Файл: Анализ денежных средств предприятия (БУКПП «Комбинат железобетонных изделий»).pdf

С января 1988 года 159 военный завод приступил к массовому выпуску изделий 90-ой серии. На заводе в период реконструкции построены склад заполнителей на 24000 м³ инертных материалов, который по своему объему хранения не имел аналогов во всем ГВСУ МО СССР и РБ.

В настоящее время ОАО «КЖИ» располагает следующей производственной базой:

1. Производство КПД (формовочный цех; бетоносмесительный цех; арматурный цех; цех реализации и комплектации);
2. Деревообрабатывающее производство (лесозаготовительный участок; участок столярных изделий);
3. Строительно-монтажное управление (строительно-монтажный участок; участок по тепловой изоляции трубопроводов, установке приборов учёта и регулированию ТЭР; электромонтажный участок; ремонтно-строительный участок);
4. Вспомогательное производство (автотранспортный цех; ремонтно-механический цех; паросиловое хозяйство; электроучасток; участок малой механизации; производственные склады).

Представим основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «КЖИ» за 2015-2016 гг. в таблице 2.1.(Приложение А)

2.2. Анализ динамики и влияние факторов на изменение объемов денежных потоков

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обобщается информация о расчетах по разным операциям с дебиторами и кредиторами, аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору.

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в том числе отражаются транспортные расходы, возмещаемые покупателями сверх отпускной цены.

Суммы основного долга, пени, процентов за пользование чужими денежными средствами, штрафа, госпошлины, причитающиеся к уплате должниками (дебиторами) и указанные в решении судебных органов отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебиторская и кредиторская задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится развернуто, независимо от того, на каких счетах и субсчетах образовалось дебетовое и кредитовое сальдо.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, по погашению которой приняты все меры по взысканию, согласно заключению юридического управления и на основании подтверждающих документов и решения комиссии по непроизводительным расходам в бухгалтерском учете списывается в дебет счета 90.10.2 . «Прочие расходы по текущей деятельности» в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек. Списанная со счетов учета расчетов сумма дебиторской задолженности учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность» (за исключением дебиторской задолженности признанной невозможной (нереальной) для взыскания, списанной со счетов расчетов в связи с исключением дебитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и (или) смерти

физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем).

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается на финансовые результаты по кредиту счета 90/7 «Прочие доходы по текущей деятельности» на основании акта на списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности, согласованного юридическим управлением и утвержденного генеральным директором Общества.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, признается в бухгалтерском учете доходом на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности и отражается в составе прочих доходов по текущей деятельности по кредиту счета 90.7.2 «Прочие доходы по текущей деятельности» на основании акта на списание кредиторской задолженности по

истечении срока исковой давности, согласованного юридическим управлением и утвержденного генеральным директором Общества.

Все случаи нереальной для взыскания дебиторской задолженности рассматриваются на комиссии по непроизводительным расходам, созданной приказом генерального директора №219 от 20.02.2015 с изменениями.

В первую очередь проводится горизонтальный анализ денежных потоков: изучается динамика объема формирования положительного, отрицательного и чистого денежного потока предприятия в разрезе отдельных источников, рассчитываются темпы их роста и прироста, устанавливаются тенденции изменения их объема. Проведем анализ динамики общего притока денежных средств в БУКПП «КЖИ» в таблице 2.1. (приложение А).

Данные таблицы 2.1 показали, что БУКПП «КЖИ» за 2015-2016 годы показал следующее: из общего числа строк, составляющих бухгалтерскую отчетность «Отчет о движении денежных средств» форма №4, предприятием не заполнены следующие строки: - доходы от реализации внеоборотных активов; доходы от сдачи активов в аренду, лизинг; доходы от операций с ценными бумагами; доходы от операций с иностранной валютой; государственная помощь, целевое финансирование; суммы полученных кредитов; суммы полученных процентов по предоставленным займам; полученные дивиденды, доходы.

Связано данное обстоятельство с тем, что предприятие не оперирует ценными бумагами других организаций и соответственно не получает по ним дивидендов, а также не использует заемные средства, не оперирует иностранной валютой. По строкам, заполненным предприятием, и их содержанию можно сделать следующие выводы.

