Файл: Анализ денежных средств предприятия (БУКПП «Комбинат железобетонных изделий»).pdf
Добавлен: 28.04.2023
Просмотров: 392
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ЗАДАЧИ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
1.1. Значение денежных потоков
1.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
1.3. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ динамики и влияние факторов на изменение объемов денежных потоков
2.3. Анализ прямого и косвенного метода определения чистого денежного потока
2.5. Анализ путей сбалансированности денежных потоков
2.6. Пути оптимизации денежных потоков
Примечание – Источник : Собственная разработка
Погашение дебиторской задолженности возможно также путем уступки прав требования первоначальным кредитором новому кредитору. При этом сумма возникающих обязательств по договору перевода долга может отличаться от размера первоначальной дебиторской задолженности, как в меньшую, так и в большую сторону. Аналитический учет расчетов по счету 62 ведется по каждому покупателю и заказчику в ведомости аналитического учета расчетов, а синтетический учет – в ж/о 11.
1.3. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Для обобщения информации о расчетах по хозяйственным операциям
некоммерческого характера используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По кредиту счета отражается увеличение кредиторской задолженности и погашение дебиторской задолженности. По дебету – увеличение дебиторской задолженности и погашение кредиторской задолженности. Сальдо дебетовое показывает сумму дебиторской задолженности, сальдо кредитовое – сумму кредиторской задолженности.
На субсчете 1 учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу других организаций и лиц на основании исполнительных документов (исполнительные листы, выдаваемые на оснований решений судов; исполнительные надписи нотариальных контор и другие).
Таблица 1.2 Бухгалтерские записи при удержании из заработной платы
|
Бухгалтерская запись |
Примечание |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
70 |
76-1 |
Удержание из заработной платы отражается: |
|
76 |
51,50 |
Перечисление или выдача удержанных сумм отражается |
Примечание – Источник : Собственная разработка
На субсчете 2 обобщается информация о расчетах по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию). Страхование имущества и персонала может быть обязательным и добровольным. Организации в обязательном порядке осуществляют страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Организации имеют право в добровольном порядке осуществлять страхование имущества, зданий, сооружений, материальных
ценностей и др.
Страхование осуществляется путем заключения договора между страховой компанией и организацией-страхователем. Организации должны выплачивать страховым компаниям страховые взносы. Если страховые взносы уплачиваются ежемесячно, независимо от срока действия договора, то составляются бухгалтерские записи:
Таблица 1.3 Бухгалтерские записи при отчислении страховых взносов
|
Бухгалтерская запись |
Примечание |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
20,23,25,26,44 |
76-2 |
начислены страховые взносы по трахованию от несчастных случаев |
|
92 |
76-2 |
начислены страховые платежи по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии и т.п. |
|
97 |
76-2 |
перечислены суммы страховых взносов если уплата страховых взносов осуществляется единовременно и их размер зависит от срока действия договора |
|
76-2 |
51,52 |
перечислены суммы страховых взносов |
|
20,23,25,26,44 |
97 |
списываются страховые платежи, относимые на себестоимость продукции текущего месяца равными долями в течение срока действия договора |
Примечание – Источник : Собственная разработка
Если в организации имел место страховой случай, то страховая компания выплачивает организации страховое возмещение. При этом составляются бухгалтерские записи:
Таблица 1.4 Бухгалтерские записи при при страховом случаи
|
Бухгалтерская запись |
Примечание |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
76-2 |
70 |
начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием |
|
76-2 |
01,10,40,41, 43 |
отражаются потери по страховым случаям (уничтожение, порча основным средств или товарно-материальных ценностей) |
|
51,52 |
76-2 |
поступили суммы страхового возмещения |
|
92 |
76-2 |
списываются некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев |
Примечание – Источник : Собственная разработка
На субсчете 3 «Расчеты по претензиям « отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по предъявленным штрафным санкциям. При предъявлении претензий составляются бухгалтерские записи:
Таблица1.6- Бухгалтерские записи при предъявлении претензий
|
Бухгалтерская запись |
Примечание |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
76-3 |
07,10,41 |
предъявлена претензия поставщикам по обнаруженному при проверке счетов несоответствию цен, ассортимента после приемки ТМЦ |
|
76-3 |
20,23 |
