Файл: Документирование и инвентаризация (Виды инвентаризаций и порядок их проведения).pdf

Инвентаризация средств на расчетных счетах в банках была проведена 1 января 2017 года со снятием остатков по состоянию на 1 января 2017 года. ОАО «Полоцкводоканал» имеет расчетные счета в национальной валюте в следующих банках:

- Полоцкий филиал ОАО «Белагропромбанк»;

- Полоцкое отделение ОАО «Беларусьбанк»;

- Полоцкое отделение ОАО «БПС-Сбербанк»;

- ОАО «Белинвестбанк»;

- Полоцкое отделение ОАО «Белгазпромбанк».

Кроме того, «Полоцкводоканал» имеет валютный счет в Полоцком филиале ОАО «Белагропромбанк».

Общий остаток денежных средств на счетах банков по данным бухгалтерского учета составляет 819157824 рубля. Все суммы денежных средств на счетах банков подтверждены уведомлением банков. Расхождений между данными бухгалтерского учета и сведениями банков не выявлено.

ОАО «Полоцкводоканал» использует кредитные средства ОАО «БПС=Сбербанк» и ОАО «Белинвестбанк». Общая сумма задолженности акционерного общества по состоянию на 1 января 2017 года, в соответствии с данными бухгалтерского учета, составила 1,470 миллиардов рублей. Проверив выведенные ОАО «Полоцкводоканал» остатки, банки выдали подтверждение, что они в полном объеме соответствуют остаткам, которые выведены банками.

Инвентаризация расчетов с бюджетом была проведена 3 января 2017 года по состоянию на начало года. По состоянию на 1 января 2017 года:

- дебиторская задолженность по налогу на прибыль составила 41,4 млн. рублей, госпошлине 5,2 млн. рублей. В общем, дебиторская задолженность составила 46,6 млн. рублей. По расчетам с бюджетом по состоянию на 1 января 2017 года просроченной дебиторской задолженности в процессе проведения инвентаризации не выявлено;

- кредиторская задолженность по НДС составила 377,6 млн. рублей, экологическому налогу – 122,9 млн. рублей, налогу за пользование природными ресурсами – 53,1 млн. рублей, подоходному налогу – 19,9 млн. рублей, по платежам в инновационный фонд Министерства жилищно-коммунального хозяйства – 96,5 млн. рублей. Итого, кредиторская задолженность составила 760,1 млн. рублей. Просроченной кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом по состоянию на 1 января 2017 года в ходе инвентаризации выявлено не было.

Все суммы кредиторской и дебиторской задолженностей ОАО «Полоцкводоканал» по расчетам с бюджетом подтверждены соответствующими актами сверок по расчетам.

Инвентаризация основных средств предприятия проводилась рабочей группой ОАО «Полоцкводоканал» 1 декабря 2016 года. По данным бухгалтерского учета на балансе предприятия числится 11 зданий и сооружений, а также 76 единиц оборудования. Первоначальна стоимость основных средств на начало года составила 80426 млн. рублей, амортизация – 39597 млн. рублей, остаточная стоимость – 40829 млн. рублей. В процессе инвентаризации проверке подвергалось соответствие на объектах учета инвентаризационных номеров данным бухгалтерского учета и правильность начисления амортизации. При проведении инвентаризации основных средств членами рабочей группы нарушений выявлено не было.

По состоянию на 1 декабря 2015 года в ОАО «Полоцкводоканал» отсутствуют объекты незавершенного строительства и неустановленное оборудование.

Инвентаризация драгоценных металлов проводилась членами рабочей группы 1 ноября 2016 года. Материально ответственным лицом является Федосеева Т.Н. При проведении инвентаризации членами рабочей группы расхождений в фактическом наличии драгоценных металлов с данными бухгалтерского учета выявлено не было.

Инвентаризация нематериальных активов Акционерного общества проводилась рабочей инвентаризационной группой 3 января 2017 года. На начало 2017 года на балансе ОАО «Полоцкводоканал» числятся:

- лицензия контроля радиоактивного загрязнения;

- свидетельство на товарный знак акционерного общества;

- лицензия на право осуществления международных перевозок грузов транспортом акционерного общества;

- лицензия на право осуществления охранной деятельности;

- лицензия в отрасли промышленной безопасности.

