Добавлен: 25.04.2023
Просмотров: 388
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В СИСТЕМЕ ОТЧЕТНОСТИ
1.1. Сущность, состав и отчетности
1.2. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской финансовой отчетности организации
1.3. Информационные возможности бухгалтерского баланса
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ»
2.1 Общая характеристика ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ»
2.2 Анализ состава и структуры баланса ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ»
2.3. Анализ финансовой устойчивости ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ»
Изменение показателей рентабельности ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» за 31.12.2016 г. - 31.12.2017 г. представлены в таблице 5.
Таблица 5
Изменение показателей рентабельности ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» за период 2016-2017 гг.
|
Наименование |
31.12.2016 г. |
31.12.2017 г. |
В абс.выражении |
Темп прироста |
|
Рентабельность продаж, % |
9,97% |
8,48% |
-1,49 % |
-14,92 % |
|
Рентабельность собственного капитала, % |
121,98% |
129,78% |
7,81% |
6,40% |
|
Рентабельность акционерного капитала, % |
18 870,00% |
48 520,00% |
29 650,00% |
157,13% |
|
Рентабельность оборотных активов, % |
9,98% |
5,14% |
-4,84 % |
-48,49 % |
|
Общая рентабельность производственных фондов, % |
123,10% |
35,31% |
-87,79 % |
-71,32 % |
|
Рентабельность всех активов, % |
9,98% |
5,14% |
-4,84 % |
-48,49 % |
Значения показателей рентабельности ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» за весь рассматриваемый период представлены в таблице 6.
Таблица 6
Значения показателей рентабельности ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» за период 2016-2017 гг.
|
Наименование |
31.12.2016 г. |
31.12.2017 г. |
|
Общая рентабельность, % |
8,94% |
3,54% |
|
Рентабельность продаж, % |
9,97% |
8,48% |
|
Рентабельность собственного капитала, % |
121,98% |
129,78% |
|
Рентабельность акционерного капитала, % |
18 870,00% |
48 520,00% |
|
Рентабельность оборотных активов, % |
9,98% |
5,14% |
|
Общая рентабельность производственных фондов, % |
123,10% |
35,31% |
|
Рентабельность всех активов, % |
9,98% |
5,14% |
|
Рентабельность финансовых вложений, % |
0,00 |
0,00% |
|
Рентабельность основной деятельности |
15,26% |
17,17% |
|
Рентабельность производства, % |
18,01% |
20,73% |
Рассматривая показатели рентабельности, прежде всего следует отметить, что и на начало, и на конец анализируемого периода частное от деления прибыли до налогообложения и выручки от реализации (показатель общей рентабельности) находится у ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» ниже среднеотраслевого значения, установившегося на уровне 10%. На начало периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял 8.94%, а на конец периода 3.54 % (изменение в абсолютном выражении за период - (-5.39%). Это следует рассматривать как отрицательный момент и искать пути повышения эффективности деятельности организации.
Как видно из таблицы 6, за анализируемый период значения большинства показателей рентабельности либо уменьшились, либо остались на прежнем уровне, что следует скорее рассматривать как негативную тенденцию.
2.3. Анализ финансовой устойчивости ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ»
Анализ изменения показателей финансовой устойчивости ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» в абсолютном выражении за весь рассматриваемый период представлен в таблице 7.
Таблица 7
Анализ изменения показателей финансовой устойчивости ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» в абсолютном выражении за период 2016-2017 гг.
|
Наименование |
31.12.2016 г. |
31.12.2017 г. |
В абс.выражении |
Темп прироста |
|
1. Источники собственных средств |
1 547,00 |
5 930,00 |
4 383,00 |
283,32% |
|
2. Внеоборотные активы |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
3. Источники собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат |
1 547,00 |
5 930,00 |
4 383,00 |
283,32% |
|
4. Долгосрочные кредиты и займы |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
5. Источники собственных средств, скорректированные на величину долгосрочных заемных средств |
1 547,00 |
5 930,00 |
4 383,00 |
283,32% |
|
6. Краткосрочные кредитные и заемные средства |
14 780,00 |
59 558,00 |
44 778,00 |
302,96% |
|
7. Общая величина источников средств с учетом долгосрочных и краткосрочных заемных средств |
16 327,00 |
65 488,00 |
49 161,00 |
301,10% |
|
8. Величина запасов и затрат, обращающихся в активе баланса |
1 918,00 |
17 184,00 |
15 266,00 |
795,93% |
|
9. Излишек источников собственных оборотных средств |
-371,00 |
-11 254,00 |
-10 883,00 |
-2 933,42 % |
|
10. Излишек источников собственных средств и долгосрочных заемных источников |
-371,00 |
-11 254,00 |
-10 883,00 |
-2 933,42 % |
|
11. Излишек общей величины всех источников для формирования запасов и затрат |
14 409,00 |
48 304,00 |
33 895,00 |
235,23% |
Анализ изменения показателей финансовой устойчивости ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» в относительном выражении за весь рассматриваемый период представлен в таблице 8.
