ориентировочное нижнее значение данного коэффициента: К. бл >1.

Платежеспособность предприятия определяется методом оценки достаточности (избыток или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат организации. При анализе выявляют соотношение между отдельными видами активов предприятия и источниками их покрытия. В зависимости от видов источников формирования запасов и затрат определяется уровне платежеспособности предприятия.

Прежде всего, определяется величина собственных оборотных средств предприятия. Данный показатель представляет собой разность между собственным капиталом и внеоборотными активами баланса:

(4)

где СОС – собственные оборотные средства,

СК – собственный капитал,

ВА – внеоборотные активы.

Рост СОС в динамике характеризует положительную тенденцию, снижение – отрицательную. Положительное значение величины СОС означает, что предприятие не испытывает недостатка собственных оборотных средств.

Сумма постоянных источников превышает сумму постоянных активов. Отрицательное значение СОС говорит о дефиците собственных оборотных средств. Постоянных пассивов не хватает для финансирования постоянных активов.

С целью оценки платежеспособности организации определяют численные значения трех показателей: ФП 1, ФП 2, ФП 3.

Коэффициент ФП определяет достаточность собственных оборотных средств для финансирования запасов и затрат и исчисляется по формуле:

(5)

где СОС – собственные оборотные средства,

ЗЗ – запасы и затраты.

Достаточность собственных и долгосрочных заемных средств для финансирования запасов, и затрат определяется по формуле:

(6)

где СДЗС – величина собственных и долгосрочных заемных средств,

ЗЗ – запасы и затраты.

Показатель ФПЗ исчисляется по формуле:

(7)

где ОВИЗЗ – общая величина источников запасов и затрат.

В зависимости от величины этих показателей различают четыре типа финансовой устойчивости:

• абсолютная устойчивость – все три показателя больше нуля. Предприятие имеет излишек всех источников формирования запасов и затрат. В любой момент времени обладает платежеспособностью, не допускает задержек расчетов и платежей;
• нормальная или относительная ликвидность – показатель ФП 1 меньше нуля, а показатели ФП 3 и ФП 2 больше нуля. Предприятие обладает относительно стабильным финансовым состоянием. Платежеспособность обеспечивается, но для оплаты первоочередных платежей привлекаются долгосрочные заемные источники финансирования;
• неустойчивое финансовое положение – показатели ФП 1 и ФП 2 меньше нуля, а показатель ФП 3 больше нуля. В этом случае возникают задержки обязательных платежей и расчетов, предприятие испытывает хроническую нехватку живых денег, образуются долги перед сотрудниками. Такое положение в общем случае является пограничным между нормальной устойчивостью и кризисным финансовым состоянием. Для восстановления нормальной устойчивости следует увеличить СОС и СДОС;
• финансовый кризис. Все показатели меньше нуля. Предприятие испытывает недостаток всех видов источников, требования кредиторов не обеспечивается, расчетный счет заблокирован, долги перед бюджетом, внебюджетными фондами и работниками растут. Первым сигналом наступающей неплатежеспособности является отрицательная динамика всех трех показателей^[11].

Баланс позволяет также определить финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому определяется информация о способности руководства сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств, в соответствии с полученной прибылью.

Данные баланса используются налоговой службой, кредитными организациями и органами государственного управления.

Таким образом, значение баланса как основной формы отчетности определено тем, что данная форма отчетности позволяет получить наглядное и не предвзятое представление об имущественном и финансовом положении организации. В балансе отражается состояние средств, организации в денежной оценке на определенную дату.

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ»

2.1 Общая характеристика ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ»

Общество с ограниченной ответственностью «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» зарегистрировано и поставлено на учет в Федеральной налоговой службе, а также включена в Единый государственный реестр юридических лиц 13.05.2015 г.

Юридический адрес Общества: 109431, Москва, Привольная ул., дом № 77, кв.305.

Общество с ограниченной ответственностью «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» является юридическим лицом по действующему законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, является собственником имущества, учитываемого на его балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на место его нахождения, также общество в праве иметь штампы и бланки с фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и имущественными правами, на которые по законодательству РФ может быть обращено взыскание.

Основным видом деятельности является: торговля оптовая бытовыми электротоварами.

Основные направления:

• Средства радиосвязи;
• Противопожарное оборудование;
• Видеонаблюдение;
• Техника антитеррора.

ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» осуществляет деятельность согласно уставу организации.

Важнейшая задача Общества – оценка проблем и потребностей клиентов в сфере безопасности и связи крупнейших коммерческих и государственных компаний РФ, а также внедрение и создание комплексных решений, которые будут учитывать все нюансы функционирования организаций.

Наряду с оптовой торговлей электротоварами Общество интегрирует и поставляет оборудование и материалы в периметре работ по оснащению комплексом технических и инженерных средств для распределенных объектов проводя как проектно-изыскательские работы, так и сдачу объектов в эксплуатацию.

Общая структура организации ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» представлена на рисунке 1.

Численность сотрудников – 15 человек.

Компания в структуре имеет 2 основных подразделения: руководство и отдел продаж.

Руководство представлено генеральным директором, его заместителями по различным направлениям и советниками.

Основное подразделение компании - отдел продаж, занимается непосредственно как привлечение новых клиентов, так и обслуживанием (прямыми продажами) текущих клиентов компании.

Рисунок 1. Организационная структура ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ^[12]

В своем сегменте бизнеса компания занимает устойчивую позицию,

Руководствуясь законодательством о бухгалтерском учете и различными нормативно-правовыми актами ведомств РФ в данной отрасли, организации дано право самостоятельного формирования своей учетной политики, учитывая структуру компании, отрасль и иные особенности деятельности. Данный документ должен утверждаться приказом на календарный год.

Бухгалтерский и налоговый учёт в ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» ведётся обслуживающей бухгалтерий по договору об оказании бухгалтерских услуг. В целях грамотного и правомерного учета используется типовой план счетов, утверждённый законодательством.

Все хозяйственные операции учитываются в рублях и оформляются типовыми, закрепленными законодательством первичными документами.

Регистры учета ведутся в электронном виде с применением бухгалтерской программы 1С Бухгалтерия, версия 8.3.

Использование в целях учета автоматизированной системы 1С версии 8.3 дает пониманием того, что компания стремится к максимальной автоматизации процесса налогообложения для дальнейшего увеличения эффективности работы бухгалтерской службы и снижения потенциальных рисков, которые могут быть обусловлены наличием человеческого фактора.