предъявлены претензии за брак, простои по внешним причинам |
|
76-3 |
51,52,55 |
предъявлены претензии к банку за ошибочно списанные со счетов суммы |
|
76-3 |
60 |
предъявлена претензия поставщикам по обнаруженному несоответствию цен, ассортимента, количества до приемки ТМЦ |
|
76-3 |
92 |
отражаются суммы признанных должником или присужденных хозяйственным судом штрафов, пени, неустоек |
Примечание – Источник : Собственная разработка
При удовлетворении претензий составляются бухгалтерские записи:
Таблица 1.7-Бухгалтерские записи при удовлетворении претензий
|
Бухгалтерская запись |
Примечание |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
07,10,41 |
76-3 |
поступили ценности в счет удовлетворения претензий |
|
20 |
76-3 |
при списании ранее предъявленной претензии, не подлежащей взысканию |
|
51 |
76-3 |
поступили денежные средства по претензиям |
|
92 |
76-3 |
списаны ранее предъявленные претензии по штрафным санкциям, не подлежащим взысканию |
Примечание – Источник : Собственная разработка
На субсчете 4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывается информация о суммах, причитающихся организации в виде дивидендов и других доходов. При уведомлении организации о получении ее дохода составляется бухгалтерская запись:
Таблица 1.8-Бухгалтерские записи при уведомлении организации о получении ее дохода
|
Бухгалтерская запись |
Примечание |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
76-4 |
91 |
начислены дивиденды или другие доходы |
|
51,52 |
76-4 |
получены причитающиеся доходы |
Примечание – Источник : Собственная разработка
На субсчете 5 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с персоналом организации по начисленным и не выданным в установленный срок суммам:
Таблица 1.9-Бухгалтерские записи по начисленным и не выданным в установленный срок суммам
|
Бухгалтерская запись |
Примечание |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
70 |
76-5 |
депонирована, не выданная в срок зар.плата |
|
76-5 |
50 |
выданы депонированные суммы |
|
76-5 |
92 |
списываются по истечении срока исковой давности (3 года) не выданные депонированные суммы |
Примечание – Источник : Собственная разработка
На субсчете 6 «Расчеты за товары, проданные в кредит» учитываются расчеты с работниками организации за товары, проданные им в кредит. Работник может приобретать в магазинах товары в кредит. Работник магазина оформляет продажу и выписывает поручение обязательство, которое пересылается по месту работы покупателя. Для погашения задолженности магазину за приобретенные товары в кредит из заработной платы работника ежемесячно удерживается сумма очередного платежа :
Таблица 1.10- Бухгалтерские записи за приобретенные товары в кредит
|
Бухгалтерская запись |
Примечание |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
70 |
76 |
удержана сумма платежа |
|
76 |
51 |
перечислено торговой организации |
Примечание – Источник : Собственная разработка
К счету 76 при необходимости могут открываться и другие субсчета:
-Расчеты с квартиросъемщиками;
-Расчеты с родителями за содержание детей в детских дошкольных
учреждениях;
-Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам.
Аналитический и синтетический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору в журнале-ордере №8 или в соответствующей машинограмме.
ГЛАВА 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ БОБРУЙСКОЕ УКПП «КОМБИНАТ ЖЕЛЕЗОБЕТОННЫХ ИЗДЕЛИЙ»
2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия
Бобруйское УКПП «Комбинат железобетонных изделий» (далее БУКПП «КЖИ») осуществляет свою деятельность в области производства железобетонных конструкций жилых домов серии 90 и ведения строительно-монтажных работ по строительству многоэтажных жилых крупнопанельных домов, прокладке инженерных сетей водопровода, канализации, теплоснабжения и благоустройства территории. На рынке строительной индустрии комбинат работает с момента своего образования в 1947 г.
Предприятие имеет лицензию № 02250/0005541 на право осуществления деятельности «Проектирование и строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности и проведение инженерных изысканий для этих целей». Лицензия продлена на основании решения от 04.01.2008г. №3 сроком на 5 лет и действительна до 29.01.2013 г., а также внесены дополнения на основании решения от 07.09.2009г. №307.
Коммунальное унитарное производственное предприятие «Комбинат железобетонных изделий» образовано в результате передачи из республиканской собственности в коммунальную собственность 159 завода железобетонных изделий Министерства обороны Республики Беларусь.
В 1984 году руководством Министерства обороны СССР принято решение о реконструкции 159 военного завода, которое предусматривало при сохранении действующих мощностей начать выпуск КПД для объектов Белорусского военного округа. В основу проекта цеха КПД положено использование конструкций 90-ой серии домов КПД, которая использовалась в то время на территории Белоруссии в гражданском строительстве.