Файл: Финансы как инструмент регулирования экономики (Недостатки и проблемы эффективности государственных финансов экономики России).pdf

Расходы федерального бюджета в 2018 году составили 16,12% ВВП, что на 1,72 п.п. ВВП ниже их значения за 2017 год, и на 2,94 п.п. ВВП ниже – чем за 2016 год.

В 2016-2017 гг. расходы федерального бюджета выросли на 3,85 млрд. руб., относительное отклонение составило 100,02%. В 2017-2018 гг. расходы федерального бюджета выросли на 292,7 млрд.руб., относительное отклонение составило 101,78%.

Размер дефицита федерального бюджета к концу 2018 года снизился: с 1331,39 млрд. руб. в 2017 году до профицита 2741,4 млрд. руб. в 2018 году. Повышение профицита бюджета на 2,65 п.п. к ВВП было достигнуто благодаря ценам на нефть, значительно превысившим в 2018 г. заложенные в первоначальный вариант 40 долл. за баррель.

Таким образом, в 2017-2018 гг. наблюдается рост расходов и доходов, и повышение профицита федерального бюджета, то есть темп прироста доходов преобладает над темпом прироста расходов. Можно отметить, что рост совокупных доходов федерального бюджета был вызван ростом нефтегазовых доходов. Рост расходов происходил за счет как процентных, так и непроцентных статей.

В таблице 2 представим данные для анализа состава и структуры доходов федерального бюджета в 2016-2018 гг.

Таблица 2

Состав и структура доходов федерального бюджета в 2016-2018 гг.

Как видим, доходы федерального бюджета состоят из налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных поступлений.

Сумма налоговых поступлений имеет тенденцию к снижению. Так, в 2016-2017 гг. рост составил 2338,5 млрд. руб. или 27,07%, в 2017-2018 гг. снижение – 2335,3 млрд. руб. или 21,27%.

Сумма неналоговых поступлений имеет тенденцию к повышению. Соответственно, снижение на 599,02 млрд. руб. или на 12,83% в 2016-2017 гг., и повышение на 4948,06 млрд. руб. или на 121,58% в 2017-2018 гг.

Сумма безвозмездных поступлений также повышается: с 41.48 млрд. руб. в 2017 году до 1794,2 млрд. руб. в 2018 году.

Наибольшую сумму поступлений федерального бюджета приходится на неналоговые доходы, величина которых имеет тенденцию к повышению. Так, за 2016-2018 гг. их рост составил 93,15%. Такую тенденцию можно объяснить увеличением доходов от внешнеэкономической деятельности. Увеличение не является случайным, учитывая активную политику Российской Федерации на мировом рынке товаров и услуг, связанную с преодолением эффекта от введенных экономических санкций в отношении России и переориентацией бюджетной политики на поддержание и развитие отечественного рынка экспорта товаров и услуг.

На втором месте по объему поступлений – налоговые доходы, их сумма имеет практически неизменную динамику. Так, за три года сумма налоговых поступлений в федеральный бюджет незначительно снизилась на 0,04%.

Безвозмездные доходы занимают наименьшую величину, за анализируемый период сумма их поступлений увеличилась в 12 раз.

Далее, в таблице 3 представим данные для анализа состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета в 2016-2018 гг., как наиболее доходных его частей.

Таблица 3

Состав и структура налоговых доходов федерального бюджета

в 2016-2018 гг.

Как видим, в анализируемом периоде в структуре налоговых поступлений федерального бюджета преобладает НДС: 52,91% всех налоговых доходов в 2016 году, 46,8% - в 2017 году, 69,61% в 2018 году.

Несмотря на тенденцию снижения доли налоговых поступлений в бюджет, ощущается прирост сбора НДС. В 2016-2017 гг. поступления в федеральный бюджет по НДС увеличились на 566,19 млрд. руб. или на 12,39%, в 2017-2018 гг. соответственно на 879,55 млрд. руб. (17,12%). Собираемость 
налогов растет благодаря автоматизированной системе контроля за уплатой НДС.

На сегодняшний день НДС обеспечивает около трети налоговых поступлений федерального бюджета РФ.

Как отмечают налоговики, росту НДС способствовали также меры, направленные на совершенствование налогового администрирования. В частности, в 2016 году был кардинально перестроен механизм контроля НДС. Он начал осуществляться полностью в автоматизированном режиме по всей цепочке формирования добавленной стоимости.