Таблица 8
Анализ изменения показателей финансовой устойчивости ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» в относительном выражении за период 2016-2017 гг.
|
Наименование |
31.12.2016 г. |
31.12.2017 г. |
В абс.выражении |
Темп прироста |
|
Коэффициент автономии |
0,08 |
0,06 |
-0,02 |
-23,20 % |
|
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
Коэффициент отношения собственных и заемных средств |
0,09 |
0,07 |
-0,02 |
-24,76 % |
|
Коэффициент маневренности |
1,00 |
1,00 |
0,00 |
0 |
|
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами |
0,81 |
0,35 |
-0,46 |
-57,22 % |
|
Коэффициент имущества производственного назначения |
0,10 |
0,18 |
0,08 |
79,49% |
|
Коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
Коэффициент краткосрочной задолженности |
85,17% |
67,36% |
-17,80 % |
-20,90 % |
|
Коэффициент кредиторской задолженности |
14,83% |
32,64% |
17,80% |
120,04% |
Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия по абсолютным показателям, основываясь на трехкомплексном показателе финансовой устойчивости, в динамике заметна стагнация финансовой устойчивости предприятия.
Как видно из таблицы 8 и на 31.12.2016 , и на 31.12.2017 финансовую устойчивость ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» по 3-х комплексному показателю можно охарактеризовать как "Допустимо неустойчивое
состояние предприятия", так как на начало анализируемого периода для финансирования запасов и затрат предприятие использует собственные, а также долгосрочные и краткосрочные заемные средства., а на конец периода для финансирования запасов и затрат предприятие использует собственные, а также долгосрочные и краткосрочные заемные средства.
Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, говорит о том, что, по представленным в таблице показателям, по сравнению с базовым периодом ситуация на ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» в целом ухудшилась.
Показатель 'Коэффициент автономии', за анализируемый период снизился на -0.02 и на 31.12.2017 г. составил 0.06. Это ниже нормативного значения (0,5) при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.
Показатель 'Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)', за анализируемый период увеличился на 3.69 и на 31.12.2017 г. составил 14.91 Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно необходимо определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачивается быстрее оборотных средств, что означает довольно высокую интенсивность поступления на предприятие денежных средств, т.е. в итоге - увеличение собственных средств. Поэтому при высокой оборачиваемости материальных оборотных средств и еще более высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения собственных и заемных средств может намного превышать 1.
Показатель 'Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств', за анализируемый период остался на прежнем уровне и на 31.12.2017 г. составил 0 Коэффициент определяется как отношение мобильных средств (итог по второму разделу) и долгосрочной дебиторской задолженности к иммобилизованным средствам (внеоборотные активам, скорректированным на дебиторскую задолженность долгосрочного характера). Нормативное значение специфично для каждой отдельной отрасли, но при прочих равных условиях увеличение коэффициента является положительной тенденцией.
Показатель 'Коэффициент маневренности', за анализируемый период остался на прежнем уровне и на 31.12.2017 г. составил 1. Это выше нормативного значения (0,5). Коэффициент маневренности характеризует, какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме. Нормативное значение показателя зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких. На конец анализируемого периода ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» обладает легкой структурой активов. Доля основных средств в валюте баланса менее 40 %. Таким образом, предприятие нельзя причислить к фондоемким производствам.
Показатель 'Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами', за анализируемый период снизился на -0.46 и на 31.12.2017 г. составил 0.35. Это ниже нормативного значения (0,6-0,8). Предприятие испытывает недостаток собственных средств для формирования запасов и затрат, что показал и анализ показателей финансовой устойчивости в абсолютном выражении. Коэффициент равен отношению разности между суммой источников собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов и внеоборотных активов к величине запасов и затрат.
2.4. Анализ ликвидности и платежеспособности, определение признаков банкротства ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ»
Под ликвидностью подразумевается способность активов к быстрой и легкой мобилизации. Основные моменты банковской ликвидности находили свое отражение в экономической литературе, начиная со второй половины ХХ веке, в связи с убыточной деятельностью государственных банков, а также с процессов образования коммерческих банков. Например, о важности соблюдения соответствия между сроками активных и пассивных операций с позиций ликвидности экономисты писали еще в конце ХIХ веке.
Ликвидность - легкость реализации, продажи, превращения материальных или иных ценностей в денежные средства для покрытия текущих финансовых обязательств. Ликвидность - способность активов превращаться в деньги быстро и легко, сохраняя фиксированной свою номинальную стоимость.
Анализ ликвидности предприятия – анализ возможности для предприятия покрыть все его финансовые обязательства.
Коэффициент ликвидности - показатель способности компании вовремя выполнять свои краткосрочные финансовые обязательства.
Анализ ликвидности баланса по относительным показателям за весь рассматриваемый период представлен в таблице 9.
Таблица 9
Анализ ликвидности баланса ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ» по относительным показателям за период 2016-2017 гг.
|
Наименование |
31.12.2016 г. |
31.12.2017 г. |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,00 |
0,07 |
|
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности |
0,97 |
0,87 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
1,09 |
1,07 |
|
Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования |
0,08 |
0,06 |
|
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности |
0,53 |
Коэффициент абсолютной ликвидности и на начало, и на конец анализируемого периода (31.12.2016 г. - 31.12.2017 г.) находится ниже нормативного значения (0,2), что говорит о том, что значение коэффициента слишком низко и предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. На начало анализируемого периода - на 31.12.2017 г. значение показателя абсолютной ликвидности составило 0. На конец анализируемого периода значение показателя возросло, составив 0.07.