Остаточная стоимость нематериальных активов, согласно данным инвентаризационной рабочей группы, составила по состоянию на 1 января 2017 года 5,386 млн. рублей, что соответствует данным бухгалтерского учета.

Инвентаризация бланков строгой отчетности рабочей группы была проведена 3 января 2017 года. Материально ответственными лицами являются:

- ведущий специалист по кадрам Лойко О.И.;

- бухгалтер первой категории Федосеева Т.Н.;

- продавец магазина «Аква-Вита» Синица Г.В.

По данным бухгалтерского учета, н момент проведения инвентаризации у материально-ответственного лица Лойко О.И. числилось 46 банков трудовых книжек и 44 единицы вкладышей в трудовые книжки на общую сумму 178129 рублей; у материально ответственного лица Федосеевой Т.Н. на ответственном хранении находились бланки строгой отчетности: КО-1 ПЭВМ – 718 штук, ТН-2 – 9 штук, ТН-2 ПЭВМ – 125 штук, ТТН-1 ПЭВМ – 82 штуки, ТТН-1 – 12 штук на общую сумму 393546 рублей; у материально ответственного лица Синица Г.В. числились бланки строгой отчетности: ТН-2 – 3 штуки и ТН-2 ПЭВМ – 20 штук на общую сумму 19180 рублей.

В процессе проведения инвентаризации все бланки строгой отчетности имелись в наличии.

После проведения инвентаризации все инвентаризационные описи и акты инвентаризации расчетов были сданы инвентаризационными рабочими группами постоянно действующей инвентаризационной комиссии.

На основании представленных документов инвентаризационная комиссия, обобщив результаты инвентаризации, составила ведомость результатов выявленных инвентаризацией ОАО «Полоцкводоканал». В соответствии с ведомостью в результате проведенной инвентаризации ни излишков, ни недостач, порчи имущества и пересортицы выявлено не было. Фактическое наличие имущества соответствуют данным бухгалтерского учета, как по количеству единиц, так и по стоимости.

2.3.Совершенствование организации проведения инвентаризации.

Проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей на объектах хранения ОАО «Полоцкводоканал», особенно при проведении сплошных инвентаризаций требует существенных затрат времени и труда. Объяснить это можно трудоемкостью процесса переучета ценностей и дублированием операций во время перенесения данных о фактических остатках продукции с карточек складского учета в инвентаризационные списки, а затем и в сличительные ведомости. В результате такового переписывания создаются условия для возникновения разного рода ошибок.

В целях упрощения процедуры оформления материалов инвентаризации и облегчения труда инвентаризационных комиссий в ОАО «Полоцкводоканал» целесообразно данные о фактическом наличии ценностей проставлять в карточках складского учета отдельной строкой. Тогда карточки будут являться дубликатами описи фактических остатков ценностей, так как данные об их наличии будут заверены подписями членов комиссии. Сущность предложенной методики проведения инвентаризации ценностей на складах заключается в том, что в начале инвентаризации председатель рабочей инвентаризационной комиссии представляет на карточках складского учета дату проведения инвентаризации свою подпись. Если фактическое наличие ценностей соответствует учетным данным, то записи в карточках о фактическом остатке ценностей не повторяются. Если же расхождения между фактическим наличием ценностей и данными учета выявляются, то в карточку заносятся отдельно фактические остатки. Сведения о фактических остатках ценностей необходимо составлять не на все позиции, а лишь на те, по которым имеются расхождения с учетными записями. Подобная методика проведения инвентаризации предоставит возможность и затраты времени на ее проведение.

Улучшению качества проводимых инвентаризаций, как и повышению ответственности членов инвентаризационной комиссии и работников способствуют контрольные проверки проведенных инвентаризаций. Контрольные проверки целесообразно проводить или во время инвентаризации, или на следующий день до открытия склада.

Определение результата инвентаризации представляется одним из ответственных моментов бухгалтерской обработки материалов инвентаризации. Между тем, руководитель организации не всегда внимательно анализирует инвентаризационные описи и не дает по ним своего заключения. При тщательном изучении инвентаризационных описей представляется возможность определить, что некоторые товарно-материальные ценности имеются в завышенном количестве, а другие – в недостаточном. Таким образом, инвентаризационные ведомости предоставляют информацию для управления запасами.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В Открытом акционерном обществе «Полоцкводоканал» инвентаризация проводилась во исполнение приказа директора от 1 октября 2016 года № 210 «О проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств и расчетов».