Основу нового механизма администрирования НДС составили:

• программный продукт АСК НДС-2 с применением риск-ориентированного подхода. Так, в 2017 году общая сумма дополнительно исчисленного НДС по результатам контрольной работы с использованием АСК НДС-2 составляет 92,7 млрд. рублей, а фактическое поступление –50,1 млрд. рублей, то есть процент взыскания в 2017 году составил 54 %. Прирост недоимки по НДС за счет мероприятий по АСК НДС-2 за 2017 год составляет 42,6 млрд. рублей^[11].
• единое электронное хранилище данных, содержащее сведения обо всех счетах-фактурах, обмен которыми теперь осуществляется в электронном формате, а также книгах покупок и книгах продаж, предоставляемых налогоплательщиками в составе налоговой декларации по НДС в цифровом виде;
• межрегиональные инспекции по камеральному контролю, которые подчиняются непосредственно ФНС России и в функции которых входит автоматическое и «ручнее» выявление противоречий в представленных декларациях по НДС.

При анализе реформирования администрирования НДС и его последствий обычно выделяют положительное влияние технологий на собираемость налога, снижение количества выездных налоговых проверок и увеличение сумм доначислений на 1 налоговую проверку^[12].

На втором месте по сумме поступлений в федеральный бюджет находятся налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. Так, в 2017 году сумма поступлений по данной статье составила 4090,33 млрд. руб., что на 12007,37 млрд. руб. или на 41,88% больше, чем в 2016 году.

Рост поступлений по НДПИ обусловлен увеличением мировых цен на нефть (среднее значение мировых цен на нефть сорта «Юралс» за 2016г. составляло 41,65 $/баррель, за 2017г. – 53,09 $/баррель), ставки налогообложения с 857 руб. за тонну - в 2016г. до 919 руб. - в 2017г., а также введением с 01.01.2017г. дополнительного слагаемого в формуле для исчисления НДПИ, установленного на 2017г. в размере 306 рублей.

Поступления в федеральный бюджет по акцизам имеют некоторую тенденцию к росту, которая стабилизируется в 2018 году. Так, в 2016-2017 гг. рост составил 293,56 млрд. руб. или 42,29%, в 2017-2018 гг. – -30,8 млрд. руб. или -3,11%. Рост обусловлен увеличением ставок акцизов, а также перераспределением поступлений от акцизов на ГСМ в пользу федерального бюджета. С 1 января 2017 года в пункт 1 статьи 193 НК РФ внесен ряд изменений. В частности, увеличились ставки акцизов на этиловый спирт, алкоголь и табачные изделия. Например, ставки для сидра, пуаре и медовухи увеличились до 21 руб. за 1 литр (в 2016 году было 9 руб. за 1 литр), а ставки для сигар составили 171 руб. за 1 штуку (в 2016 году было 141 руб. за 1 шт.).

В структуре налоговых доходов федерального бюджета РФ налог на прибыль занимает второе место после налога на добавленную стоимость и составляет в 2018 году более 11%. Следовательно, на уровне федерального бюджета данный налог нельзя отнести к бюджетообразующим.

С 2009 года ставка по налогу на прибыль равна 20 %, из них 2 % зачислялось в федеральный бюджет, 18 % - в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ) ^[13].

Анализируя доходы федерального бюджета видим, что поступления от налога на прибыль в 2017-2018 гг. выросли на 233,1 млрд. руб. или на 30,57%. Фактором, оказавшим влияние на рост поступлений 2018 года, стал временный запрет для налогоплательщиков в полной мере засчитывать убыток прошлых лет при исчислении налоговой базы: с 2016 по 2020 год в Налоговом кодексе действует поправка, в соответствии с которой база по налогу на прибыль не может быть уменьшена более чем на 50% за счет накопленных убытков.

С учетом того что прошлые годы были отмечены проблемами с финансовыми результатами у предприятий, а в последние годы доля убыточных организаций снижается (с пиковых 33% в 2014 году до 28%, по предварительным данным Росстата за первые 11 месяцев 2018 года), эта мера позволила не допустить снижения налоговой базы в 2018 году. Логично, что основной прирост поступлений от налога на прибыль произошел как раз в отраслях с большим уровнем конкуренции, где организациям приходится существовать с меньшей рентабельностью^[14].

2.2 Оценка расходования средств Федерального бюджета

Далее, перейдем к расходной части федерального бюджета. В таблице 4 представим данные по составу и структуре расходов федерального бюджета.

Согласно полученным данным в таблице 4, в структуре расходов федерального бюджета в анализируемом периоде наибольшую долю занимают расходы на социальную политику – свыше 27%, на национальную оборону – свыше 17%, на национальную безопасность и правоохранительную деятельность – свыше 11%, и на национальную экономику – свыше 14%. Необходимость финансирования мероприятий по обеспечению обороны, безопасности государства и правоохранительной деятельности является одной из важнейших задач сохранения России как суверенного государства и ее территориальной целостности. Несмотря на снижение внешних угроз в целом, сохраняются региональные вооруженные конфликты и локальные войны, разрастается международный терроризм, распространяется ядерное и другие виды оружия массового уничтожения, возрождаются силы, делающие ставку на военную силу и специальные органы.

Таблица 4

Состав и структура расходов федерального бюджета