В 2016 году положительно повлияли на рост притока денежных средств БУКПП «КЖИ» следующие факторы по сравнению с прошлым 2015 годом:

- увеличение выручки от реализации продукции в 6 раз или на 17 673 млн.р.;

- увеличение суммы прочих поступлений в 50 раз или на 21 792 млн.р.;

Отрицательно повлияли на рост притока денежных средств следующие факторы:

- снижение поступлений на строительство, включая долевое строительство на 12 280 млн. р. или почти на 100 %;

- отсутствие процентов от банка, включая проценты по депозитам.

Таким образом, следует сделать вывод о том, что главными положительными факторами, увеличивающим сумму полученных средств, являются выручка от реализации продукции и прочие поступления. С точки зрения состава притока денежных средств заемные средства в идее кредитных сумм отсутствуют.

Так как на БУКПП «КЖИ» общий денежный поток целиком состоит из поступлений от текущей деятельности, а инвестиционное и финансовое направления отсутствуют, то можно перейти к анализу структуры общего притока денежных средств, так как он является единственным видом притока. Проанализируем структуру общего притока денежных средств на БУКПП «КЖИ» в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Анализ структуры общего притока денежных средств БУКПП «КЖИ» за 2015-2016 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка

Анализ структуры общего притока денежных средств в БУКПП «КЖИ» за 2015-2016 гг., рассмотренный в таблице 2.2 приводит нас к следующим выводам.

Основными весомыми статьями, образующими структуру потока, являются:

- выручка от реализации продукции: 2015 год – 21,03 %, 2016 год – 48,39 %;

- поступление на строительство, включая долевое строительство: 2015 год – 76,31 %, 2016 год – 0,75 %;

- прочие поступления: 2015 год – 2,64 %, 2016 год – 50,86 %.

Отрицательным моментом следует назвать то, что одной главной составляющей притока денежных средств БУКПП «КЖИ», является выручка предприятия, но доля прочих поступлений в доле притока заметно увеличилась, что не объясняет источник поступления конкретно.

Аналогично анализу притока денежных средств от всех видов деятельности проведем анализ оттока денежных средств БУКПП «КЖИ» за 2015-2016 гг. В первую очередь стоит оценить общий отток денежных средств.

Стоит отметить, что как и приток – отток составляет текущая деятельность, а инвестиционная и финансовая отсутствуют.

Проведем анализ динамики общего оттока денежных средств БУКПП «КЖИ» за 2015-2016 гг в таблице2.3.(приложение Б)

При проведении анализа общего оттока денежных средств БУКПП «КЖИ» такие статьи формы отчетности не заполняются предприятием:

- расходы по выбытию внеоборотных активов; расходы от операций с ценными бумагами; расходы от операций с иностранной валютой; использовано средств государственного финансирования; уплачены дивиденды, доходы; предоставлены займы; расчеты с персоналом; расчеты по соцстраху.

В начале пояснения результатов расчета таблицы 2.3, стоит остановиться на том факте, что то, что в первом разделе главы приносило положительный эффект по увеличению статей оттока, в данном случае будет иметь совершенно противоположное значение.

Направление общей части денежных средств в 2016 году увеличилось в 2,62 раза или на 27 031 млн.р., по сравнению с 2015 годом.

В 2016 году положительного влияния на снижение оттока денежных средств БУКПП «КЖИ» не оказал ни один фактор.

Отрицательно повлияли на увеличение оттока денежных средств следующие факторы:

- увеличение затрат на оплату приобретаемых активов в 2,73 раза или на 16 304 млн.р.;

- увеличение использования поступлений на строительство, включая долевое строительство в 1,9 раза или на 5 085 млн.р.

- увеличение расчетов по налогам в 1,5 раза или на 769 млн.р.;

- увеличение прошлых выплат в 1,4 раза или на 8 млн. р.

Также дополнительно появились расходы в части аренды и лизинга, появилась сумма по погашению полученных кредитов и займов, процентов по ним в размере 4,5 млрд. р. при этом судя по притоку заемные средства отсутствуют. Увеличились расходы по оплате труда на 62 млн.р.

Таким образом, следует сделать вывод о том, что главной статьей, на которую направляются средства предприятия, является приобретение активов, использование поступлений на строительство, включая долевое строительство.

Далее в таблице 2.4 рассмотрим анализ структуры общего оттока денежных средств деятельности предприятия в разрезе его динамики за анализируемый период 2015-2016 гг.

Таблица 2.4 – Анализ структуры общего оттока денежных средств БУКПП «КЖИ» за 2015-2016 гг.