В соответствии с приказом директора, для проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств и расчетов была создана постоянно действующая комиссия в составе председателя комиссии – директора ОАО «Полоцкводоканал» Шкодина А.А. и членов комиссии: главного бухгалтера Общества Герасименок Л.А., начальника отдела капитального строительства Сажева Н.С. и главного специалиста по ценным бумагам и драгоценным бумагам Сударь С.С.

До начала инвентаризации главному бухгалтеру Герасименок Л.А. ОАО «Полоцкводоканал» было дано поручение организовать изучение членами инвентаризационной комиссии Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

В связи с большим объемом работ для оперативного проведения инвентаризации приказом директора были созданы рабочие инвентаризационные комиссии по каждой группе имущества.

По факту проведения инвентаризации все инвентаризационные описи и акты инвентаризации расчетов были сданы инвентаризационными рабочими труппами постоянно действующей инвентаризационной комиссии.

На основании предоставленных документов инвентаризационной комиссией составлена ведомость результатов, выявленных в ходе инвентаризации ОАО «Полоцкводоканал». В соответствии с ведомостью в результате проведенной инвентаризации недостач и излишков, порчи имущества и пересортицы не выявлено. Фактическое наличие имущества соответствует данным бухгалтерского учета, как по количеству единиц, так и по стоимости.

Совершенствование методики проведения инвентаризаций в ОАО «Полоцкводоканал» должно иметь направленность на повышение их качества. А для этого внимание следует сконцентрировать на:

- обеспечении внезапности проведения инвентаризации с тем, чтобы не дать возможности материально ответственным лицам подготовиться к ней и скрывать возможные недостачи и растраты;

- тщательном отборе членов инвентаризационной комиссии с учетом того, что проведение инвентаризации на одном и том же предприятии одним и тем же составом комиссии не допускается;

- соблюдении последовательности процесса проведения инвентаризации, опломбирования помещений, подвалов и иных мест хранения ценностей, которые имеют отдельные входы и выходы, проверки правильности работы весоизмерительных приборов, получения последних отчетов, изъятых у материально ответственных лиц до подписи о том, что до начала инвентаризации все доходные и расходные документы включены в отчет и никаких документов не осталось;

- соблюдении правил подсчета ценностей; тщательном оформлении документов инвентаризации с тем, чтобы ценности были пересчитаны, взвешены в порядке расположения их в помещении и чтобы предотвратить возможность внесения в описи данных об остатках ценностей без их фактического пересчета;

- повышении оперативности определения результатов инвентаризаций для обеспечения своевременного выявления краж и недостач.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативные правовые акты

1 О бухгалтерском учете: Федеральной закон от 6 декабря 2011г № 402-ФЗ в редакции Федерального закона от 23 мая 2016 г № 149-ФЗ, [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru/

2 Об электронной подписи: Федеральный закон от 6 апреля 2011г № 63-ФЗ в редакции Федерального закона от 23 июня 2016г № 220-ФЗ. [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru/

3 О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013г № 57-З в редакции Закона Республики Беларусь от 04 июня 2015г № 208-З. [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.spinform.ru/

Учебная и научная литература

4 Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: шаг за шагом: учебно-практическое пособие / В.П. Астахов. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014г – 457с.

5 Бреславцева Н.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие для студентов, обучающихся по направлению «Экономика» / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013г – 318с.

6 Гарткевич А.В. Бухгалтерский управленческий учет с нуля. Самоучитель / А.В. Гарткевич. – СПб.: Питер, 2015г – 400с.

7 Зонова А.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис. – М.: Эксмо, 2014г – 575с.

8 Касьянова Г.Ю. Инвентаризация, бухгалтерская и налоговая / Г.Ю. Касьянова. Изд. 6-е, перераб. и доп. – М.: АБАК, 2012г – 260с.

9 Кравченко Л.И. Тенденции разделения и сближения бухгалтерского учета и отчетности // Бухгалтерский учет и анализ. – 2015г. - № 4.