Файл: Баланс и отчетность.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Характерной особенностью работы любого предприятия в условиях рыночной экономики является его постоянное с бизнес партнерами, с государством. Это обуславливает необходимость в финансовом управлении организации, что подразумевает под собой разработку системы определенных принципов, приемов и методов регулирования финансовых запасов, которые обеспечат достижение первоочередных и стратегических целей любого предприятия.

Единую систему данных о финансовом и имущественном положении предприятия, о результатах его хозяйственной деятельности дает нам бухгалтерский баланс предприятия. На основании его данных принимаются практически все обоснованные управленческие решения.

Как основной источник информации о деятельности конкретной компании баланс бухгалтерский являет собой некое средство коммуникации для руководителей, которые получают представление о месте своей организации на сегменте рынка, правильность выбранного стратегического курса, сравнительные характеристики эффективности пользования средствами и принятия решений по разнообразным вопросам по управлению деятельностью организации; для аудиторов, получающих для выбора правильного решения в процессе аудирования подсказку, построения плана проверки, выявления слабых сторон в учёте и участков возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности; для аналитиков, определяющих направления финансового анализа.

Цель курсовой работы заключается в отражении значения бухгалтерского баланса как основной формы отчетности по хозяйственной деятельности предприятия.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. определение значения бухгалтерской отчетности для анализа деятельности предприятия;
2. изучение видов и функций бухгалтерского баланса;
3. наблюдение своевременного и правильного ведения хозяйственных операций на предприятии;
4. анализ основных показателей финансовой устойчивости на основании бухгалтерского баланса ООО «ГК ЩИТ».

Актуальность темы обусловлена тем, что бухгалтерский баланс является одной из ключевых форм отчетности, характеризующей финансовое состояние предприятия, именно поэтому грамотное составление данной формы отчетности является одним важнейших задач, которая в последствии повлечет за собой всю экономическую составляющую бизнеса.

Объектом исследования является коммерческая организация ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ЩИТ».

Предметом исследования являются учетные процессы в Обществе.

Методологическую и теоретическую основу работы составили нормативно-правовая база РФ в сфере налогообложения, в частности НК РФ, учебная литература, информация электронных порталов и т.д.

1. ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В СИСТЕМЕ ОТЧЕТНОСТИ

1.1. Сущность, состав и отчетности

В настоящее время все компании независимо от форм собственности и подчиненности обязаны вести бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций в соответствии с действующим законодательством и нормативными документами.

Рекомендации и направления составления и предоставления бухгалтерской отчётности и ее аудита содержатся в следующих нормативно-правовых актах:

1. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/08) (приказ Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н);
2. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99) (приказ Минфина России от 6 июля 1999г. №43н);
3. Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 66-к “О формах бухгалтерской отчетности организации”;
4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

Бухгалтерский баланс являет из себя свод по имуществу предприятия (в активе) и источников его приобретения (в пассиве) на определенную дату. Имущество организации, отражаемое в активе делится на внеоборотные (долгосрочного пользования) активы (раздел I актива баланса) и оборотные (краткосрочного пользования) активы (раздел II актива баланса)^[1].

Внеобортные активы включают в себя основные средства, оборудование организации, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения сроком использования как правило более одного года.

Оборотные активы включают в себя ресурсы организации, которые используются в производственном цикле, а именно производственные запасы, товары, которые хранятся на складе, текущую дебиторскую задолженность и т.д.

Источники формирования имущества отражаются в пассиве баланса. Он состоит из следующих разделов:

• капитал и резервы
• долгосрочные обязательства
• краткосрочные обязательства

Величина чистого оборотного капитала, представляющая из себя разницу между текущими оборотными активами и краткосрочной задолженностью организации, показывает уровень ликвидности и эффективности использования текущих активов.

По структуре баланса выделяют 4 модели построения структуры капитала:

• идеальная модель,
• агрессивная модель,
• консервативная модель,
• компромиссная модель.

Данные типы структуры капитала были выделены исходя из того, что финансовым менеджментом принято делить понятие оборотных средств на постоянный оборотный капитал, являющийся минимумом, необходимым для осуществления производственной деятельности организации, и переменный оборотный капитал, отображающий величину дополнительных оборотных активов. Переменный оборотный капитал необходим в качестве страховых запасов, либо в пиковые периоды деятельности предприятия.

1. Идеальная модель: текущие активы в статическом представлении совпадают по своей величине с краткосрочными обязательствами. На практике такой ситуации практически на бывает, так как при неблагоприятных условиях, например, при необходимости срочного погашения кредиторской задолженности предприятие будет вынуждено реализовывать внеоборотные активы (основные средства и т.д.), что еще больше ухудшит его положение.

