Добавлен: 28.04.2023
Просмотров: 88
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ В РФ
1.1. История возникновения и развития косвенных налогов
1.2. Особенности исчисления и уплаты косвенных налогов в РФ
2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2.1. Анализ поступления косвенных налогов в бюджет Российской Федерации
2.2. Оценка эффективности механизма исчисления и уплаты косвенных налогов в РФ
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ В ОБЛАСТИ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ РАЗВИТИЯ
- упрощение конструкции ТСТК;
- повышение продуктивности ТСТК;
- увеличение информативности ТСТК;
- безопасность использования ТСТК;
- увеличение функциональности ТСТК;
- снижение времени на обслуживание ТСТК.
Важно также помимо обновления ТСТК дальнейшее совершенствование оперативного и бюджетного учета косвенных налогов и сборов (основной инструмент по достижению цели – автоматизация технических средств); развитие институциональной структуры таможенных органов по всем направлениям.
На основании предложенных рекомендаций, таким образом, появится возможность обеспечить 100,0%-ное выполнение плана по уплаченным платежам в федеральный бюджет, администрируемых таможенными органами (в частности, в аспекте уплаты косвенных налогов и сборов).
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые акты
- Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 г. № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 г. № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 г. № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 г. № 11-ФКЗ) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/
- Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 г.№ 145-ФЗ [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения 27.09.2017).
- Гражданский кодекс РФ (с изм. и доп.) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/
- Налоговый Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
- Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (вступил в силу 01.01.2018 г.) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
- Федеральный закон от 21.03.1991 г. № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49/
Книги, учебная литература, журналы
- Авдокушин Е.Ф. Международные экономические отношения: Учебник. – М.: АСТ, 2016.
- Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие. – М.: Инфра-М, 2014.
- Балакирев Н.Н., Литвиненко А.Н. Налоговое планирование на предприятии: Учебное пособие. – М.: Знание, ИВЭСЭП, 2014.
- Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – М.: Герда, 2014.
- Воронов В., Кононов А. Особенности взимания акцизов при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу // Актуальные вопросы права, экономики и управления сборник статей VIII Международной научно-практической конференции: в 3 ч. – 2017. – С. 167-170.
- Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. – СПб.: Питер, 2014.
- Горелик А.Н., Фролова Д.Ю. Роль прямых и косвенных налогов в формировании федерального бюджета Российской Федерации // Финансово-экономическое и информационное обеспечение инновационного развития региона Сборник материалов Всероссийской научно-практической конференции. Посвящается 100-летию Крымского федерального университета имени В.И. Вернадского. – 2018. – С. 132-136.
- Гусихин Д.В., Королева Е.Н. Начисление налога на добавленную стоимость на сумму возмещения при предъявлении счета к оплате // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2016. –№ 5 (389). – С. 20-22.
- Дадашева О.Ю. Финансы и инвестиции: Учебник. – М.: Финуниверситет, 2014.
- Дарьин М. Налоги и налогообложение. – М.: Финуниверситет, 2014.
- Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение Серия «Учебники и учебные пособия». – Ростов на Дону: Феникс, 2015.
- Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2014.
- Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2014.
- Еловацкая Т.А. Обоснование целесообразности совершенствования налога на добавленную стоимость // Финансово-кредитный механизм регулирования экономики: от теории к практике сборник материалов I Международной научно-практической конференции преподавателей вузов, аспирантов и специалистов-практиков. – 2016. – С. 85-90.
- Изместьева Д.В. Совершенствование налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ // Сборник научных статей Института социальных исследований ИнгГУ Министерство образования и науки РФ, Ингушский государственный университет, Институт социальных исследований. Магас. – 2016. – С. 311-313.
- Кабанова К.И., Овчинникова Е.Н. Учет налога на добавленную стоимость // Эволюция современной науки: сборник статей Международной научно-практической конференции: в 3-х частях. Ответственный редактор: Сукиасян Асатур Альбертович. – 2016. – С. 87-89.
- Кальчук В.В. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость в некоторых иностранных государствах // Интеграция наук. – 2016. – № 3 (3). – С. 29-30.
- Квиндт И.В., Храпова Е.В. Налог на добавленную стоимость: подходы к решению проблем функционирования НДС // Потенциал российской экономики и инновационные пути его реализации. материалы международной научно-практической конференции студентов и аспирантов. Финансовый университет при Правительстве РФ, Омский филиал. – 2016. – С. 55-60.
- Князев В.Г., Черник Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран . – М.: Юнити, 2014.
- Короленко В.Ю., Бошнякович М.Г. История и сущность налога на добавленную стоимость // Научные идеи, прикладные исследования и проекты стратегий эффективного развития российской экономики сборник статей-презентаций научно-исследовательских работ. Образовательно-научный центр «Финансы». –2016. – С. 293-297.
- Кузьмин Д.С. Налоги и налогообложение. – М.: Финуниверситет, 2014.
- Мазалов О.Г. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: АСТ, 2014.
