Файл: Анализ денежных средств предприятия (БУКПП «Комбинат железобетонных изделий»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Обеспечить успешное функционирование организации в современных условиях хозяйствования может только непрерывное движение денежных средств - их поступление (приток), расход (отток), наличие определенного свободного остатка на счетах в банке.

Наличие денежных средств тесно связано с прибылью и движением оборотных активов. Если хозяйствующий субъект реализует рентабельные товары, то это является важнейшей предпосылкой хорошего состояния потока денежных средств. Однако организация может быть прибыльной по данным бухгалтерского учета и отчетности и в то же время испытывать определенные трудности в оплате срочных обязательств. Одной из причин такого положения является специфика отражения информации в отчетности о финансовых результатах. Сущность этой специфики состоит в использовании метода начислений. Информация же о потоке денежных средств формируется по кассовому методу, т. е. по факту их движения на счетах в банке. Следствием использования разных методов формирования информации является несоответствие реального потока денежных средств сумме прибыли, отраженной в отчетности.

Тема курсовой работы посвящена анализу денежных потоков организации и является актуальной.

Целью курсовой работы является анализ денежных потоков организации и разработка предложений по их совершенствованию.

Исходя из поставленной цели задачами курсовой работы является:

- изучение экономической сущности и значения денежных потоков;

- анализ денежных потоков организации.

Предметом исследования являются методики анализа денежных средств, бухгалтерская отчетность о движении денежных средств и ее использование в управлении хозяйственно-финансовой деятельности БУКПП «Комбинат железобетонных изделий».

Объектом исследования курсовой работы является БУКПП «Комбинат железобетонных изделий».

Основными методами исследования, которые использовались при написании курсовой работы, стали общенаучные методы исследования, такие как диалектика, анализ, синтез, системность и другие. Также использовались специальные способы бухгалтерского учета и экономического анализа: балансовый метод, сравнение, обследование, выборка и другие.

Внедрение в практику работы организации предложенных в курсовой работе предложений по совершенствованию анализа денежных потоков значительно повысит эффективность управления хозяйственной деятельностью организации.

ГЛАВА 1. ЗАДАЧИ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

1.1. Значение денежных потоков

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающий жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты текущей деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Поэтому современному бухгалтеру, финансовому менеджеру требуется знать современные методы анализа денежных потоков, используемые отечественной и зарубежной практикой [4].

Денежные средства - самая ликвидная часть оборотных активов предприятия. К денежным средствам относятся средства в кассе, на расчетных, текущих и иных счетах предприятия.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и так далее [6].

Денежный поток характеризует степень самофинансирования предприятия, его финансовую силу, финансовый потенциал, доходность.

Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально-необходимого запаса денежных средств может указывать на финансовые затруднения. Избыток денежных средств может быть знаком того, что предприятие не эффективно использует денежные средства и упускает возможность их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В любом случае именно анализ денежных потоков позволит установить реальное финансовое состояние на предприятии [8].

В целях обеспечения эффективного целенаправленного управления денежными потоками они требуют определенной классификации.

Рисунок 1 - Классификация денежных потоков предприятия

Примечание - Источник: [2].

От объемов и скорости движения денежного оборота, эффективности управления им находятся в непосредственной зависимости платежеспособность и ликвидность предприятия. Поэтому анализ денежных потоков служит основой оценки и прогнозирования платежеспособности предприятия, позволяет более объективно оценить его финансовое состояние. Анализ денежных потоков проводится по предприятию в целом, а также в разрезе основных видов хозяйственной деятельности и центрам ответственности [9].

Перечислим основные задачи анализа денежных средств:

- оперативный, повседневный контроль над сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль над целевым использованием денежных средств;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, поставщиками и персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

- анализ состояния абсолютной ликвидности предприятия;

- соблюдение сроков оплаты кредиторской задолженности;

- способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия [10].

Информационной базой анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является бухгалтерский баланс предприятия и отчет о движении денежных средств (форма 4).

Отчет о движении денежных средств - это документ, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств [9].

К способам проверки расчетов также относятся:

- рассылка актов сверки расчетов с просьбой письменно подтвердить числящиеся на счетах расчетов суммы;

- командирование членов рабочей комиссии в организации;

- сверка сумм факсимильными сообщениями;

- другие способы.

На основании имеющихся документов, подтверждающих сальдо расчетов

с другими организациями и лицами, оформляется справка (приложение к форме 14-инв). Она составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета и является основанием для оформления акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами (форма 14-инв). В соответствии с данными акта инвентаризации составляется письменное обоснование предстоящего списания дебиторской задолженности.

1.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Покупатели и заказчики – это организации, приобретающие на основании договоров произведенную продукцию, товары, прочие активы, выполненные работы и оказанные услуги. Формирование их дебиторской задолженности отражается в бухгалтерском учете в соответствии с учетной политикой организации в отношении момента реализации.

Успешное осуществление производственной и финансовой деятельности на каждом предприятии, в значительной мере обусловлено состоянием расчетов, которые, в свою очередь, самым тесным образом связано с

организацией учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций.

Круг расчетных взаимоотношений предприятий весьма широк и многогранен. С одной стороны, они выступают как поставщики, реализуя произведенную продукцию или оказывая услуги различным покупателям. В этом случае ставится задача таким образом строить расчетные взаимоотношения, чтобы, обеспечивая неукоснительное соблюдение плановых заданий, покупатели как можно скорее перечисляли предприятию-поставщику причитаемые им суммы.

С другой стороны – предприятия выступают как покупатели, приобретая машины, инвентарь, запчасти, оборудование. И здесь становится задача при обеспечении законности снабженческих операций своевременно завершить расчеты с поставщиками.

Основными задачами, выполняемыми при учете расчетов, являются:

-проверка своевременности и правильности документального оформления операций с расчетами, полное, достоверное отражение их в учете;

-своевременное проведение инвентаризации расчетов, выявления ее результатов и отражения в учете;

-контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений;

-своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращении просроченных сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

- своевременность и точность отражения в учетных регистрах расчетов со всеми организациями и лицами, а также периодическая сверка данных учета непосредственно с дебиторами и кредиторами;

-своевременное и правильное отражение необходимых расчетов, как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

-контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины.

Если в учетной политике оговорен момент признания выручки является по оплате, то в бухгалтерском учете дебиторская задолженность покупателей накапливается на дебете счете 45 по производственной себестоимости готовой продукции в корреспонденции со счетом 43.

Если в учетной политике оговорен момент реализации по отгрузке, то дебиторская задолженность формируется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В соответствии с типовым планом счетов к счету 62 могут открываться следующие субсчета:

1.Расчеты в порядке инкассо

2.Расчеты плановыми платежами

3.Векселя полученные

4.Авансы полученные

Субсчет 62-1 применяется при списании средств со счетов плательщиков без их согласия. Такое списание производится на основании исполнительных

документов и др.

Субсчет 62-2 применяется для расчетов плановыми платежами между организациями, имеющими устойчивые хозяйственные связи. Плановые платежи в соответствии с договором могут осуществляться ежедневно, еженедельно или в другие сроки. На каждый плановый платеж в банк представляется платежное поручение. Не реже одного раза в месяц стороны сверяют расчеты на основе фактических поставок и производят перерасчеты.

На субсчете 62-3 учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями

Субсчет 62-4 используется для учета авансов, выданных покупателями под поставку производственных запасов, выполненных этапов строительно-монтажных работ. При отгрузке продукции составляются следующие записи:

Таблица 1.1 - Бухгалтерские записи при отгрузке продукции