2. Агрессивная модель построена на предположении, что краткосрочная кредиторская задолженность служит в качестве страхового запаса для покрытия переменной части текущих активов. Постоянная часть текущих активов покрывается за счет долгосрочной кредиторской задолженности и части собственного капитала. Данная модель достаточно рискованная, так как на практике ограничиться минимумом текущих активов невозможно.

3. Консервативная модель определяется отсутствием краткосрочных обязательств и финансированием текущих активов за счет долгосрочных обязательств и части собственного капитала. В долгосрочной перспективе модель нецелесообразна.

4. Компромиссная модель актуальна при условии, что чистый оборотный капитал равен по величине сумме постоянных текущих активов и половине их переменной части^[2].

В настоящее время структура и содержание баланса и в целом бухгалтерского учета постоянно реформируются с целью максимального приближения его международным стандартам финансовой отчетности.

В нашей стране концепция регулирования учета и отчетности сложилась на многоуровневом нормативном регулировании:

• I уровень – законодательный, включает федеральные законы, постановления, указы, издающиеся Федеральным собранием, Президентом и Правительством Российской Федерации;
• II уровень – нормативный: Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, разрабатываются Министерством финансов, Центральным банком Российской Федерации;
• III уровень – методический; издание нормативных актов (иных, чем положения), методических указаний;
• IV уровень – организационный, составление организационно-распорядительной документации в рамках учетной политики хозяйствующего субъекта (приказы, распоряжения и т.п.).

Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета с использованием типовых образцов форм бухгалтерской отчетности или по самостоятельно разработанным формам, с учетом общих требований к бухгалтерской отчетности. Закону РФ от 02.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в состав годовой отчетности включает:

• бухгалтерский баланс
• отчет о прибылях и убытках
• приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
• отчет об изменениях капитала
• отчет о движении денежных средств
• приложения бухгалтерскому балансу
• отчет о целевом использовании полученных средств пояснительная записка;
• итоговая часть аудиторского заключения^[3].

Каждая из перечисленных форм выполняет специфическую функцию. В совокупности создаётся система показателей, которая формируется исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основанной на разграничении ее составляющих: активов, капитала, обязательств, доходов, расходов, прибылей и убытков.

В условиях рынка в целях создания актуального потока информации, важно учитывать качественные характеристики, необходимые при принятии управленческих решений. Структура полученной информации оказывает существенное влияние при принятии решений по вопросам финансового состояния, экономического потенциала и эффективности развития коммерческого предприятия. И основным фактором будет выступать критерий полезности информации, который определяется достоверностью информации. Достоверность в свою очередь определяется правдивостью, преобладанием экономического содержания над юридической формой, документированной обоснованностью и возможностью проверки, прозрачностью для пользователей; уместностью для пользователей, позволяющей им, принимать обоснованные решения; нейтральностью информации отчетности, то есть, исключением одностороннего удовлетворения интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности, перед другими; своевременностью - предоставлением данных в нужный момент времени; понятностью - возможностью разобраться в информации без специальной подготовки; сопоставимостью – возможностью использования данных для целей экономического анализа.

Эти характеристики отчетной информации сформулированы в ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” как основное требование: она должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении^[4].

1.2. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской финансовой отчетности организации

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, где имущество предприятия сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив).

В бухгалтерском учете слово “баланс” имеет двойное значение: равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.

Наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояния средств предприятия в денежной оценке на определенную дату.

Таблица 1

Схема бухгалтерского баланса^[5]

Сущность же баланса проявляется в его значении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс представляет собой одну из форм периодической и годовой отчетности. В баланс показывает состояние организации в денежной оценке на конкретную дату. Средства квалифицируются по составу, источникам формирования, размещению и т.д.

Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей. Статья баланса – это отдельное наименование отдельных объектов имущества или его источников формирования. Статьи, размещенные в активы, называются активными, а в пассиве – пассивными. Конечные итоги актива и пассива баланса называются валютой баланса.

Активы сгруппированы в балансе в два раздела: внеоборотные активы и оборотные активы. По каждому из этих разделов выделены группы статей и отдельные статьи актива.

По внеоборотным активам:

• нематериальные активы (права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы; организационные расходы; деловая репутация организации);
• основные средства (земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование и другие основные средства; незавершенное строительство);
• доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг; имущество, предоставляемое по договору проката);
• долгосрочные финансовые вложения: а) в дочерние общества; б) в зависимые общества; в) в другие организации; займы, предоставляемые организациям на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения;
• отложенные налоговые обязательства;
• прочие внеоборотные активы.