- Мазолин Р.Б. Налоги и налогообложение. – М.: Финуниверситет, 2014.
- Налоги / под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2014.
- Налоги и налогообложение: Учебное пособие / под ред. Алиева Б.Х. – М.: Финансы и статистика, 2014.
- Налоговое регулирование: принципы и модели. Роль государства в экономике / под ред. В.Н. Овчинникова, О.С. Белокрыловой – Ростов: ТодиксПапир, 2014.
- Полежаев Л.Д. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Вид, 2014.
- Прохоров О.И. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Дрофа, 2014.
- Пухманович И. Налоги и налогообложение. – М.: Финуниверситет, 2014.
- Ряховский Д.И. Налоговое консультирование: теория и практика. Учебник. – М.: Магистр, 2017.
- Ряховский Д.И., Сергиенко А.А., Чертовских Т.Н. Оценка влияния неналоговых платежей на налоговую нагрузку организации // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2016. – № 5. – С. 29-43.
- Ряховский Д.И., Крицкий В.И. Трансформация экспертизы в налоговом контроле // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). – 2016. – № 5. – С. 41-48.
- Ряховский Д.И., Сафронова А.А. «Фирмы - однодневки», как уклонение от уплаты налогов // Вестник ИЭАУ. – 2016. – № 12. – С. 12.
- Савина Л.Л., Кораблева Д.И. Проблемы незаконного возмещения налогов на добавленную стоимость в России // Проблемы современной науки и образования. – 2017. – № 13 (95). – С. 71-75.
- Синицына Н.С. Роль налога на добавленную стоимость в экономике Российской Федерации // Экономика и социум. – 2016. – № 6-2 (25). – С. 634-638.
- Спиридониди Т.В. Практика возмещения НДС в зарубежных странах // Научное обеспечение агропромышленного комплекса. Сборник статей по материалам IX Всероссийской конференции молодых ученых. Ответственный за выпуск: А.Г. Кощаев. – 2016. – С. 1116-1117.
- Стручков А.Б. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Финуниверситет, 2014.
- Татаринов М.С. Финансовая система РФ. – М.: Финуниверситет, 2014.
- Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. – М.: Дашков и К», 2014.
- Фаинов Р.Ю. Налоги. – М.: АСТ, 2014.
- Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2014.
- Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. – М.: Налоговый вестник. – 2014.
- Чумаков Т.Д. Налоговые системы. – М.: Финуниверситет, 2014.
Интернет-ресурсы
- Основные направления налоговой политики РФ на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов [Электронный ресурс] // Официальный сайт Минфина. – URL: http://minfin.ru/ru/document/?id_4=116206
- Официальный сайт информационно-справочной системы Гарант [Электронный ресурс] // Гарант. – URL: http://www.garant.ru
- Консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федерального казначейства. – URL: http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannyj-byudzhet/
- Официальный сайт информационно-справочной системы Консультант Плюс [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru
- Федеральный бюджет РФ [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства Финансов. – URL: http://info.minfin.ru/fbdohod.php
- Центральное Таможенное управление [Электронный ресурс] // Официальный сайт ФТС.. – URL: http://ctu.customs.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=11077:2015-11-06-06-07-55&catid=92:info-o-tam-org-mos-cat&Itemid=134
- Эффективность работы Федеральной Налоговой службы [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной Налоговой службы. – URL: https://www.nalog.ru/rn54/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness/#t31
Основные показатели структуры начисленной суммы НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
Наименование показателей |
1 полугодие 2018 года (по налоговым декларациям за IV кв. 2017 г., I кв. 2018 г) |
1 полугодие 2019 года (по налоговым декларациям за IV кв. 2018 г., I кв. 2019 г) |
Темп роста, % |
---|---|---|---|
Начислено НДС по налогооблагаемым объектам |
19 093,4 |
19 595,6 |
102,6 |
в том числе: |
|||
сумма налога, исчисленная при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 10% и расчетной ставке 10/110 |
1 040,8 |
1 067,6 |
102,6 |
Удельный вес в сумме начислений по налоговой ставке 10% и 18%, % |
6,94 |
6,96 |
X |
сумма налога, исчисленная при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 18% и расчетной ставке 18/118 |
13 952,1 |
14 269,9 |
102,3 |
Удельный вес в сумме начислений по налоговой ставке 10% и 18%, % |
93,06 |
93,04 |
X |
Налоговые вычеты |
17 740,3 |
18 040,9 |
101,7 |
Удельный вес вычетов в начислениях, % |
92,91 |
92,07 |
X |
в том числе: |
|||
сумма налога, уплаченная таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации |
818,5 |
819,4 |
100,1 |
Удельный вес в начислениях, % |
4,29 |
4,18 |
X |
сумма налога, уплаченная налоговым органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации с территории государств-членов Таможенного союза |
62,5 |
70,2 |
112,3 |
Удельный вес в начислениях, % |
0,33 |
0,36 |
Х |